Категории: Налоговый кодекс Республики Беларусь

1. Годовая сумма налога на недвижимость исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.
2. Исчисление налога на недвижимость плательщиками-организациями по ставкам, установленным пунктом 5 статьи 230 настоящего Кодекса, производится с 1-го числа первого месяца квартала, следующего за кварталом, на который приходится дата истечения годичного, двухлетнего, трехлетнего или четырехлетнего периода соответственно с даты приемки в эксплуатацию в порядке, установленном в соответствии с законодательством, возведенных капитальных строений (зданий, сооружений), их частей.
2-1. При возникновении у плательщиков-организаций в течение налогового периода обстоятельств, являющихся основаниями для применения ставок налога на недвижимость разного размера, исчисление налога на недвижимость по ставкам, отличным от ранее применяемых, производится начиная с первого месяца квартала, следующего за кварталом, в котором имело место возникновение оснований для изменения применяемой ставки, и прекращается с первого месяца квартала, следующего за кварталом, в котором такие основания утрачены.
3. Исчисление налога на недвижимость по ставкам, увеличенным (уменьшенным) в соответствии с решениями местных Советов депутатов, принятыми в соответствии с пунктом 2 статьи 230 настоящего Кодекса, производится с 1 января года, следующего за годом, в котором соответствующее решение принято, если иное не установлено частью второй настоящего пункта.
Исчисление налога на недвижимость по ставкам, уменьшенным в соответствии с решениями местных Советов депутатов, принятыми в соответствии с пунктом 2 статьи 230 настоящего Кодекса, производится с 1 января года, в котором такие решения приняты, если это прямо предусмотрено в них.
При возникновении в течение налогового периода обстоятельств, являющихся основаниями для нераспространения принятых в соответствии с пунктом 2 статьи 230 настоящего Кодекса решений местных Советов депутатов об увеличении ставок налога на недвижимость на организации, указанные в абзацах втором и пятом пункта 3 статьи 230 настоящего Кодекса, исчисление налога на недвижимость по увеличенным ставкам прекращается с 1-го числа первого месяца квартала, следующего за кварталом, в котором возникли соответствующие основания, а при утрате в течение налогового периода таких оснований исчисление и уплата налога на недвижимость по увеличенным ставкам производятся с 1-го числа первого месяца квартала, следующего за кварталом, в котором такие основания утрачены.
4. При приобретении плательщиками-организациями в течение налогового периода капитальных строений (зданий, сооружений), их частей либо возникновении капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, увеличении в течение налогового периода остаточной стоимости капитальных строений (зданий, сооружений), их частей на фактические затраты, связанные с их реконструкцией (модернизацией, реставрацией), проведением иных аналогичных работ, а также при признании плательщиками налога на недвижимость отдельных организаций, в том числе бюджетных, организаций, ведущих лесное хозяйство, на основаниях, указанных в статье 226 и части второй подпункта 1.3 пункта 1 статьи 326 настоящего Кодекса, исчисление и уплата налога на недвижимость по приобретенным либо возникшим капитальным строениям (зданиям, сооружениям), их частям, указанному увеличению остаточной стоимости, а также при признании плательщиками налога на недвижимость отдельных организаций производятся с 1-го числа квартала, следующего за кварталом, в котором имели место такие приобретение, возникновение, увеличение или признание организаций плательщиками налога на недвижимость.
При этом годовая сумма налога на недвижимость увеличивается на суммы налога на недвижимость, исчисленные исходя из остаточной стоимости или стоимости, отраженной в бухгалтерском учете (в книге учета доходов и расходов организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения), приобретенных либо возникших капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, а также исходя из остаточной стоимости или стоимости, отраженной в бухгалтерском учете (в книге учета доходов и расходов организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения), капитальных строений (зданий, сооружений), их частей при признании плательщиками налога на недвижимость отдельных организаций, в том числе бюджетных, организаций, ведущих лесное хозяйство, на 1-е число первого месяца квартала, следующего за кварталом, в котором имели место такие приобретение, возникновение или признание организаций плательщиками налога на недвижимость, и ставки налога на недвижимость, рассчитываемой на основании годовой ставки пропорционально числу полных кварталов, оставшихся до окончания текущего налогового периода.
По капитальным строениям (зданиям, сооружениям), их частям, остаточная стоимость которых в течение налогового периода была увеличена на фактические затраты, связанные с их реконструкцией (модернизацией, реставрацией), проведением иных аналогичных работ, годовая сумма налога на недвижимость увеличивается на суммы налога на недвижимость, исчисленные исходя из сумм увеличения остаточной стоимости и ставки налога на недвижимость, рассчитываемой на основании годовой ставки пропорционально числу полных кварталов, оставшихся после такого увеличения, до окончания текущего налогового периода.
5. По капитальным строениям (зданиям, сооружениям), их частям, выбывающим у плательщиков-организаций в течение налогового периода, а также в связи с утратой отдельными организациями, в том числе бюджетными, организациями, ведущими лесное хозяйство, в течение налогового периода статуса плательщика налога на недвижимость, приобретенного на основаниях, определенных статьей 226 и частью второй подпункта 1.3 пункта 1 статьи 326 настоящего Кодекса, исчисление налога на недвижимость по указанным капитальным строениям (зданиям, сооружениям), их частям и у указанных организаций прекращается с 1-го числа первого месяца квартала, следующего за кварталом, в котором имели место такие выбытие и утрата организациями статуса плательщика налога на недвижимость.
6. По одноквартирным жилым домам или квартирам, переданным в течение налогового периода плательщиком-организацией (лизингодателем) по договору финансовой аренды (лизинга), предусматривающему выкуп предмета лизинга, физическому лицу (лизингополучателю), не выступающему при заключении договора в качестве индивидуального предпринимателя, исчисление налога на недвижимость прекращается с 1-го числа первого месяца квартала, следующего за кварталом, в котором имела место такая передача.
В случаях, если в течение налогового периода договор, указанный в части первой настоящего пункта, расторгается без завершения выкупом либо если в такой договор вносятся изменения, исключающие условие выкупа предмета лизинга, организация (лизингодатель) признается плательщиком налога на недвижимость в отношении одноквартирных жилых домов и квартир с 1-го числа первого месяца квартала, следующего за кварталом, в котором расторгнут договор финансовой аренды (лизинга) либо в котором внесены изменения в договор финансовой аренды (лизинга), исключающие условие выкупа предмета лизинга. При этом годовая сумма налога на недвижимость увеличивается на суммы налога на недвижимость, исчисленные исходя из остаточной стоимости, расчетной стоимости или стоимости капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, отраженной в бухгалтерском учете (в книге учета доходов и расходов организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения), на 1-е число первого месяца квартала, следующего за кварталом, в котором имели место такие расторжение или изменение договора, и ставки налога на недвижимость, рассчитываемой на основании годовой ставки пропорционально числу полных кварталов, оставшихся до окончания текущего налогового периода.
