Категории: Налоговый кодекс Республики Беларусь

Налоговым периодом единого налога признается календарный год.
Отчетным периодом единого налога для индивидуальных предпринимателей признается календарный квартал, в котором осуществляется деятельность.

1. Индивидуальные предприниматели самостоятельно исчисляют сумму единого налога исходя из налоговой базы и ставок налога, установленных в населенном пункте, в котором они осуществляют деятельность, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
Под осуществлением деятельности в целях настоящей главы понимаются действия плательщика, направленные на реализацию товаров (работ, услуг), включая принятие заказа на приобретение товаров (выполнение работ, оказание услуг), а также иные аналогичные действия, направленные на реализацию товаров (работ, услуг).
2. При осуществлении деятельности такси единый налог исчисляется индивидуальными предпринимателями исходя из налоговой базы и ставок налога, установленных в населенном пункте по месту постановки индивидуальных предпринимателей на учет в налоговом органе.
3. При розничной торговле в отчетном периоде товарами, отнесенными к различным группам товаров, указанным в подпункте 1.2 пункта 1 статьи 337 настоящего Кодекса, уплата единого налога производится индивидуальными предпринимателями по тому виду товаров, по которому установлена наиболее высокая ставка единого налога.
4. При розничной торговле в отчетном периоде товарами на нескольких торговых объектах, на нескольких торговых местах единый налог уплачивается индивидуальными предпринимателями по каждому торговому объекту, торговому месту, если иное не предусмотрено пунктом 5 настоящей статьи.
Для целей настоящей главы торговый автомат относится к торговому объекту.
5. При розничной торговле в отчетном периоде товарами индивидуальным предпринимателем, не привлекающим иных физических лиц к реализации товаров, на торговых местах, а также в развозной, разносной торговле в нескольких населенных пунктах или в пределах одного населенного пункта уплата единого налога производится по наиболее высокой ставке единого налога без учета пункта 4 настоящей статьи.
Для целей настоящей главы к разносной торговле не относится торговля через торговые автоматы.
6. Исключен.
7. При розничной торговле в отчетном периоде товарами на одном или нескольких торговых объектах, торговых местах, а также в развозной и разносной торговле уплата единого налога производится по каждому торговому объекту, торговому месту с учетом пункта 5 настоящей статьи.
8. Исключен.
9. При реализации индивидуальным предпринимателем в отчетном периоде нескольких видов работ (услуг) единый налог уплачивается по тому виду работ (услуг), по которому установлена наиболее высокая ставка единого налога.
Положения настоящего пункта не распространяются на предоставление мест для краткосрочного проживания.
10. Исключен.
11. При осуществлении индивидуальным предпринимателем в отчетном периоде предоставления мест для краткосрочного проживания единый налог уплачивается за каждую квартиру, за каждый жилой дом (независимо от количества сдаваемых жилых комнат в каждой такой квартире, жилом доме), за каждый садовый домик, за каждую дачу.
12. Исключен.
13. При осуществлении индивидуальным предпринимателем в отчетном периоде предоставления мест для краткосрочного проживания и иных работ (услуг), указанных в подпункте 1.1 пункта 1 статьи 337 настоящего Кодекса, уплата единого налога производится:
13.1. по работам (услугам), указанным в подпункте 1.1 пункта 1 статьи 337 настоящего Кодекса (за исключением предоставления мест для краткосрочного проживания), – с учетом пункта 9 настоящей статьи;
13.2. за предоставление мест для краткосрочного проживания – с учетом пункта 11 настоящей статьи.
При выявлении, в том числе в ходе последующего этапа камеральной проверки, впервые фактов предоставления индивидуальным предпринимателем квартиры, жилого дома, садового домика, дачи для краткосрочного проживания без исчисления и уплаты единого налога единый налог исчисляется исходя из налоговой базы и ставок налога, установленных в населенном пункте, в котором осуществляется деятельность, а при повторном выявлении в течение года таких фактов налог исчисляется исходя из налоговой базы и ставок налога, установленных в населенном пункте, в котором осуществляется деятельность, с применением коэффициента 5.
14. При превышении валовой выручки над сорокакратной суммой единого налога за соответствующий отчетный период без учета установленных законодательством льгот индивидуальными предпринимателями исчисляется доплата единого налога в размере 6 процентов с суммы такого превышения.
