Статья 383. Особенности налогообложения в СЭЗ НК РБ

1. Резиденты СЭЗ:
1.1. исчисляют и уплачивают в порядке, установленном настоящим Кодексом, законами и (или) актами Президента Республики Беларусь, международными договорами Республики Беларусь, а также актами, составляющими право Евразийского экономического союза:
налог на прибыль, если иное не установлено пунктом 3 настоящей статьи;
налог на добавленную стоимость;
акцизы;
налог на недвижимость, если иное не установлено пунктом 4 настоящей статьи;
экологический налог;
налог за добычу (изъятие) природных ресурсов;
земельный налог, если иное не установлено пунктом 5 настоящей статьи;
государственную пошлину;
патентные пошлины;
оффшорный сбор;
гербовый сбор;
таможенные пошлины;
таможенные сборы;
утилизационный сбор;
местные налоги и сборы;
транспортный налог;
сбор за размещение (распространение) рекламы;
1.2. выполняют обязанности налоговых агентов, в том числе обязанности исчислять, удерживать и перечислять при выплате (начислении) заработной платы и иных доходов налоги, сборы (пошлины) в порядке, установленном настоящим Кодексом.
2. При установлении иных налогов, сборов (пошлин) обязанность по их уплате по деятельности, на которую распространяются особенности налогообложения в СЭЗ, возлагается на ее резидентов путем внесения изменений и (или) дополнений в пункт 1 настоящей статьи.
3. Прибыль резидентов СЭЗ, полученная от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, освобождается от налога на прибыль.
4. Резиденты СЭЗ освобождаются от налога на недвижимость:
4.1. в течение трех лет, исчисляемых начиная с квартала, на который приходится дата регистрации организации в качестве резидента СЭЗ по объектам налогообложения этим налогом, расположенным на территории соответствующих СЭЗ, приобретенным (возникшим) в указанный трехлетний период, независимо от направления их использования, если иное не установлено частью второй настоящего подпункта.
Льгота, предусмотренная частью первой настоящего подпункта, не распространяется:
на объекты налогообложения налогом на недвижимость, взятые резидентом СЭЗ в аренду (финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное или безвозмездное пользование (далее в настоящем пункте – аренда);
на объекты налогообложения налогом на недвижимость (их части), сданные (переданные) резидентом СЭЗ в аренду, за исключением случаев, установленных абзацами пятнадцатым и шестнадцатым части второй пункта 2 статьи 228 настоящего Кодекса;
4.2. по объектам налогообложения этим налогом, расположенным на территории соответствующих СЭЗ, независимо от направления их использования, если иное не установлено частью второй настоящего подпункта.
Льгота, предусмотренная частью первой настоящего подпункта:
предоставляется в квартале, если в непосредственно предшествующем ему квартале резидентом СЭЗ осуществлялась реализация товаров (работ, услуг), на которую распространяются особенности налогообложения в СЭЗ;
не распространяется (за исключением случаев, установленных абзацами пятнадцатым и шестнадцатым части второй пункта 2 статьи 228 настоящего Кодекса) на объекты налогообложения налогом на недвижимость (их части), сданные (переданные) резидентом СЭЗ в аренду:
лицу, не являющемуся резидентом СЭЗ;
другому резиденту СЭЗ при отсутствии в соответствующем договоре запрета на сдачу (передачу) этих объектов (их частей) в субаренду, сублизинг, последующее предоставление в иное возмездное или безвозмездное пользование.
При этом объекты налогообложения налогом на недвижимость (их части), которые в течение квартала (его части) сдавались (передавались) в аренду, признаются:
объектами (их частями), указанными в абзацах третьем и четвертом части второй настоящего подпункта, в таком квартале, если в течение его (его части) лицо, которое сдало (передало) их в аренду, является резидентом СЭЗ, а лицо, которому они сданы (переданы) в аренду, не является таким резидентом;
объектами (их частями), указанными в абзацах третьем и пятом части второй настоящего подпункта, в таком квартале, если лицо, которому они сданы (переданы) в аренду, является резидентом СЭЗ, и в течение этого квартала (его части):
в соответствующем договоре отсутствует запрет, указанный в абзаце пятом части второй настоящего подпункта;
лицо, которое сдало (передало) их в аренду, является резидентом СЭЗ.
5. Освобождаются от земельного налога:
5.1. земельные участки резидентов СЭЗ, расположенные в границах СЭЗ и предоставленные им после регистрации в качестве резидентов СЭЗ для строительства объектов, с квартала, на который приходится дата указанной регистрации, по квартал (включительно), в котором принят в эксплуатацию последний из объектов, для строительства которых предоставлен земельный участок, но не более пяти лет, исчисляемых с квартала, на который приходится дата регистрации в качестве резидента СЭЗ.