7. При возникновении у плательщиков-организаций в течение налогового периода права на применение налоговой льготы по налогу на недвижимость льгота предоставляется с квартала, следующего за кварталом, в котором возникло право на льготу, если иное не установлено настоящим Кодексом и иными законодательными актами, а при утрате в течение года права на льготу исчисление и уплата налога на недвижимость производятся начиная с квартала, следующего за кварталом, в котором такое право утрачено. При этом кварталом, в котором утрачено право на льготу, является квартал, на который приходится последний день действия льготы.
При возникновении у плательщиков-организаций в течение налогового периода права на освобождение от налога на недвижимость годовая сумма налога на недвижимость уменьшается на суммы налога на недвижимость, исчисленные исходя из остаточной стоимости, расчетной стоимости, стоимости, определенной в порядке, установленном пунктом 2 статьи 229 настоящего Кодекса, или стоимости, отраженной в бухгалтерском учете (в книге учета доходов и расходов организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения), капитальных строений (зданий, сооружений), их частей на 1 января налогового периода (при возникновении в течение налогового периода объектов налогообложения на иную дату – на 1-е число первого месяца квартала, следующего за кварталом, в котором имело место возникновение объектов налогообложения) и ставки налога на недвижимость, рассчитываемой на основании годовой ставки пропорционально числу полных кварталов, оставшихся до окончания текущего налогового периода.
При утрате права на освобождение от налога на недвижимость годовая сумма налога на недвижимость увеличивается на суммы налога на недвижимость, исчисленные исходя из остаточной стоимости, расчетной стоимости, стоимости, определенной в порядке, установленном пунктом 2 статьи 229 настоящего Кодекса, или стоимости, отраженной в бухгалтерском учете (в книге учета доходов и расходов организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения), капитальных строений (зданий, сооружений), их частей на 1 января текущего налогового периода (при возникновении в течение налогового периода объектов налогообложения на иную дату – на 1-е число первого месяца квартала, следующего за кварталом, в котором имело место возникновение объектов налогообложения) и ставки налога на недвижимость, рассчитываемой на основании годовой ставки пропорционально числу полных кварталов, оставшихся до окончания текущего налогового периода.
8. Вновь зарегистрированным плательщиком-организацией в текущем налоговом периоде исчисление налога на недвижимость производится с 1-го числа первого месяца квартала, следующего за кварталом, на который приходится дата государственной регистрации организации, исходя из остаточной стоимости или стоимости, отраженной в бухгалтерском учете (в книге учета доходов и расходов организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения), капитальных строений (зданий, сооружений), их частей на 1-е число первого месяца квартала, следующего за кварталом, на который приходится дата государственной регистрации организации, и ставки налога на недвижимость, рассчитываемой на основании годовой ставки пропорционально числу полных кварталов, оставшихся до окончания текущего налогового периода.
9. При переходе организацией, применяющей особый режим налогообложения, не предусматривающий исчисление и уплату налога на недвижимость, в течение налогового периода на общий порядок налогообложения либо на особый режим налогообложения, предусматривающий исчисление и уплату налога на недвижимость, с 1-го числа первого месяца квартала исчисление налога на недвижимость производится с 1-го числа первого месяца квартала, с которого организацией осуществлен переход на применение общего порядка налогообложения либо особого режима налогообложения, предусматривающего исчисление и уплату налога на недвижимость, исходя из остаточной стоимости, расчетной стоимости, стоимости, определенной в порядке, установленном пунктом 2 статьи 229 настоящего Кодекса, или стоимости, отраженной в бухгалтерском учете, капитальных строений (зданий, сооружений), их частей на эту дату и ставки налога на недвижимость, рассчитываемой на основании годовой ставки пропорционально числу полных кварталов, оставшихся до окончания текущего налогового периода.
При переходе организацией, применяющей особый режим налогообложения, не предусматривающий исчисление и уплату налога на недвижимость, в течение налогового периода на общий порядок налогообложения либо на особый режим налогообложения, предусматривающий исчисление и уплату налога на недвижимость, с иной даты исчисление налога на недвижимость производится с 1-го числа первого месяца квартала, следующего за кварталом, в котором организацией начал применяться общий порядок налогообложения либо особый режим налогообложения, предусматривающий исчисление и уплату налога на недвижимость, исходя из остаточной стоимости, расчетной стоимости, стоимости, определенной в порядке, установленном пунктом 2 статьи 229 настоящего Кодекса, или стоимости, отраженной в бухгалтерском учете, капитальных строений (зданий, сооружений), их частей на эту дату и ставки налога на недвижимость, рассчитываемой на основании годовой ставки пропорционально числу полных кварталов, оставшихся до окончания текущего налогового периода.
При переходе организации, применяющей общий порядок налогообложения либо особый режим налогообложения, предусматривающий исчисление и уплату налога на недвижимость, на особый режим налогообложения, не предусматривающий исчисление и уплату налога на недвижимость, исчисление налога на недвижимость плательщиками-организациями прекращается с 1-го числа первого месяца квартала, с которого организацией начал применяться особый режим налогообложения, не предусматривающий исчисление и уплату налога на недвижимость.
10. Исчисление плательщиками-организациями налога на недвижимость по имуществу, оказавшемуся в излишке по результатам инвентаризации и признаваемому для целей исчисления налога на недвижимость капитальными строениями (зданиями, сооружениями), их частями, производится начиная с 1-го числа первого месяца квартала, следующего за кварталом, на который приходится дата приобретения, получения или создания такого имущества, подтвержденная документально, но не ранее 1-го числа первого месяца квартала, следующего за кварталом, на который приходится дата начала исчисления трехлетнего периода, предшествующего дате выявления по результатам инвентаризации излишков соответствующих капитальных строений (зданий, сооружений), их частей.
При отсутствии возможности подтвердить документально дату приобретения, получения или создания капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, оказавшихся в излишке по результатам инвентаризации, исчисление налога на недвижимость организациями по таким объектам производится с 1-го числа первого месяца квартала, следующего за кварталом, на который приходится дата начала исчисления трехлетнего периода, предшествующего дате выявления по результатам инвентаризации излишков соответствующих капитальных строений (зданий, сооружений), их частей.
11. Налог на недвижимость плательщикам – физическим лицам исчисляется налоговым органом отдельно по каждому объекту налогообложения, принадлежащему плательщику – физическому лицу.