15. В валовую выручку индивидуального предпринимателя включаются выручка от реализации товаров (работ, услуг), определяемая как стоимость переданных (отгруженных) в течение отчетного периода товаров (выполненных работ, оказанных услуг), а также сумма полученных в течение отчетного периода иных доходов, полученных в связи с осуществлением видов деятельности, указанных в пункте 1 статьи 337 настоящего Кодекса, и непосредственно не связанных с реализацией товаров (работ, услуг) (далее в настоящей главе – иные доходы).
Для целей настоящей главы товары признаются отгруженными, работы выполненными, услуги оказанными на дату соответственно передачи (отгрузки) товаров, выполнения работ, оказания услуг.
16. Дата передачи (отгрузки) товаров (выполнения работ, оказания услуг) определяется в соответствии с пунктом 1 статьи 342-1 настоящего Кодекса.
17. При выполнении работ (оказании услуг) выручка от их реализации определяется как стоимость выполненных работ (оказанных услуг), предусмотренная соответствующим договором, иным документом, подтверждающим заключение договора.
18. Исключен.
19. В выручку от реализации товаров (работ, услуг) включается выручка от оказания организациям и индивидуальным предпринимателям услуг, связанных с поддержкой (продвижением) электронных сервисов, принадлежащих таким организациям и индивидуальным предпринимателям и используемых плательщиками – индивидуальными предпринимателями при оказании потребителям услуг (выполнении работ), указанных в подпункте 1.1 пункта 1 статьи 337 настоящего Кодекса, а также стоимость услуг, оказанных диспетчеру такси и связанных с автомобильными перевозками пассажиров автомобилями-такси, – при осуществлении деятельности такси.
20. Денежные средства, поступившие в качестве аванса, задатка, предварительной оплаты, включаются в выручку на дату передачи (отгрузки) товаров (выполнения работ, оказания услуг).
21. Выручка за реализованные товары (выполненные работы, оказанные услуги), полученная в иностранной валюте, пересчитывается в белорусские рубли по официальному курсу, установленному Национальным банком на дату передачи (отгрузки) товаров (выполнения работ, оказания услуг).
22. В выручку за оказанные услуги (выполненные работы) включается стоимость оказанных услуг (выполненных работ) в течение отчетного периода в случае их оплаты за потребителей организациями и индивидуальными предпринимателями.
23. При возврате товаров, отказе от выполненных работ, оказанных услуг или соразмерном уменьшении цены товаров (работ, услуг) выручка от реализации товаров (работ, услуг) уменьшается в том отчетном периоде, в котором переданы (отгружены) товары (выполнены работы, оказаны услуги).
23-1. Индивидуальные предприниматели, отражавшие выручку (учитывавшие доходы) от реализации товаров (работ, услуг) по принципу оплаты отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) для целей исчисления подоходного налога с физических лиц и начавшие применять в текущем календарном году в отношении реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) единый налог, выручку от реализации этих товаров (работ, услуг), отгруженных (выполненных, оказанных) и не оплаченных до даты, с которой начато применение единого налога, учитывают при определении валовой выручки, включаемой в налоговую базу единого налога, по мере поступления оплаты товаров (работ, услуг), но не позднее последнего числа текущего календарного года.
24. К иным доходам относятся доходы, включаемые в соответствии с настоящим Кодексом в состав доходов при исчислении подоходного налога с физических лиц, кроме указанных в подпункте 2.1 пункта 2 статьи 196, подпунктах 3.9–3.12 пункта 3 статьи 205 настоящего Кодекса.
Доходы, указанные в части первой настоящего пункта, учитываются на дату их фактического получения, определяемую в соответствии с пунктом 2 статьи 342-1 настоящего Кодекса.
25. Иные доходы, полученные индивидуальным предпринимателем при одновременном применении общего порядка налогообложения и единого налога, при невозможности их отнесения к конкретной системе налогообложения распределяются пропорционально сумме выручки, подлежащей налогообложению в соответствии с общим порядком налогообложения, и сумме выручки от реализации товаров (работ, услуг), по которым уплачивается единый налог.
26. Налоговая декларация (расчет) по единому налогу представляется индивидуальными предпринимателями в налоговый орган не позднее 1-го числа отчетного периода.
