Статья 202-1. Особенности исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц в отношении доходов по операциям с токенами НК РБ

1. Доходами по операциям с токенами по их приобретению (добыче, получению), размещению, отчуждению (передаче) признаются любые виды доходов, полученные от таких операций, в том числе от майнинга, обмена токенов на иные токены, отчуждения за белорусские рубли, иностранную валюту, электронные деньги.
2. Объектом налогообложения подоходным налогом с физических лиц не признаются доходы, полученные:
2.1. по операциям с токенами, в том числе по их приобретению и (или) реализации, созданными резидентами Парка высоких технологий и (или) через резидентов Парка высоких технологий, если иное не предусмотрено частями второй и третьей настоящего подпункта.
Доходы в виде процентов и (или) иные доходы, предусмотренные документами о создании и размещении токенов организаторами ICO, освобождаются от подоходного налога с физических лиц, если в соответствии с условиями создания и размещения токенов:
срок их обращения (размещения) составляет более одного года;
в течение одного года с даты начала их размещения организатором ICO не могут осуществляться их досрочное погашение и выкуп.
Доходы физических лиц, являющихся связанными по токенам лицами, в виде процентов и (или) иные доходы, предусмотренные документами о создании и размещении токенов организаторами ICO, освобождаются от подоходного налога с физических лиц в пределах суммы дохода, не превышающего доход, определенный на уровне ставки рефинансирования Национального банка, действующей на дату начала размещения токенов, увеличенной на 5 процентных пунктов, по токенам, размещаемым в белорусских рублях, и 12 процентов годовых по токенам, размещаемым в иностранной валюте, с учетом положений части второй настоящего подпункта.
Указанный в частях первой–третьей настоящего подпункта порядок налогообложения доходов в виде процентов и (или) иных доходов, предусмотренных документами о создании и размещении токенов организаторами ICO, применяется в отношении токенов, созданных с 1 января 2026 года.
Для целей настоящей главы:
под организатором ICO понимается резидент Парка высоких технологий, который осуществляет вид деятельности, предусмотренный абзацем двадцать восьмым пункта 3 Положения о Парке высоких технологий, утвержденного Декретом Президента Республики Беларусь от 22 сентября 2005 г. № 12;
термин «размещение токенов» используется в значении, определенном пунктом 7 приложения 1 к Декрету Президента Республики Беларусь от 21 декабря 2017 г. № 8;
под связанными по токенам лицами понимаются:
участники, собственники имущества юридических лиц, разместивших токены;
физические лица, состоящие в браке, отношениях близкого родства или свойства с участниками, собственниками имущества юридических лиц, разместивших токены;
участники, собственники имущества юридических лиц, которые являются участниками, собственниками имущества юридического лица, разместившего токены;
2.2. по операциям с токенами, совершенным через резидентов Парка высоких технологий, осуществляющих соответствующий вид деятельности;
2.3. от деятельности по майнингу;
2.4. от обмена токенов на иные токены, за исключением доходов, полученных в рамках деятельности, которая в соответствии с законодательством является незаконной и (или) запрещается;
2.5. в виде наследства токенов;
2.6. в результате дарения токенов от физических лиц, по договорам, не связанным с осуществлением предпринимательской деятельности, по совокупности с иными доходами, полученными в результате дарения, и в размере, не превышающем предел, установленный пунктом 22 статьи 208 настоящего Кодекса, в течение налогового периода.
3. При определении налоговой базы подоходного налога с физических лиц по операциям с токенами учитываются подлежащие налогообложению доходы, полученные по таким операциям.
Налоговая база подоходного налога с физических лиц по доходам, полученным по операциям с токенами, совершенным не через резидентов Парка высоких технологий, определяется отдельно по каждому договору (соглашению), заключенному с зарубежной торговой площадкой, иной иностранной организацией, иностранным индивидуальным предпринимателем, физическим лицом.
Налоговая база подоходного налога с физических лиц по доходам, полученным по операциям с токенами, совершенным не через резидентов Парка высоких технологий, определяется:
по операциям, совершенным по договору (соглашению), заключенному с зарубежной торговой площадкой, иной иностранной организацией, иностранным индивидуальным предпринимателем, как денежное выражение доходов на день фактической выплаты дохода, в том числе зачисления дохода на счета плательщика в иностранных банках либо по его поручению на счета третьих лиц, а также на день зачисления электронных денег в электронный кошелек плательщика либо по его поручению в электронный кошелек третьих лиц – при получении доходов в денежной форме;
по операциям с токенами, совершенным между физическими лицами непосредственно между собой, как денежное выражение доходов на день фактической выплаты дохода, в том числе зачисления дохода на счета плательщика в иностранных банках либо по его поручению на счета третьих лиц, а также на день зачисления электронных денег в электронный кошелек плательщика либо по его поручению в электронный кошелек третьих лиц – при получении доходов в денежной форме.
При получении подлежащих налогообложению доходов от операций с токенами в натуральной форме налоговая база определяется как денежное выражение полученных на день передачи токенов доходов.
При этом при определении налоговой базы по операциям с токенами не применяются налоговые вычеты, предусмотренные статьями 209–211 настоящего Кодекса, и не учитываются расходы, предусмотренные статьей 205 настоящего Кодекса.
4. Доходы, полученные по операциям с токенами, совершенным не через резидентов Парка высоких технологий, по договору (соглашению), заключенному с зарубежной торговой площадкой, иной иностранной организацией, иностранным индивидуальным предпринимателем, физическим лицом, подлежат налогообложению по ставке подоходного налога с физических лиц, установленной подпунктом 1.1 пункта 1 статьи 214 настоящего Кодекса, на основании налоговой декларации (расчета) по подоходному налогу с физических лиц, представляемой в порядке, установленном статьей 219 настоящего Кодекса.
5. При установлении контролирующим органом факта непредставления налоговой декларации (расчета) по подоходному налогу с физических лиц и неуплаты подоходного налога с физических лиц с доходов, полученных по операциям с токенами в отношении доходов, указанных в пункте 4 настоящей статьи, а также от деятельности, которая в соответствии с законодательными актами является незаконной и (или) запрещается, от осуществления такой деятельности, такие доходы подлежат налогообложению по ставке, установленной подпунктами 7.4 и 7.5 пункта 7 статьи 214 настоящего Кодекса.
Налоговая база по доходам, полученным по операциям с токенами, в том числе по доходам от обмена токенов на иные токены, при осуществлении деятельности, которая в соответствии с законодательными актами является незаконной и (или) запрещается, определяется в порядке, установленном пунктом 12 статьи 199 настоящего Кодекса.
6. Подлежащие налогообложению доходы, полученные в натуральной форме в виде токенов, пересчитываются в белорусские рубли по курсу, определяемому в порядке, установленном Советом Министров Республики Беларусь.