12. Основаниями для исчисления налога на недвижимость плательщикам – физическим лицам являются:
сведения, представленные в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса;
сведения местных исполнительных и распорядительных органов о приемке в эксплуатацию финансируемых физическими лицами законченных возведением одноквартирных жилых домов, квартир в блокированных жилых домах, нежилых построек;
сведения дачных и гаражных кооперативов о приемке в эксплуатацию дач и гаражей, законченных возведением;
сведения садоводческих товариществ о законченных возведением садовых домиках, в отношении которых ими выдана справка для государственной регистрации;
копии актов приема-передачи с приложением договоров финансовой аренды (лизинга), предусматривающих выкуп одноквартирного жилого дома или квартиры, заключенных организациями с физическими лицами;
копии актов приема-передачи с приложением договоров финансовой аренды (лизинга), согласно которым физическим лицам, выступающим при заключении договора в качестве индивидуального предпринимателя, предоставлены капитальные строения (здания, сооружения), их части в финансовую аренду (лизинг), определяемую в соответствии с законодательством как финансовый лизинг, если по условиям договоров финансовой аренды (лизинга) эти объекты не находятся на балансе организаций-лизингодателей;
копии актов приема-передачи с приложением договоров, согласно которым капитальные строения (здания, сооружения), их части переданы физическим лицом организациям в аренду (финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное или безвозмездное пользование;
документы или сведения государственных органов, организаций, подтверждающие факт гибели или уничтожения объекта налогообложения;
иные документы или сведения, представленные плательщиком, государственными органами, организациями или индивидуальными предпринимателями.
13. При возникновении у плательщика – физического лица в течение налогового периода объекта налогообложения налог на недвижимость такому физическому лицу исчисляется налоговым органом с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором:
возникло право собственности на объект налогообложения;
открыто наследство на объект налогообложения;
возведено, получено не завершенное строительством капитальное строение, его часть, за исключением незавершенного законсервированного капитального строения, зарегистрированного в установленном законодательством порядке;
получено от организации (лизингодателя) по договору финансовой аренды (лизинга) физическим лицом (лизингополучателем), выступающим при заключении договора в качестве индивидуального предпринимателя, капитальное строение (здание, сооружение), его часть;
получен в финансовую аренду (лизинг) от организации (лизингодателя) по договору финансовой аренды (лизинга) физическим лицом (лизингополучателем), не выступающим при заключении договора в качестве индивидуального предпринимателя, одноквартирный жилой дом или квартира;
прекращено право хозяйственного ведения или оперативного управления, прекращен или расторгнут договор аренды, иного возмездного или безвозмездного пользования в отношении капитального строения (здания, сооружения), его части, ранее переданных физическим лицом организации.
Для целей настоящей главы датой передачи объекта налогообложения в финансовую аренду (лизинг) признается дата составления акта приемки-передачи предмета лизинга.
14. Исчисление налога на недвижимость плательщику – физическому лицу прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем в котором:
прекращено право собственности на объект налогообложения;
зарегистрировано право собственности на объекты налогообложения, указанные в абзацах третьем и четвертом части первой пункта 13 настоящей статьи, в отношении которых ранее не была осуществлена государственная регистрация;
расторгнут договор финансовой аренды (лизинга), заключенный между организацией и физическим лицом, выступающим при заключении договора в качестве индивидуального предпринимателя;
расторгнут договор финансовой аренды (лизинга), не завершившийся выкупом одноквартирного жилого дома или квартиры, или в такой договор внесены изменения, исключающие условие выкупа физическим лицом, не выступающим при заключении договора в качестве индивидуального предпринимателя, такого предмета лизинга у организации;
объект налогообложения передан собственником в хозяйственное ведение или оперативное управление, аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование организации;
осуществлена постановка на учет в налоговом органе Республики Беларусь иностранной организации, которой собственником передан объект налогообложения в хозяйственное ведение или оперативное управление, аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование;
наступила смерть физического лица, которому принадлежал объект налогообложения, или такое лицо было объявлено умершим;
объект налогообложения прекратил свое существование в результате гибели, уничтожения или сноса такого объекта;
объект признан бесхозяйным;
местным исполнительным и распорядительным органом принято решение о сносе одноквартирного, многоквартирного, блокированного жилого дома, а также жилых помещений в таких домах, признанных не соответствующими установленным для проживания санитарным и техническим требованиям и не пригодных для проживания.
15. При возникновении у плательщика – физического лица права на применение налоговой льготы по налогу на недвижимость льгота предоставляется с 1-го числа месяца, в котором возникло право на льготу, а при утрате права на льготу уплата налога на недвижимость производится начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором такое право утрачено.
Льгота по налогу на недвижимость предоставляется налоговым органом на основании представленных плательщиком документов, подтверждающих право на такое освобождение, а также на основании имеющихся в налоговом органе сведений, представленных государственными органами, организациями или иными лицами в порядке, установленном законодательством.
16. В случае, если объект налогообложения находится:
в общей долевой собственности – налог на недвижимость физическим лицам исчисляется каждому из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения;
в общей совместной собственности – налог на недвижимость исчисляется физическому лицу, на которое оформлено свидетельство (удостоверение) о государственной регистрации или иные документы, подтверждающие государственную регистрацию, возникновение права собственности на такое имущество.
Если право собственности на объект налогообложения, находящийся в совместной собственности, одновременно зарегистрировано за несколькими физическими лицами, налог на недвижимость в отношении таких объектов исчисляется физическим лицам – участникам совместной собственности с применением коэффициента 0,5.
Если право собственности на объект налогообложения в установленном порядке не зарегистрировано, налог на недвижимость исчисляется физическому лицу, в чьем владении, пользовании или собственности находится земельный участок, на котором расположен такой объект налогообложения.
17. В случае, если за предшествующие налоговые периоды плательщику – физическому лицу не был исчислен и предъявлен к уплате налог на недвижимость, исчисление такого налога допускается не более чем за четыре календарных года, предшествующих году, в котором производится такое исчисление.
17-1. Физическим лицам, допустившим неуплату (неполную уплату) единого имущественного платежа по состоянию на 1 января года, следующего за годом, на который приходится срок уплаты единого имущественного платежа, в размере, превышающем 1 базовую величину, установленную на дату наступления срока уплаты, исчисление налога на недвижимость за истекший налоговый период производится с учетом расчетной величины, определенной как 15 (пятнадцать) процентов от не уплаченной на 1 января суммы единого имущественного платежа.