Индивидуальными предпринимателями, впервые начавшими в календарном году осуществление деятельности с уплатой единого налога, налоговая декларация (расчет) представляется не позднее рабочего дня, предшествующего дню осуществления такой деятельности в том календарном месяце, в котором им впервые в отчетном периоде осуществляется деятельность.
27. В случае, предусмотренном пунктом 14 настоящей статьи, налоговая декларация (расчет) представляется, в том числе индивидуальными предпринимателями, перешедшими на иной порядок налогообложения:
в отношении суммы превышения, образовавшейся в первом квартале текущего налогового периода, – не позднее 1 июля текущего налогового периода;
в отношении суммы превышения, образовавшейся во втором квартале текущего налогового периода, – не позднее 1 октября текущего налогового периода;
в отношении суммы превышения, образовавшейся в третьем квартале текущего налогового периода, – не позднее 1 января следующего налогового периода;
в отношении суммы превышения, образовавшейся в четвертом квартале текущего налогового периода, – не позднее 1 апреля следующего налогового периода.
28. В налоговой декларации (расчете) по единому налогу, представляемой в соответствии с абзацем вторым части первой пункта 1 статьи 44 настоящего Кодекса, в случае, предусмотренном пунктом 14 настоящей статьи, индивидуальными предпринимателями указывается валовая выручка:
за отчетный период, предшествующий отчетному периоду, на который приходится день подачи заявления о прекращении деятельности;
за отчетный период, на который приходится день подачи заявления о прекращении деятельности.
29. При изменении в отчетном периоде условий осуществления деятельности индивидуальными предпринимателями налоговая декларация (расчет) по единому налогу с внесенными изменениями представляется в налоговые органы не позднее рабочего дня, предшествующего дню изменения условий деятельности.
30. Если индивидуальный предприниматель одновременно с налоговой декларацией (расчетом) по единому налогу представляет заявление и документы, указанные в подпунктах 1.2, 1.3 и 1.5 пункта 1 статьи 344 настоящего Кодекса, он вправе исчислить единый налог путем умножения суммы единого налога, исчисленной за соответствующий месяц отчетного периода, на отношение количества дней этого месяца, в течение которых деятельность будет осуществляться, к количеству календарных дней месяца, за который исчисляется единый налог.
Количество дней месяца, в течение которых деятельность будет осуществляться, определяется как разница между количеством календарных дней месяца отчетного периода и количеством дней этого месяца, в течение которых деятельность не будет осуществляться по основаниям, предусмотренным подпунктами 1.2, 1.3 и 1.5 пункта 1 статьи 344 настоящего Кодекса.
31. Плательщики – физические лица, осуществляющие виды деятельности, указанные в пунктах 3 и 4 статьи 337 настоящего Кодекса, не позднее дня, предшествующего дню начала осуществления в календарном месяце деятельности, признаваемой объектом налогообложения единым налогом, подают в налоговый орган письменное уведомление или уведомление через личный кабинет плательщика по установленной форме.
Под днем начала осуществления деятельности в календарном месяце понимается дата, указанная плательщиком – физическим лицом в уведомлении для такого календарного месяца, а при отсутствии такой даты – 1-е число такого календарного месяца.
32. Исключен.
33. Для плательщиков – физических лиц единый налог исчисляется налоговыми органами на основании представляемого этими лицами уведомления исходя из налоговой базы и ставок налога, установленных в населенном пункте, в котором такие лица осуществляют деятельность, если иное не предусмотрено пунктом 34 настоящей статьи.
34. При осуществлении видов деятельности в дистанционной форме посредством сети Интернет единый налог исчисляется налоговыми органами исходя из налоговой базы и ставок налога, установленных в населенном пункте по месту постановки плательщика – физического лица на учет в налоговом органе.
35. При осуществлении плательщиком – физическим лицом в календарном месяце нескольких видов деятельности, указанных в пункте 3 статьи 337 настоящего Кодекса, единый налог уплачивается по тому виду деятельности, по которому установлена наиболее высокая ставка единого налога, если иное не предусмотрено частью второй настоящего пункта.
Положения настоящего пункта не распространяются на предоставление жилых помещений, садовых домиков, дач для краткосрочного проживания.
36. При осуществлении плательщиком – физическим лицом в календарном месяце нескольких видов деятельности, указанных в пункте 3 статьи 337 настоящего Кодекса, в нескольких населенных пунктах единый налог уплачивается по наиболее высокой ставке единого налога, если иное не предусмотрено частью второй настоящего пункта.
