Статья 214. Ставки подоходного налога с физических лиц НК РБ

1. Ставки подоходного налога с физических лиц устанавливаются, если иное не определено настоящей статьей, в размере:
1.1. тринадцать (13) процентов;
1.2. двадцать пять (25) процентов в отношении:
совокупности доходов, перечисленных в частях первой и второй пункта 8-2 статьи 199 настоящего Кодекса, начисленных за налоговый период в размере свыше 350 000 белорусских рублей, но не более 600 000 белорусских рублей;
доходов в виде дивидендов, начисленных за налоговый период в размере свыше 350 000 белорусских рублей.
Исчисление подоходного налога с физических лиц по ставке, установленной частью первой настоящего подпункта, осуществляется налоговым органом в порядке, установленном статьей 219 настоящего Кодекса, если иное не установлено настоящим подпунктом.
При начислении налоговым агентом физическому лицу, являющемуся иностранным гражданином (подданным), лицом без гражданства (подданства), постоянно не проживающему в Республике Беларусь, в течение налогового периода:
совокупности доходов, перечисленных в частях первой и второй пункта 8-2 статьи 199 настоящего Кодекса, в размере свыше 350 000 белорусских рублей, но не более 600 000 белорусских рублей налоговый агент производит исчисление подоходного налога с физических лиц с суммы установленного превышения над пределом в 350 000 белорусских рублей по ставке двадцать пять (25) процентов. При этом налоговая база определяется налоговым агентом в порядке, установленном пунктом 8-2 статьи 199 настоящего Кодекса;
дивидендов в размере свыше 350 000 белорусских рублей налоговый агент производит исчисление подоходного налога с физических лиц с суммы установленного превышения над пределом в 350 000 белорусских рублей по ставке двадцать пять (25) процентов. При этом налоговая база определяется налоговым агентом в порядке, установленном пунктом 8-3 статьи 199 настоящего Кодекса.
Удержание и перечисление в бюджет исчисленного подоходного налога с физических лиц по ставке двадцать пять (25) процентов производятся налоговым агентом при фактической выплате таких доходов плательщику в сроки, установленные пунктом 6 статьи 216 настоящего Кодекса.
Удержание и перечисление в бюджет налоговым агентом подоходного налога с физических лиц, исчисленного по ставке двадцать пять (25) процентов, не освобождают физическое лицо, указанное в части третьей настоящего подпункта, от представления налоговой декларации (расчета) по подоходному налогу с физических лиц в порядке и сроки, установленные статьями 219 и 222 настоящего Кодекса;
1.3. тридцать (30) процентов в отношении совокупности доходов, перечисленных в частях первой и второй пункта 8-2 статьи 199 настоящего Кодекса, если такие доходы начислены за налоговый период в размере свыше 600 000 белорусских рублей, с учетом следующих особенностей:
к доходам свыше 350 000 белорусских рублей, но не более 600 000 белорусских рублей применяется ставка в размере двадцать пять (25) процентов с суммы превышения над пределом в 350 000 белорусских рублей;
к доходам свыше 600 000 белорусских рублей применяется ставка в размере тридцать (30) процентов с суммы превышения над пределом в 600 000 белорусских рублей.
Общий размер подоходного налога с физических лиц, исчисляемый в отношении совокупности доходов, перечисленных в частях первой и второй пункта 8-2 статьи 199 настоящего Кодекса, если такие доходы начислены за налоговый период в размере свыше 600 000 белорусских рублей, определяется как сумма подоходного налога с физических лиц, исчисленного по ставке двадцать пять (25) процентов в соответствии с абзацем вторым части первой настоящего подпункта, и подоходного налога с физических лиц, исчисленного по ставке тридцать (30) процентов в соответствии с абзацем третьим части первой настоящего подпункта.
Исчисление подоходного налога с физических лиц по ставкам, установленным частью первой настоящего подпункта, осуществляется налоговым органом в порядке, установленном статьей 219 настоящего Кодекса, если иное не установлено настоящим подпунктом.
При начислении налоговым агентом физическому лицу, являющемуся иностранным гражданином (подданным), лицом без гражданства (подданства), постоянно не проживающему в Республике Беларусь, в течение налогового периода совокупности доходов, перечисленных в частях первой и второй пункта 8-2 статьи 199 настоящего Кодекса, в размере свыше 600 000 белорусских рублей налоговый агент производит исчисление подоходного налога с физических лиц по ставкам двадцать пять (25) процентов и тридцать (30) процентов. При этом налоговая база определяется налоговым агентом в порядке, установленном пунктом 8-2 статьи 199 настоящего Кодекса.