18. Организации или индивидуальные предприниматели предоставляют в налоговый орган по месту постановки на учет копии следующих документов:
акта приемки-передачи с приложением договора финансовой аренды (лизинга), согласно которому организацией предоставляются физическим лицам, выступающим при заключении договора в качестве индивидуального предпринимателя, капитальные строения (здания, сооружения), их части в финансовую аренду (лизинг), определяемую в соответствии с законодательством как финансовый лизинг, если по условиям договора финансовой аренды (лизинга) эти объекты не находятся на балансе организаций-лизингодателей, – в течение тридцати календарных дней со дня составления такого акта, а также расторжения договора финансовой аренды (лизинга);
акта приемки-передачи с приложением договора аренды капитального строения (здания, сооружения), его части, иного возмездного или безвозмездного пользования, заключенного организацией с физическим лицом, – в течение тридцати календарных дней со дня составления такого акта, а также расторжения договора аренды;
акта приемки-передачи с приложением договора финансовой аренды (лизинга), предусматривающего выкуп физическим лицом одноквартирного жилого дома или квартиры, в случае заключения такого договора, а также договора финансовой аренды (лизинга), предусматривающего выкуп физическим лицом одноквартирного жилого дома или квартиры, если такой договор не завершился выкупом предмета лизинга или в указанный договор были внесены изменения, исключающие условие выкупа предмета лизинга, – в течение тридцати календарных дней со дня составления такого акта, расторжения договора финансовой аренды (лизинга) или внесения в него указанных изменений;
дополнительного соглашения к договору финансовой аренды (лизинга), договору аренды капитального строения (здания, сооружения), его части, иного возмездного или безвозмездного пользования, указанным в абзацах втором–четвертом настоящего пункта, – в течение тридцати календарных дней со дня составления такого дополнительного соглашения.
19. Ежегодно не позднее 1 марта года, следующего за отчетным, в налоговый орган по месту нахождения объектов недвижимости представляются по установленной форме сведения о:
принятых в эксплуатацию гаражах, законченных возведением, – гаражными кооперативами;
принятых в эксплуатацию дачах, законченных возведением, – дачными кооперативами;
принятых в эксплуатацию финансируемых физическими лицами законченных возведением одноквартирных жилых домах, квартирах в блокированных жилых домах – местными исполнительными и распорядительными органами;
законченных возведением садовых домиках – садоводческими товариществами.
Сведения, указанные в части первой настоящего пункта, представляются в отношении объектов недвижимости, принятых в эксплуатацию или законченных возведением начиная с 1 января 2019 года.
20. Ежегодно не позднее 1 марта года, следующего за отчетным, в налоговые органы по месту нахождения объектов недвижимости районными, городскими (городов районного подчинения) исполнительными комитетами представляются сведения о зарегистрированных в порядке, установленном Президентом Республики Беларусь, договорах об отчуждении жилых домов (долей в праве собственности на них), находящихся в сельской местности и эксплуатируемых до 8 мая 2003 г. (в отношении зарегистрированных ими и сельскими (поселковыми) исполнительными комитетами), в электронном виде по установленной форме.
Порядок и форма представления сведений, указанных в части первой настоящего пункта, утверждаются Министерством по налогам и сборам.
21. Ежегодно не позднее 1 марта года, следующего за отчетным, организациями в налоговый орган по месту постановки на учет представляются в электронном виде по установленной форме сведения о физических лицах, работающих в сельской местности.
Сведения, указанные в части первой настоящего пункта, представляются:
организациями (их структурными или обособленными подразделениями), расположенными в сельской местности и осуществляющими сельскохозяйственное производство;
расположенными в сельской местности и производящими сельскохозяйственную продукцию филиалами или иными обособленными подразделениями организаций, приобретших в порядке, установленном законодательными актами, в результате реорганизации, приобретения (безвозмездной передачи) предприятия как имущественного комплекса права и обязанности убыточных сельскохозяйственных организаций;
организациями (их структурными или обособленными подразделениями) здравоохранения, культуры, учреждениями (их структурными или обособленными подразделениями) образования и государственными учреждениями (их структурными или обособленными подразделениями) социального обслуживания, расположенными в сельской местности.
Порядок и форма представления сведений, указанных в части первой настоящего пункта, утверждаются Министерством по налогам и сборам.

1. Плательщики-организации не позднее 20 марта текущего налогового периода представляют в налоговые органы по месту постановки на учет налоговые декларации (расчеты) по налогу на недвижимость.
2. Плательщиками-организациями, на которых распространяются положения абзацев второго и пятого пункта 3 статьи 230, пунктов 4–8, частей второй и третьей пункта 9 статьи 232 настоящего Кодекса, соответствующие изменения и (или) дополнения вносятся в налоговые декларации (расчеты) по налогу на недвижимость либо налоговые декларации (расчеты) по налогу на недвижимость представляются не позднее 20-го числа третьего месяца квартала, следующего за кварталом, на который приходится дата возникновения либо утраты оснований для применения положений абзацев второго и пятого пункта 3 статьи 230 настоящего Кодекса или в котором имели место обстоятельства, указанные в пунктах 4–8, частей второй и третьей пункта 9 статьи 232 настоящего Кодекса соответственно.
Плательщиками-организациями, на которых распространяются положения части первой пункта 9 статьи 232 настоящего Кодекса, налоговые декларации (расчеты) по налогу на недвижимость представляются не позднее 20-го числа третьего месяца квартала, с которого имел место переход с особого режима налогообложения, не предусматривающего исчисление и уплату налога на недвижимость, на общий порядок налогообложения либо на особый режим налогообложения, предусматривающий исчисление и уплату налога на недвижимость.
3. Уплата налога на недвижимость производится плательщиками-организациями по их выбору один раз в год в размере исчисленной годовой суммы налога не позднее 22 марта налогового периода или ежеквартально не позднее 22-го числа третьего месяца каждого квартала в размере одной четвертой исчисленной годовой суммы налога.
О выборе способа уплаты налога на недвижимость плательщики-организации информируют налоговые органы по месту постановки на учет путем проставления соответствующей отметки в налоговой декларации (расчете) по налогу на недвижимость, представляемой за соответствующий налоговый период. Избранный способ уплаты изменению за такой налоговый период по инициативе плательщика-организации не подлежит.
Выбранный способ уплаты налога один раз в год прекращает применяться плательщиками-организациями после возникновения в налоговом периоде установленной пунктом 2 настоящей статьи обязанности по внесению изменений и (или) дополнений в налоговую декларацию (расчет) по налогу на недвижимость.
4. Налог на недвижимость плательщиком – физическим лицом уплачивается на основании извещения налогового органа установленной формы, ежегодно вручаемого такому плательщику не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом, или сведений о подлежащей уплате сумме налога на недвижимость единым имущественным платежом, содержащейся в платежной системе в ЕРИП. Выгрузка в платежную систему в ЕРИП сведений о подлежащей уплате сумме налога на недвижимость не освобождает налоговые органы от направления плательщику – физическому лицу в порядке и сроки, установленные настоящим пунктом, извещения.
В случае исчисления налога на недвижимость физическому лицу за предыдущие налоговые периоды по истечении установленного законодательством срока для вручения извещения такое извещение вручается в тридцатидневный срок со дня получения налоговым органом соответствующих сведений об объекте налогообложения.
Извещение вручается плательщику лично под роспись, путем направления его посредством почтовой связи либо через личный кабинет плательщика.
Извещение считается врученным:
в день его вручения лично плательщику (его представителю) под роспись;
по истечении десяти календарных дней со дня направления его посредством почтовой связи, отправки через личный кабинет плательщика.