Положения настоящего пункта не распространяются на предоставление жилых помещений, садовых домиков, дач для краткосрочного проживания.
37. При предоставлении плательщиком – физическим лицом в календарном месяце жилых помещений, садовых домиков, дач для краткосрочного проживания единый налог уплачивается за каждую квартиру, за каждый жилой дом (независимо от количества сдаваемых жилых комнат в каждой такой квартире, жилом доме), за каждый садовый домик, за каждую дачу.
38. Исключен.
39. При осуществлении плательщиком – физическим лицом в календарном месяце наряду с видами деятельности, указанными в подпунктах 3.1.1–3.1.3, 3.1.5, 3.1.6, 3.1.8 и 3.1.10–3.1.36 пункта 3 статьи 337 настоящего Кодекса, вида деятельности, указанного в подпункте 3.2 пункта 3 статьи 337 настоящего Кодекса, единый налог исчисляется по видам деятельности, указанным в подпунктах 3.1.1–3.1.3, 3.1.5, 3.1.6, 3.1.8 и 3.1.10–3.1.36 пункта 3 статьи 337 настоящего Кодекса с учетом пунктов 35 и 36 настоящей статьи, а также за осуществление вида деятельности, указанного в подпункте 3.2 пункта 3 статьи 337 настоящего Кодекса, с учетом пункта 37 настоящей статьи.
40. При изменении в календарном месяце условий осуществления деятельности плательщики – физические лица представляют в налоговые органы не позднее дня, предшествующего дню таких изменений, а при изменении режима налогообложения – не позднее дня начала осуществления в таком календарном месяце деятельности с применением единого налога письменное уведомление или уведомление через личный кабинет плательщика по установленной форме, в котором информируют о таких изменениях.
При прекращении в календарном месяце применения налога на профессиональный доход и начале применения единого налога сумма единого налога за такой календарный месяц определяется налоговым органом исходя из исчисленной в соответствии с настоящей статьей суммы единого налога пропорционально количеству дней этого месяца, в течение которых применяется единый налог.
41. Для физических лиц, указанных в пункте 2 статьи 334 настоящего Кодекса, при выявлении впервые фактов осуществления видов деятельности, указанных в подпунктах 3.1 и 3.2 пункта 3 статьи 337 настоящего Кодекса, без уплаты единого налога или фактов осуществления видов деятельности, указанных в подпунктах 1.1 и 1.2 пункта 1 статьи 337 настоящего Кодекса, единый налог исчисляется налоговыми органами исходя из налоговой базы и ставок налога, установленных:
в населенном пункте, в котором осуществляется деятельность физическим лицом, – при осуществлении видов деятельности (кроме услуг, предусмотренных настоящей главой и осуществляемых в дистанционной форме посредством сети Интернет), указанных в пункте 1 и подпунктах 3.1 и 3.2 пункта 3 статьи 337 настоящего Кодекса;
в населенном пункте по месту жительства физического лица, за исключением иностранного гражданина и лица без гражданства, временно пребывающих и временно проживающих в Республике Беларусь, – при оказании услуг, предусмотренных настоящей главой и осуществляемых в дистанционной форме посредством сети Интернет.
При исчислении единого налога в соответствии с частью первой настоящего пункта:
положения пунктов 1 и 2 статьи 340 настоящего Кодекса не применяются;
ставки налога применяются в размерах, установленных для индивидуальных предпринимателей, – при выявлении фактов осуществления видов деятельности, поименованных в пункте 1 статьи 337 настоящего Кодекса, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, если иное не предусмотрено абзацем четвертым настоящей части;
ставки налога применяются в размерах, установленных для физических лиц, – при выявлении фактов осуществления в не установленных местными исполнительными и распорядительными органами местах реализации товаров, поименованных в пункте 3 статьи 337 настоящего Кодекса, или при выявлении фактов осуществления видов деятельности, поименованных в пункте 3 статьи 337 настоящего Кодекса, без уведомления налогового органа в порядке, определенном пунктом 31 статьи 342 или пунктом 1 статьи 381 настоящего Кодекса.