Удержание и перечисление в бюджет исчисленного подоходного налога с физических лиц по ставкам двадцать пять (25) процентов и тридцать (30) процентов производятся налоговым агентом при фактической выплате такого дохода плательщику в сроки, установленные пунктом 6 статьи 216 настоящего Кодекса.
Удержание и перечисление в бюджет налоговым агентом подоходного налога с физических лиц, исчисленного по ставкам двадцать пять (25) процентов и тридцать (30) процентов, не освобождают физическое лицо, указанное в части четвертой настоящего подпункта, от представления налоговой декларации (расчета) по подоходному налогу с физических лиц в порядке и сроки, установленные статьей 222 настоящего Кодекса.
2. Ставки подоходного налога с физических лиц в отношении доходов, полученных плательщиками от сдачи физическим лицам в аренду (наем) жилых помещений, садовых домиков, дач, гаражей, машино-мест, находящихся на территории Республики Беларусь (далее в настоящей главе – сдача физическим лицам в аренду жилых помещений, садовых домиков, дач, гаражей, машино-мест), устанавливаются в фиксированных суммах согласно приложению 2.
Положения настоящего пункта не применяются в отношении доходов, полученных плательщиками от осуществления ими предпринимательской деятельности или от индивидуальных предпринимателей в результате заключения с ними договоров аренды (найма) жилых помещений, садовых домиков, дач, гаражей, машино-мест.
Плательщики, получающие доходы от сдачи физическим лицам в аренду жилых помещений, садовых домиков, дач, гаражей, машино-мест, не вправе в отношении таких доходов применять иной порядок налогообложения, чем предусмотренный настоящим пунктом.
3. Ставка подоходного налога с физических лиц устанавливается в размере двадцати (20) процентов в отношении доходов, получаемых индивидуальными предпринимателями от осуществления предпринимательской деятельности, если иное не предусмотрено частью второй настоящего пункта.
Для индивидуальных предпринимателей, у которых в текущем налоговом периоде доходы от осуществления предпринимательской деятельности нарастающим итогом с начала календарного года превысили 500 000 белорусских рублей, ставка подоходного налога с физических лиц устанавливается в размере тридцати (30) процентов:
в течение всего текущего налогового периода;
в течение следующего налогового периода (следующих налоговых периодов) – в отношении доходов от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных (выполненных, оказанных), переданных и не оплаченных до 1 января года, следующего за годом, в котором произошло такое превышение, и иных доходов, причитавшихся к получению и не полученных до этой даты, дата фактического получения которых в соответствии с пунктом 2 статьи 213 настоящего Кодекса не приходится на указанную дату либо приходится после нее.
3-1. Ставка подоходного налога с физических лиц устанавливается в размере девяти (9) процентов в отношении доходов, получаемых индивидуальными предпринимателями – резидентами Парка высоких технологий по операциям с токенами, независимо от положений пункта 3 настоящей статьи.
4. Ставка подоходного налога с физических лиц устанавливается в размере пять (5) процентов в отношении доходов в виде выигрышей (возвращенных несыгравших ставок), полученных плательщиками от организаторов азартных игр – юридических лиц Республики Беларусь, за исключением случая, установленного подпунктом 7.3 пункта 7 настоящей статьи.
5. Исключен.
6. Ставка подоходного налога с физических лиц устанавливается в размере ноль (0) процентов в отношении доходов в виде дивидендов, получаемых плательщиками, являющимися налоговыми резидентами Республики Беларусь, при условии, если в течение пяти предшествующих календарных лет последовательно прибыль не распределялась между участниками (акционерами) белорусской организации – налоговыми резидентами Республики Беларусь.
7. Ставка подоходного налога с физических лиц устанавливается в размере двадцать шесть (26) процентов в отношении доходов:
7.1. исчисленных в соответствии с законодательством налоговым органом исходя из сумм превышения расходов над доходами;
7.2. при установлении контролирующим органом факта неправомерного неудержания и (или) неперечисления в бюджет подоходного налога с физических лиц налоговым агентом;
7.3. при установлении контролирующим органом факта регистрации в СККС суммы дохода в виде выигрыша (возвращенных несыгравших ставок) на физическое лицо, которому фактически выплата (перевод, перечисление) выигрыша (возвращенных несыгравших ставок) не осуществлялась;
7.4. получаемых физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность без государственной регистрации в нарушение требований законодательных актов либо деятельность, которая в соответствии с законодательными актами является незаконной и (или) запрещается, от осуществления такой деятельности;
7.5. при установлении контролирующим органом факта непредставления налоговой декларации (расчета) по подоходному налогу с физических лиц и неуплаты подоходного налога с физических лиц с доходов, полученных по операциям с токенами в отношении доходов, указанных в пункте 4 статьи 202-1 настоящего Кодекса.