Учет извещений ведется в реестре по форме, устанавливаемой Министерством по налогам и сборам.
5. Уплата налога на недвижимость плательщиками – физическими лицами производится единым имущественным платежом:
ежегодно не позднее 15 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом, – за истекший налоговый период. В случае вручения налоговыми органами извещения по истечении указанного срока уплаты налог подлежит уплате не позднее тридцати календарных дней со дня вручения извещения плательщику;
в течение тридцати календарных дней со дня вручения извещения плательщику – физическому лицу – за предшествующие налоговые периоды.

Суммы налога на недвижимость включаются плательщиками-организациями в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, кроме сумм налога на недвижимость, возмещаемых ссудополучателем ссудодателю, обязанность возмещения которых предусмотрена актами Президента Республики Беларусь.

1. Фактически уплаченная в соответствии с законодательством иностранного государства и (или) международным договором Республики Беларусь по вопросам налогообложения сумма налога на недвижимость в отношении капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, расположенных в иностранном государстве, пересчитанная в белорусские рубли по официальному курсу, установленному Национальным банком на дату внесения налога в бюджет иностранного государства, зачитывается белорусской организацией при уплате в Республике Беларусь налога на недвижимость при представлении в налоговый орган по месту ее постановки на учет справки (иного документа) налогового органа (иной компетентной службы, в функции которой входит взимание налогов) иностранного государства, подтверждающей уплату налога на недвижимость в этом государстве в том отчетном периоде, в котором представлена такая справка.
2. Справка, подтверждающая уплату налога на недвижимость в иностранном государстве, должна содержать реквизиты с наименованием плательщика, названием налога, датой уплаты налога и периодом, за который уплачивался налог, названием, размером объекта налогообложения (налоговой базы), ставкой налога и суммой зачисленного в бюджет иностранного государства налога. Для осуществления зачета может быть также представлен документ по форме, установленной налоговым органом (иной компетентной службой, в функции которой входит взимание налогов) иностранного государства, если он подтверждает сумму уплаченного налога на недвижимость в этом государстве.
3. Зачет суммы налога на недвижимость, уплаченной в соответствии с законодательством иностранного государства и (или) международным договором Республики Беларусь по вопросам налогообложения в отношении капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, расположенных в иностранном государстве, производится белорусской организацией в пределах уплаченной (уплачиваемой) ею в Республике Беларусь суммы налога на недвижимость в отношении этих капитальных строений (зданий, сооружений), их частей за период, за который была уплачена в иностранном государстве предъявляемая к зачету сумма налога на недвижимость.
4. При наличии международного договора Республики Беларусь по вопросам налогообложения зачет производится только в отношении капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, которые подлежат налогообложению в иностранном государстве в соответствии с положениями такого договора.
ГЛАВА 20
ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ

Плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, в том числе зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей, с учетом особенностей, установленных статьей 237 настоящего Кодекса.

1. Плательщиками земельного налога не признаются бюджетные организации, за исключением случаев, установленных частью второй настоящего пункта и пунктом 12-1 статьи 241 настоящего Кодекса.
При сдаче бюджетными организациями в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, расположенных на земельных участках (частях земельных участков), находящихся в постоянном или во временном пользовании бюджетных организаций, такие земельные участки (части земельных участков) подлежат налогообложению земельным налогом в порядке, установленном настоящей главой, за исключением случаев, установленных частями третьей и четвертой настоящего пункта.
Бюджетные организации не признаются плательщиками земельного налога в отношении земельных участков (частей земельных участков), на которых расположены капитальные строения (здания, сооружения), их части, переданные указанными бюджетными организациями в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование:
бюджетным организациям, а также организациям, ведущим лесное хозяйство;
получающим субсидии из бюджета организациям, осуществляющим деятельность в сферах образования, физической культуры и спорта, и получающим субсидии из бюджета организациям здравоохранения;
организациям и индивидуальным предпринимателям для организации питания воспитанников, учащихся, курсантов и студентов в учреждениях образования;
организациям и индивидуальным предпринимателям для организации образовательного процесса при реализации образовательной программы дополнительного образования детей и молодежи, образовательной программы дополнительного образования одаренных детей и молодежи, а также для подготовки спортсменов-учащихся в специализированных учебно-спортивных учреждениях;
дипломатическим представительствам и консульским учреждениям иностранных государств, представительствам и органам международных организаций и межгосударственных образований;
специализированным учебно-спортивным учреждениям профсоюзов, финансируемым за счет средств бюджета государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь;
научным организациям;
научно-технологическим паркам;
центрам трансфера технологий;
организациям культуры;
в случае сдачи в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование стен (частей стен), крыш (частей крыш), а также частей зданий, не являющихся изолированными помещениями, у которых отсутствуют стены, или пол, или потолок либо в отношении которых затруднено определение площади;
в случае сдачи в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование сооружений (кроме автомобильных стоянок (паркингов), машино-мест, парковок, тротуаров, дорожек пешеходных и велосипедных, площадок с естественным и искусственным основанием, частей таких сооружений, а также прочих сооружений, в отношении которых возможно определение сданной в аренду площади, частей таких прочих сооружений).
Бюджетные организации не признаются плательщиками земельного налога в отношении земельных участков (частей земельных участков), на которых расположены капитальные строения (здания, сооружения), их части, переданные указанными бюджетными организациями в аренду иное возмездное или безвозмездное пользование, в случае, когда дата передачи в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование капитальных строений (зданий, сооружений), их частей и дата их возврата бюджетной организации (арендодателю, ссудодателю) приходятся на один и тот же квартал.
Организации, ведущие лесное хозяйство, признаются плательщиками земельного налога за:
земельные участки (части земельных участков), на которых расположены капитальные строения (здания, сооружения), их части, используемые (предназначенные для использования) в предпринимательской деятельности;
земельные участки, на которых отсутствуют капитальные строения;
земельные участки (части земельных участков), на которых расположены капитальные строения (здания, сооружения), их части, используемые (предназначенные для использования) в деятельности по ведению лесного и охотничьего хозяйства, в случае сдачи в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование таких капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, кроме случаев сдачи капитальных строений (зданий, сооружений), их частей в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование, указанных в части третьей настоящего пункта, и случаев, когда дата передачи в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование капитальных строений (зданий, сооружений), их частей и дата их возврата организации (арендодателю, ссудодателю) приходятся на один и тот же квартал;
самовольно занятые земельные участки.
2. Плательщиком земельного налога за земельные участки, предоставленные физическим лицам для ведения крестьянского (фермерского) хозяйства, признается крестьянское (фермерское) хозяйство.
3. Отсутствие у организаций и физических лиц правоудостоверяющих документов на земельные участки либо отсутствие государственной регистрации прав частной собственности, постоянного или временного пользования, пожизненного наследуемого владения земельными участками не являются основанием для непризнания этих организаций и физических лиц плательщиками за земельные участки, в отношении которых в соответствии с законодательством они имеют право осуществлять пользование или которыми они фактически пользуются.