42. Для физических лиц, указанных в пункте 2 статьи 334 настоящего Кодекса, при повторном выявлении в течение года фактов осуществления видов деятельности, указанных в подпунктах 3.1 и 3.2 пункта 3 статьи 337 без уплаты единого налога и (или) подпунктах 1.1 и 1.2 пункта 1 статьи 337 настоящего Кодекса, единый налог исчисляется налоговыми органами с применением коэффициента 5 с учетом положений частей первой и второй пункта 41 настоящей статьи.
43. Положения пунктов 41 и 42 настоящей статьи не распространяются на случаи осуществления физическими лицами видов деятельности, указанных в подпунктах 1.1 и 1.2 пункта 1, подпунктах 3.1 и 3.2 пункта 3 статьи 337 настоящего Кодекса, в качестве индивидуальных предпринимателей.

1. Дата передачи (отгрузки) товаров (выполнения работ, оказания услуг) определяется с учетом положений подпунктов 2.1–2.6 пункта 2 настоящей статьи. При этом:
1.1. датой передачи (отгрузки) товаров признается дата их отпуска покупателю, а в случаях, если продавец не осуществляет доставку (транспортировку) товаров либо не производит затрат по их доставке (транспортировке), – получателю, или организации (индивидуальному предпринимателю), осуществляющей перевозку (экспедирование) товара, или организации связи;
1.2. датой выполнения работ (оказания услуг), если иное не установлено настоящим подпунктом, признается дата передачи выполненных работ (оказанных услуг) в соответствии с оформленными документами (приемо-сдаточными актами или другими аналогичными документами).
При оказании услуги, результаты которой заказчик может использовать по мере ее оказания в течение срока действия договора, заключенного исполнителем и заказчиком в письменной форме, датой оказания услуги признается:
последний календарный день каждого месяца оказания услуги и последний день оказания услуги – если срок действия договора превышает один месяц;
последний календарный день месяца начала оказания услуги и (или) день завершения оказания услуги – если срок действия договора не превышает один месяц;
1.3. датой передачи (отгрузки) товаров (выполнения работ, оказания услуг) при их реализации с использованием кассового оборудования, осуществляемой в течение смены, начинающейся в один календарный день и заканчивающейся на другой календарный день, является дата открытия этой смены, отражаемая в суточном (сменном) отчете (Z-отчете), формируемом таким кассовым оборудованием.
2. Дата фактического получения дохода определяется как день:
2.1. следующий за днем, установленным для возврата имущества, – при невозврате имущества, полученного на возвратной или условно возвратной основе, в том числе в соответствии с договорами займа, задатка;
2.2. представления в регистрирующий орган заявления о прекращении предпринимательской деятельности – при наличии неисполненных обязательств по договорам, связанным с осуществлением такой деятельности;
2.3. установления обстоятельств, являющихся основанием для прекращения деятельности индивидуального предпринимателя по решению регистрирующего органа, – при наличии не исполненных плательщиком обязательств по договорам, связанным с осуществлением предпринимательской деятельности, при прекращении деятельности индивидуального предпринимателя по решению регистрирующего органа. При этом днем установления таких обстоятельств признается дата составления акта проверки, в ходе которой были установлены обстоятельства, являющиеся основанием для прекращения деятельности индивидуального предпринимателя по решению регистрирующего органа в порядке, установленном Президентом Республики Беларусь;
2.4. составления документа, подтверждающего выбытие товаров, – при выбытии товаров (сверх норм естественной убыли) по основаниям, не связанным с их реализацией, обменом и безвозмездной передачей, или в связи с чрезвычайными обстоятельствами;
2.5. следующий за днем истечения сроков исковой давности по исполнению обязательств, – при наличии у плательщика неисполненных обязательств:
по оплате выполненных в его интересах работ (оказанных ему услуг);
при получении имущества в связи с осуществлением предпринимательской деятельности, за исключением случаев получения такого имущества на возвратной или условно возвратной основе;
2.6. следующий за днем внесения в Единый государственный регистр юридических лиц и индивидуальных предпринимателей записи об исключении из этого регистра юридического лица или индивидуального предпринимателя, от которых плательщиком было получено имущество для осуществления предпринимательской деятельности и не исполнены обязательства по оплате такого имущества (за исключением случаев получения этого имущества на возвратной или условно возвратной основе);
2.7. подписания сторонами акта приема-передачи имущества (приемо-сдаточного акта работ, услуг или другого аналогичного документа) – для доходов в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг);
2.8. поступления денежных средств на счета индивидуального предпринимателя в банках, в кассу – для доходов в виде безвозмездно полученных денежных средств, в виде процентов за пользование банком денежными средствами, находящимися на счете;
2.9. вступления в законную силу судебного постановления – по доходам в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также в виде сумм возмещения убытков (ущерба) за нарушение договорных или долговых обязательств.