Льгота, предусмотренная частью первой настоящего подпункта:
предоставляется с 1-го числа первого месяца квартала, следующего за кварталом, в котором предоставлен земельный участок, указанный в части первой настоящего подпункта;
действует независимо от положений пунктов 2-1 и 3 статьи 239 настоящего Кодекса, если иное не установлено абзацами пятым–седьмым настоящей части;
не распространяется на самовольно занятые земельные участки;
не применяется в отношении земельных участков (их частей), на которых расположены капитальные строения (здания, сооружения), их части, сданные резидентом СЭЗ в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование:
лицу, не являющемуся резидентом СЭЗ;
другому резиденту СЭЗ при отсутствии в соответствующем договоре запрета на сдачу (передачу) этих капитальных строений (зданий, сооружений), их частей в субаренду, сублизинг, последующее предоставление в иное возмездное или безвозмездное пользование.
При этом капитальные строения (здания, сооружения), их части, которые в течение квартала (его части) сдавались в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование, признаются:
капитальными строениями (зданиями, сооружениями), их частями, указанными в абзацах пятом и шестом части второй настоящего подпункта, в таком квартале, если в течение его (его части) лицо, которое сдало их в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование, является резидентом СЭЗ, а лицо, которому они сданы в аренду, такое пользование, не является резидентом СЭЗ;
капитальными строениями (зданиями, сооружениями), их частями, указанными в абзацах пятом и седьмом части второй настоящего подпункта, в таком квартале, если лицо, которому они сданы в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование, является резидентом СЭЗ, и в течение этого квартала (его части):
в соответствующем договоре отсутствует запрет, указанный в абзаце седьмом части второй настоящего подпункта;
лицо, которое сдало их в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование, является резидентом СЭЗ;
5.2. земельные участки резидентов СЭЗ независимо от их целевого назначения, расположенные в границах СЭЗ.
Льгота, предусмотренная частью первой настоящего подпункта:
предоставляется с 1-го числа первого месяца по последнее число третьего месяца квартала, если в непосредственно предшествующем ему квартале резидентом СЭЗ осуществлялась реализация товаров (работ, услуг), на которую распространяются особенности налогообложения в СЭЗ;
действует независимо от положений пункта 3 статьи 239 настоящего Кодекса, если иное не установлено абзацами пятым–седьмым настоящей части;
не распространяется на самовольно занятые земельные участки, а также на земельные участки, в отношении которых применяется ставка земельного налога, увеличенная на коэффициент 3, в соответствии с пунктом 12-1 статьи 241 настоящего Кодекса;
не применяется в отношении земельных участков (их частей), на которых расположены капитальные строения (здания, сооружения), их части, сданные резидентом СЭЗ в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование:
лицу, не являющемуся резидентом СЭЗ;
другому резиденту СЭЗ при отсутствии в соответствующем договоре запрета на сдачу (передачу) этих капитальных строений (зданий, сооружений), их частей в субаренду, сублизинг, последующее предоставление в иное возмездное или безвозмездное пользование.
При этом капитальные строения (здания, сооружения), их части, которые в течение квартала (его части) сдавались в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование, признаются:
капитальными строениями (зданиями, сооружениями), их частями, указанными в абзацах пятом и шестом части второй настоящего подпункта, в таком квартале, если в течение его (его части) лицо, которое сдало их в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование, является резидентом СЭЗ, а лицо, которому они сданы в аренду, такое пользование, не является резидентом СЭЗ;
капитальными строениями (зданиями, сооружениями), их частями, указанными в абзацах пятом и седьмом части второй настоящего подпункта, в таком квартале, если лицо, которому они сданы в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование, является резидентом СЭЗ, и в течение этого квартала (его части):
в соответствующем договоре отсутствует запрет, указанный в абзаце седьмом части второй настоящего подпункта;
лицо, которое сдало их в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование, является резидентом СЭЗ.
6. Прибыль, освобождаемая от налога на прибыль в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи, определяется в течение налогового периода нарастающим итогом как сумма прибыли и убытков, полученных с начала налогового периода от деятельности, на которую распространяются особенности налогообложения в СЭЗ.
Прибыль от реализации основных средств, нематериальных активов, имущественных прав, от сдачи в аренду (передачи в финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное пользование имущества и внереализационные доходы, признаваемые таковыми настоящим Кодексом для целей исчисления налога на прибыль, не учитываются в составе прибыли, освобождаемой от налога на прибыль в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи.
ГЛАВА 42
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ КРЕСТЬЯНСКИХ (ФЕРМЕРСКИХ) ХОЗЯЙСТВ, КОЛЛЕГИЙ АДВОКАТОВ, БЕЛОРУССКОЙ НОТАРИАЛЬНОЙ ПАЛАТЫ, ГОСУДАРСТВЕННЫХ ОРГАНОВ, ИНЫХ ГОСУДАРСТВЕННЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