1. Объектами налогообложения земельным налогом признаются расположенные на территории Республики Беларусь земельные участки и доли в праве на них (далее – земельные участки):
принадлежащие организациям на праве частной собственности, постоянного или временного пользования;
принадлежащие физическим лицам на праве частной собственности, пожизненного наследуемого владения или временного пользования, а также принятые ими по наследству;
иные земельные участки, в отношении которых в соответствии с законодательством плательщики имеют право осуществлять пользование;
самовольно занятые.
2. Объектами налогообложения земельным налогом не признаются:
земли общего пользования населенных пунктов;
земельные участки, занятые кладбищами;
земли лесного фонда (за исключением сельскохозяйственных земель и земель, занятых капитальными строениями (зданиями, сооружениями), их частями и другими объектами, не связанными с ведением лесного хозяйства);
земли водного фонда (за исключением сельскохозяйственных земель, земель, на которых осуществляется предпринимательская деятельность, и земель, занятых капитальными строениями (зданиями, сооружениями), их частями и другими объектами);
земли запаса;
земельные участки общего пользования дачных кооперативов, садоводческих товариществ, а также иных некоммерческих организаций, созданных для ведения коллективного садоводства и (или) огородничества и осуществляющих свою деятельность на основе членства граждан;
свободные (незанятые, не распределенные среди членов организации) земельные участки дачных кооперативов, садоводческих товариществ, а также иных некоммерческих организаций, созданных для ведения коллективного садоводства и (или) огородничества и осуществляющих свою деятельность на основе членства граждан;
земельные участки, на которых расположены переданные в безвозмездное пользование религиозным организациям, зарегистрированным в соответствии с законодательством, капитальные строения (здания, сооружения), их части, являющиеся культовыми зданиями (сооружениями);
земельные участки религиозных организаций, зарегистрированных в соответствии с законодательством;
земли заповедников, национальных и дендрологических парков, ботанических садов (кроме входящих в их состав сельскохозяйственных земель);
земельная полоса, проходящая непосредственно вдоль Государственной границы Республики Беларусь по суше, а при необходимости – по берегу белорусской части вод пограничной реки, озера или иного водного объекта и предназначенная для обозначения и содержания Государственной границы Республики Беларусь, строительства инженерно-технических сооружений, линий связи и коммуникаций, размещения техники и вооружения;
земли сельскохозяйственного назначения в части земель под древесно-кустарниковой растительностью (насаждениями), не входящей в лесной фонд, и в части земель под болотами, за исключением земельных участков, предоставленных физическим лицам для сенокошения и выпаса сельскохозяйственных животных.
3. Для целей настоящей главы используются следующие термины и их определения:
капитальные строения (здания, сооружения) у плательщиков-организаций – объекты, классифицируемые в соответствии с законодательством для целей определения нормативных сроков службы основных средств как здания, сооружения или передаточные устройства;
капитальные строения (здания, сооружения) у плательщиков – физических лиц – жилой дом, жилое помещение в многоквартирном или блокированном жилом доме, садовый домик, дача, гараж, иные здания и сооружения, машино-место;
многодетная семья – семья, в которой на иждивении и воспитании находятся трое и более несовершеннолетних детей;
полоса отвода автомобильной дороги общего пользования – земельные участки (независимо от категории земель), которые предназначены для размещения конструктивных элементов автомобильной дороги общего пользования, дорожных сооружений, иных объектов, предусмотренных законодательством, и на которых располагаются или могут располагаться объекты дорожного сервиса;
полоса отвода железнодорожных путей общего пользования – земельные участки, предоставленные в установленном порядке организациям железнодорожного транспорта общего пользования для размещения железнодорожных путей общего пользования, защитных насаждений вдоль железнодорожных путей общего пользования и линейно-путевых зданий и сооружений, предназначенных для эксплуатации железнодорожных путей общего пользования;
земельные участки, на которых отсутствуют капитальные строения, – земельные участки с целевым назначением для строительства капитальных строений (зданий, сооружений) или для строительства и обслуживания капитальных строений (зданий, сооружений), на которых в течение трех лет с даты принятия решения об их предоставлении (если принятие такого решения не требуется – с даты государственной регистрации перехода прав на такой земельный участок), с даты принятия решения об изменении целевого назначения земельного участка либо в течение шести лет с даты государственной регистрации возникновения права собственности на земельный участок победителя аукциона или единственного участника несостоявшегося аукциона по продаже земельного участка:
не произведена государственная регистрация создания последнего из возводимых капитальных строений (зданий, сооружений) и (или) государственная регистрация изменения капитальных строений (зданий, сооружений) в связи с вводом в эксплуатацию последней очереди строительства и (или) пускового комплекса, за исключением элементов благоустройства, являющихся отдельной очередью строительства или пусковым комплексом (в случае, если они подлежат государственной регистрации);
не принято в эксплуатацию последнее из возводимых сооружений и (или) передаточных устройств (в том числе при возведении сооружений и (или) передаточных устройств с выделением очередей строительства и (или) пусковых комплексов), за исключением элементов благоустройства, являющихся отдельной очередью строительства или пусковым комплексом (в случае, если их государственная регистрация не требуется);
организация здравоохранения – организация, у которой по итогам предыдущего налогового периода основным видом деятельности являлись деятельность, относящаяся к здравоохранению, или розничная торговля фармацевтическими препаратами, медицинскими и ортопедическими изделиями в специализированных магазинах (аптеках). При этом основной вид деятельности определяется в порядке, установленном законодательством, для целей сбора и представления статистических данных;
незарегистрированные земельные участки – земельные участки организаций, относящиеся к общественно-деловой, производственной, рекреационной, жилой усадебной и жилой многоквартирной зонам, государственная регистрация которых не произведена (в случае, если они подлежат государственной регистрации), за исключением земельных участков, указанных в части второй пункта 3 статьи 240 настоящего Кодекса, и земельных участков, в отношении которых применяется ставка земельного налога в соответствии с подпунктом 6.4 пункта 6 статьи 241 настоящего Кодекса, а также земельные участки, предоставленные во временное пользование сроком до одного года.