1. Единый налог уплачивается индивидуальным предпринимателем не позднее 1-го числа каждого календарного месяца, в котором им осуществляется деятельность, если иное не предусмотрено частью второй настоящего пункта.
Единый налог уплачивается индивидуальным предпринимателем, впервые начавшим в календарном году осуществление деятельности с уплатой единого налога, не позднее рабочего дня, предшествующего дню осуществления такой деятельности, в том календарном месяце, в котором им впервые в отчетном периоде осуществляется деятельность, а за иные месяцы осуществления деятельности – не позднее 1-го числа каждого последующего месяца осуществления деятельности в отчетном периоде.
2. Если в периоде, за который уплачен единый налог, изменяются условия осуществления деятельности, индивидуальными предпринимателями производится не позднее рабочего дня, предшествующего дню таких изменений, доплата разницы между суммой этого налога, исчисленной исходя из новых условий, и уплаченной суммой единого налога.
3. В случае, предусмотренном пунктом 14 статьи 342 настоящего Кодекса, доплата единого налога производится, в том числе индивидуальными предпринимателями, перешедшими на иной порядок налогообложения:
в отношении суммы превышения, образовавшейся в первом квартале текущего налогового периода, – не позднее 1 июля текущего налогового периода;
в отношении суммы превышения, образовавшейся во втором квартале текущего налогового периода, – не позднее 1 октября текущего налогового периода;
в отношении суммы превышения, образовавшейся в третьем квартале текущего налогового периода, – не позднее 1 января следующего налогового периода;
в отношении суммы превышения, образовавшейся в четвертом квартале текущего налогового периода, – не позднее 1 апреля следующего налогового периода.
4. Единый налог на основании извещения налогового органа уплачивается физическими лицами, осуществляющими индивидуальную предпринимательскую деятельность:
уведомившими налоговый орган о применении единого налога, – не позднее дня, предшествующего дню начала осуществления самостоятельной профессиональной деятельности, с уплатой единого налога;
указанными в пункте 2 статьи 334 настоящего Кодекса, в случаях, предусмотренных пунктами 41 и 42 статьи 342 настоящего Кодекса, – не позднее дня, следующего за днем вручения такому физическому лицу извещения налогового органа.
Извещение считается врученным:
в день его вручения лично плательщику (его представителю) под роспись;
по истечении десяти рабочих дней со дня направления его в письменной или электронной форме в случаях, указанных в абзаце третьем части первой настоящего пункта;
по истечении десяти календарных дней со дня направления его в письменной или электронной форме в случаях, указанных в абзаце втором части первой настоящего пункта.
5. Если в периоде, за который уплачен плательщиком – физическим лицом единый налог, изменяются условия осуществления деятельности, налоговый орган на основании уведомления плательщика – физического лица производит исчисление суммы единого налога, необходимой к доплате (к уменьшению), как разницу между суммой единого налога, исчисленной исходя из новых условий, и уплаченной ранее суммой единого налога.
Доплата единого налога в случаях, предусмотренных частью первой настоящего пункта, производится плательщиком – физическим лицом на основании извещения налогового органа не позднее дня, предшествующего дню изменения этих условий.
При изменении суммы единого налога, исчисленной в случаях, предусмотренных пунктом 33 статьи 342 настоящего Кодекса, и подлежащей уплате плательщиком – физическим лицом, осуществляющим индивидуальную предпринимательскую деятельность, за календарные месяцы, по которым истек установленный абзацем вторым части первой пункта 4 настоящей статьи срок уплаты налога, доплата единого налога производится плательщиком – физическим лицом в тридцатидневный срок со дня вручения такому физическому лицу извещения налогового органа.

1. Зачет или возврат единого налога производятся в соответствии со статьями 47 и 66 настоящего Кодекса в случае:
1.1. временной нетрудоспособности плательщика или привлекаемого индивидуальным предпринимателем по гражданско-правовому или трудовому договору иного физического лица, если такая нетрудоспособность повлекла прекращение работы торгового (обслуживающего) объекта, торгового места, а при реализации товаров (работ, услуг) вне торгового (обслуживающего) объекта, торгового места – прекращение деятельности, облагаемой единым налогом, – на основании выдаваемых уполномоченными органами документов или их копий, подтверждающих нетрудоспособность;
1.2. утраты плательщиком права пользования торговыми, обслуживающими объектами, торговыми местами, основными средствами, в том числе помещениями (зданиями), используемыми для осуществления деятельности, – на основании документов, подтверждающих эту утрату, или их копий;
1.3. неосуществления деятельности вследствие принятия государственными органами решений, препятствующих ее осуществлению, за исключением случаев, когда такие решения вызваны неправомерной деятельностью самих индивидуальных предпринимателей, – на основании решений этих органов или копий решений этих органов или иных документов;
1.4. неосуществления деятельности в результате возникновения чрезвычайных ситуаций;
1.5. временного (продолжительностью не более тридцати календарных дней в году) неосуществления деятельности индивидуального предпринимателя, торгового объекта, обслуживающего объекта – на основании уведомления индивидуального предпринимателя, подаваемого в налоговый орган не позднее дня, предшествующего дню временного неосуществления деятельности индивидуального предпринимателя, торгового объекта, обслуживающего объекта;
1.6. смерти, объявления умершим плательщика – физического лица при отсутствии задолженности у такого лица по исполнению налогового обязательства, пеней – на основании копий документов, подтверждающих, что гражданин является наследником, принявшим наследуемое имущество умершего, объявленного умершим, с предъявлением оригиналов таких документов (в случаях зачета или возврата единого налога наследнику (наследникам) умершего, объявленного умершим плательщика – физического лица).
2. Сумма единого налога, подлежащая зачету или возврату, определяется путем умножения уплаченной за один месяц (дни месяца) суммы этого налога на отношение количества дней, в течение которых деятельность не осуществлялась по основаниям, предусмотренным пунктом 1 настоящей статьи, к количеству дней месяца, за которые был уплачен единый налог.
Сумма единого налога, подлежащая зачету или возврату, определяется индивидуальными предпринимателями самостоятельно в налоговой декларации (расчете) по единому налогу.
Сумма единого налога, подлежащая зачету или возврату физическому лицу, определяется налоговым органом на основании письменного уведомления этого лица и прилагаемых к нему документов, подтверждающих право на зачет или возврат единого налога.
Сумма единого налога, подлежащая зачету или возврату наследнику, определяется налоговым органом в порядке, предусмотренном частью первой настоящего пункта, пропорционально размеру его доли в наследстве на основании письменного заявления и прилагаемых к нему документов, подтверждающих право на зачет или возврат единого налога.
3. Зачет или возврат единого налога не производятся при установлении налоговыми органами фактов реализации товаров (работ, услуг) плательщиком в период действия обстоятельств, являющихся основанием для его зачета или возврата.
4. В случае перехода физического лица, применяющего порядок налогообложения, установленный настоящей главой, на применение налога на профессиональный доход в отношении деятельности, являющейся объектом налогообложения единым налогом, излишне уплаченная сумма единого налога за календарный месяц, в котором осуществлен такой переход, подлежит зачету или возврату в соответствии со статьей 66 настоящего Кодекса. Излишне уплаченная сумма единого налога, подлежащая зачету или возврату, определяется налоговым органом исходя из уплаченной суммы единого налога за календарный месяц, в котором осуществлен переход, пропорционально количеству дней такого месяца, в течение которых применялся налог на профессиональный доход.
ГЛАВА 34
ЕДИНЫЙ НАЛОГ ДЛЯ ПРОИЗВОДИТЕЛЕЙ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОЙ ПРОДУКЦИИ

1. Плательщиками единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции (далее в настоящей главе – плательщики) признаются указанные в подпункте 2.1 пункта 2 статьи 14 настоящего Кодекса, перешедшие в порядке, установленном статьей 348 настоящего Кодекса, на применение единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции (далее в настоящей главе – единый налог) либо начавшие его применение в порядке и на условиях, установленных пунктами 2–4 статьи 348 настоящего Кодекса:
организации, осуществляющие производство (производство и переработку) сельскохозяйственной продукции и (или) первичную переработку льна;
организации в части деятельности их филиалов, исполняющих налоговые обязательства организации (далее в настоящей главе – филиал), если эти филиалы осуществляют производство (производство и переработку) сельскохозяйственной продукции и (или) первичную переработку льна.