1. Освобождаются от земельного налога у плательщиков-организаций:
1.1. земельные участки (части земельных участков), занятые материальными историко-культурными ценностями, включенными в Государственный список историко-культурных ценностей Республики Беларусь, по перечню таких ценностей, определенному Министерством культуры;
1.2. исключен;
1.3. земельные участки (части земельных участков), занятые автомобильными дорогами общего пользования, железнодорожными и трамвайными путями общего пользования (включая земляное полотно, верхнее строение пути, искусственные сооружения), полоса отвода автомобильных дорог общего пользования, железнодорожных путей общего пользования, а также земельные участки, предоставляемые организациям для строительства (реконструкции) автомобильных дорог общего пользования, железнодорожных и трамвайных путей общего пользования на период с 1-го числа первого месяца квартала, следующего за кварталом:
принятия уполномоченным государственным органом решения, являющегося основанием для возникновения или перехода прав на земельный участок, по последнее число последнего месяца квартала включительно, на который приходится дата приемки объектов в эксплуатацию;
в котором плательщик имеет право осуществлять пользование земельным участком в соответствии с законодательством (в случае, когда в соответствии с законодательством решение, указанное в абзаце втором настоящего подпункта, не требуется), по последнее число последнего месяца квартала включительно, на который приходится дата приемки объектов в эксплуатацию;
на который приходится начало выполнения проектных работ (в случае, когда строительство (реконструкция) объектов осуществляется на земельном участке, предоставленном ранее для иных целей), по последнее число последнего месяца квартала включительно, на который приходится дата приемки объектов в эксплуатацию;
1.4. земельные участки, предоставленные государственным эксплуатационно-строительным организациям, в части земельных участков, занятых прибрежными полосами, которые являются природными территориями, подлежащими специальной охране;
1.5. земельные участки, переданные организациям по строительству и эксплуатации водохозяйственных систем на период производства строительных и ремонтно-эксплуатационных работ;
1.6. исключен;
1.7. земельные участки (части земельных участков) организаций, получающих субсидии из бюджета, занятые капитальными строениями (зданиями, сооружениями), их частями, включенными в реестр физкультурно-спортивных сооружений;
1.8. земельные участки организаций Федерации профсоюзов Беларуси, осуществляющих деятельность в сферах образования и здравоохранения, физической культуры и спорта, предоставленные им в пользование для осуществления уставной деятельности;
1.9. земельные участки санаторно-курортных и оздоровительных организаций, иных организаций в части предоставленных таким организациям земельных участков, используемых (предназначенных для использования) обособленными подразделениями этих организаций для осуществления санаторно-курортного лечения и оздоровления населения, по перечню таких организаций, их обособленных подразделений, утверждаемому Советом Министров Республики Беларусь, а также земельные участки организаций культуры.
В целях применения освобождения от налогообложения Министерство культуры по мере обращения выдает организациям заключения об отнесении их в календарном году к организациям культуры;
1.10. земельные участки детско-юношеских спортивных школ;
1.11. земельные участки аэроклубов, содержащихся за счет средств бюджета, а также земельные участки (части земельных участков), занятые аэродромами, посадочными площадками, аэропортами и объектами единой системы организации воздушного движения;
1.12. земли сельскохозяйственного назначения, земли других категорий земель, предоставленные для ведения сельского хозяйства, подвергшиеся радиоактивному загрязнению, на которых введены ограничения по ведению сельского хозяйства, а также земли, на которых расположены захоронения радиоактивных отходов, загрязненных радионуклидами в результате катастрофы на Чернобыльской АЭС, а также иных отходов, продуктов, материалов и других веществ, загрязненных радионуклидами в результате катастрофы на Чернобыльской АЭС;
1.13. земельные участки (части земельных участков) организаций, занятые физкультурно-спортивными сооружениями, являющимися основными базами подготовки национальных и сборных команд Республики Беларусь по видам спорта;
1.14. земельные участки, предоставленные в пользование республиканским унитарным производственным предприятиям исправительных учреждений уголовно-исполнительной системы и лечебно-трудовых профилакториев;
1.15. земельные участки, предоставленные в пользование учреждениям образования потребительской кооперации;
1.16. земельные участки, предоставляемые для строительства и обслуживания жилых домов организациям, за исключением площадей земельного участка, приходящихся на встроенную, пристроенную, встроенно-пристроенную нежилую часть дома в соответствии с проектной документацией на возведение объекта, сметой (сметной документацией), – на период с 1-го числа первого месяца квартала, следующего за кварталом:
принятия уполномоченным государственным органом решения, являющегося основанием для возникновения или перехода прав на земельный участок, по последнее число последнего месяца квартала включительно, на который приходится дата приемки объектов в эксплуатацию;
в котором плательщик имеет право осуществлять пользование земельным участком в соответствии с законодательством (в случае, когда в соответствии с законодательством решение, указанное в абзаце втором настоящего подпункта, не требуется), по последнее число последнего месяца квартала включительно, на который приходится дата приемки объектов в эксплуатацию;
на который приходится начало выполнения проектных работ (в случае, когда строительство (реконструкция) объектов осуществляется на земельном участке, предоставленном ранее для иных целей), по последнее число последнего месяца квартала включительно, на который приходится дата приемки объектов в эксплуатацию;
—————————————————————————
Действие подпункта 1.17 пункта 1 статьи 239 приостанавливается с 1 января 2024 г. и до 1 января 2027 г. Законом Республики Беларусь от 27 декабря 2023 г. № 327-З
__________________________________________________
1.17. земельные участки (части земельных участков), занятые объектами основных средств, используемыми (предназначенными для использования) в производстве либо приеме (получении), преобразовании, аккумулировании и (или) передаче электрической энергии, производимой возобновляемыми источниками энергии, земельные участки (части земельных участков), занятые водохранилищами и берегоукрепительными сооружениями, используемыми для производства энергии гидроэлектростанциями, а также земельные участки (части земельных участков), предоставляемые для строительства, реконструкции таких объектов основных средств, на период с 1-го числа первого месяца квартала, следующего за кварталом:
принятия уполномоченным государственным органом решения, являющегося основанием для возникновения или перехода прав на земельный участок, по последнее число последнего месяца квартала включительно, на который приходится дата приемки объектов в эксплуатацию;
в котором плательщик имеет право осуществлять пользование земельным участком в соответствии с законодательством (в случае, когда в соответствии с законодательством решение, указанное в абзаце втором настоящего подпункта, не требуется), по последнее число последнего месяца квартала включительно, на который приходится дата приемки объектов в эксплуатацию;
на который приходится начало выполнения проектных работ (в случае, когда строительство (реконструкция) объектов осуществляется на земельном участке, предоставленном ранее для иных целей), по последнее число последнего месяца квартала включительно, на который приходится дата приемки объектов в эксплуатацию;
1.18. земельные участки (части земельных участков) общественных объединений инвалидов, их унитарных предприятий и учреждений, занятые принадлежащими им объектами здравоохранения, туризма, физической культуры и спорта, социального обслуживания, образования, культуры;
1.19. земельные участки, предоставленные организациям для строительства и (или) обслуживания жилых домов, гаражей, изолированных помещений автомобильного транспорта (гаражей-стоянок), машино-мест, автомобильных стоянок для хранения транспортных средств, в части площадей земельных участков, приходящихся на площади указанных объектов, принадлежащих:
физическим лицам, указанным в подпунктах 7.2 и 7.3 пункта 7 настоящей статьи, с учетом особенностей, предусмотренных частью второй настоящего подпункта;
плательщикам, указанным в пункте 2 статьи 386 настоящего Кодекса, независимо от выполнения ими условий, определенных пунктом 2 статьи 386 настоящего Кодекса.