2. Не вправе применять единый налог:
2.1. организации – плательщики налога при упрощенной системе налогообложения;
2.2. резиденты свободных (особых) экономических зон, специального туристско-рекреационного парка «Августовский канал», Парка высоких технологий, Китайско-Белорусского индустриального парка «Великий камень».
Положения части первой настоящего подпункта не лишают указанных резидентов права применения единого налога в порядке и на условиях, определенных настоящей главой, в части деятельности их филиалов, осуществляющих производство (производство и переработку) сельскохозяйственной продукции и (или) первичную переработку льна;
2.3. организации, осуществляющие операции (деятельность) с цифровыми знаками (токенами) по их приобретению (добыче, получению), отчуждению (передаче, размещению, использованию) и (или) получающие имущество, в том числе денежные средства, если такое получение обусловлено осуществлением операций с цифровыми знаками (токенами) либо их наличием у организации, если иное не установлено частью третьей настоящего подпункта.
Организации не вправе применять единый налог с месяца, в котором они могут быть признаны организациями, указанными в части первой настоящего подпункта.
Организации, являющиеся плательщиками единого налога в части деятельности их филиалов, осуществляющих производство (производство и переработку) сельскохозяйственной продукции и (или) первичную переработку льна, не утрачивают право на применение единого налога в случае признания их организациями, указанными в части первой настоящего подпункта, если такими филиалами не осуществляются определенные в этой части операции (деятельность), получение имущества;
2.4. организации, являющиеся участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности).
Организации признаются организациями, указанными в части первой настоящего подпункта, в течение срока действия договора простого товарищества (договора о совместной деятельности).
3. Организация не вправе применять единый налог в календарном году, если за предшествующий ему календарный год процентная доля, определенная пунктом 1 статьи 347 настоящего Кодекса, не соответствует размеру, указанному в этом пункте, если иное не установлено пунктами 2–4 статьи 348 настоящего Кодекса.
4. Если применение единого налога организацией прекращается в текущем календарном году (в том числе с начала года), она не вправе в этом календарном году применять единый налог.

Объектом налогообложения единым налогом признается валовая выручка.

1. Объектом налогообложения налогом за владение собаками признается владение собаками в возрасте трех месяцев и старше.
2. Налоговая база налога за владение собаками определяется как количество собак в возрасте трех месяцев и старше на 1-е число первого месяца налогового периода.

1. Освобождаются от налога за владение собаками:
инвалиды, владеющие собакой-поводырем;
инвалиды I и II группы;
инвалиды III группы – в отношении одной собаки;
лица, достигшие общеустановленного пенсионного возраста или имеющие право на пенсию по возрасту со снижением общеустановленного пенсионного возраста, – в отношении одной собаки;
родители (усыновители, удочерители), воспитывающие детей-инвалидов в возрасте до восемнадцати лет, – в отношении одной собаки;
родители (усыновители, удочерители) в многодетных семьях с тремя и более детьми в возрасте до восемнадцати лет – в отношении одной собаки;
лица, проживающие в одноквартирных или блокированных жилых домах, – в отношении одной собаки.
При наличии у лиц, указанных в абзацах четвертом–восьмом части первой настоящего пункта, двух и более собак:
освобождение от налога за владение собаками предоставляется в отношении собаки, ставка налога по которой больше;
освобождение от налога за владение собаками предоставляется в отношении любой из собак, ставка налога по которым равна между собой.
2. Минский городской Совет депутатов, местные Советы депутатов базового территориального уровня не вправе определять иные льготы по налогу за владение собаками, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 3-1 статьи 35 настоящего Кодекса.

1. Ставка налога за владение собаками устанавливается за налоговый период в размере:
67 белорусских рублей – за породы собак, включенные в перечень потенциально опасных пород собак;
14 белорусских рублей – в иных случаях.
2. Минский городской Совет депутатов, местные Советы депутатов базового территориального уровня имеют право уменьшать (не более чем в два раза) ставки налога за владение собаками.