Земельные участки, предоставленные организациям для строительства и (или) обслуживания жилых домов, освобождаются от земельного налога в части площадей земельных участков, приходящихся на площадь жилых помещений и машино-мест в таких жилых домах, принадлежащих физическим лицам, указанным в подпунктах 7.2 и 7.3 пункта 7 настоящей статьи;
1.20. земельные участки (части земельных участков) организаций потребительской кооперации, расположенные в сельской местности и занятые торговыми объектами и объектами общественного питания;
1.21. земельные участки (части земельных участков), занятые жилыми поселками «SOS-Детская деревня» и детскими домами семейного типа;
1.22. земельные участки научных организаций и научно-технологических парков.
Для целей настоящей главы термин «научная организация» понимается в значении, используемом для целей главы 19 настоящего Кодекса;
1.23. исключен;
1.24. земельные участки, предоставленные коммунальным унитарным предприятиям по капитальному строительству, иным государственным организациям или организациям с долей государства в уставном фонде более 50 процентов для строительства и (или) обслуживания одноквартирных, блокированных и многоквартирных жилых домов по государственному заказу;
1.25. земельные участки, предоставленные общественному объединению «Национальный олимпийский комитет Республики Беларусь»;
1.26. земельные участки, изъятые из земель лесного фонда для расширения на высоту древесно-кустарниковой растительности просек воздушных линий электропередачи в каждую сторону от крайних проводов, по перечням, утвержденным государственным производственным объединением электроэнергетики «Белэнерго» по согласованию с Министерством лесного хозяйства;
1.27. земельные участки, предоставляемые организациям, осуществляющим за счет средств республиканского и (или) местных бюджетов строительство объектов, включенных в государственную инвестиционную программу, а также в инвестиционные программы областей и города Минска, – на период с 1-го числа первого месяца квартала, следующего за кварталом:
принятия уполномоченным государственным органом решения, являющегося основанием для возникновения или перехода прав на земельный участок, в том числе с учетом сроков его продления ввиду приостановки финансирования или консервации, по последнее число последнего месяца квартала включительно, на который приходится дата приемки объектов в эксплуатацию;
в котором плательщик имеет право осуществлять пользование земельным участком в соответствии с законодательством (в случае, когда в соответствии с законодательством решение, указанное в абзаце втором настоящего подпункта, не требуется), в том числе с учетом сроков его продления ввиду приостановки финансирования или консервации, по последнее число последнего месяца квартала включительно, на который приходится дата приемки объектов в эксплуатацию;
на который приходится начало выполнения проектных работ (в случае, когда строительство (реконструкция) объектов осуществляется на земельном участке, предоставленном ранее для иных целей), в том числе с учетом сроков его продления ввиду приостановки финансирования или консервации, по последнее число последнего месяца квартала включительно, на который приходится дата приемки объектов в эксплуатацию;
1.28. исключен;
1.29. земельные участки плательщиков налога при упрощенной системе налогообложения, являющихся республиканскими государственно-общественными объединениями, а также организационными структурами республиканского государственно-общественного объединения «Добровольное общество содействия армии, авиации и флоту Республики Беларусь», созданными в виде юридических лиц;
1.30. земельные участки (части земельных участков), на которых расположены впервые введенные в действие капитальные строения (здания, сооружения), их части в течение одного года с даты их приемки в эксплуатацию в порядке, установленном в соответствии с законодательством.
Положения части первой настоящего подпункта не применяются в отношении земельных участков (частей земельных участков), на которых расположены капитальные строения (здания, сооружения), их части, принятые в эксплуатацию на основании решений местных исполнительных и распорядительных органов о принятии самовольных построек в эксплуатацию;
1.31. земельные участки (части земельных участков), на которых расположены капитальные строения (здания, сооружения), их части, переданные ими в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование научным организациям и научно-технологическим паркам;
1.32. земельные участки, предоставленные дачным кооперативам, садоводческим товариществам, а также иным некоммерческим организациям для целей, связанных с коллективным садоводством и (или) огородничеством, в части площадей земельных участков, находящихся в фактическом пользовании физических лиц, указанных в подпунктах 7.2 и 7.3 пункта 7 настоящей статьи;
1.33. земельные участки организаций, в отношении которых в соответствии с законодательством об урегулировании неплатежеспособности применяется процедура ликвидационного производства, на период с квартала, в котором начато применение указанной процедуры, по квартал, в котором внесена запись в Единый государственный регистр юридических лиц и индивидуальных предпринимателей об исключении организации из этого регистра.
2. Освобождение от земельного налога, предусмотренное пунктом 1 настоящей статьи, не распространяется на земельные участки:
2.1 принадлежащие физическим лицам, если эти участки предоставлены им для ведения крестьянского (фермерского) хозяйства;
2.2. самовольно занятые;
2.3. предоставленные организациям, на которых отсутствуют капитальные строения, в отношении которых применяется ставка земельного налога, увеличенная на коэффициент 3, в соответствии с пунктом 12-1 статьи 241 настоящего Кодекса, за исключением освобождений, установленных подпунктами 1.27 и 1.33 пункта 1 настоящей статьи.
2-1. Освобождение от земельного налога, предусмотренное законодательными актами и настоящим Кодексом, не распространяется на предоставленные организациям земельные участки, на которых отсутствуют капитальные строения, в отношении которых применяется ставка земельного налога, увеличенная на коэффициент 3, в соответствии с пунктом 12-1 статьи 241 настоящего Кодекса, если иное прямо не установлено этими законодательными актами и настоящим Кодексом.
3. При сдаче плательщиками-организациями в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, расположенных на земельных участках (частях земельных участков), освобожденных от земельного налога, право на применение льгот по земельному налогу в отношении таких земельных участков (частей земельных участков) утрачивается, за исключением случаев, перечисленных в части второй настоящего пункта.
Право на применение льгот по земельному налогу у плательщиков-организаций не утрачивается в отношении земельных участков (частей земельных участков), на которых расположены капитальные строения (здания, сооружения), их части, переданные указанными плательщиками-организациями в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование:
бюджетным организациям, а также организациям, ведущим лесное хозяйство;
получающим субсидии из бюджета организациям, осуществляющим деятельность в сферах образования, физической культуры и спорта, и получающим субсидии из бюджета организациям здравоохранения;
специализированным учебно-спортивным учреждениям профсоюзов, финансируемым за счет средств бюджета государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь;
дипломатическим представительствам и консульским учреждениям;
организациям, физкультурно-спортивные сооружения которых являются основными базами подготовки национальных и сборных команд Республики Беларусь по видам спорта;
учреждениями образования потребительской кооперации – организациям и индивидуальным предпринимателям для организации питания воспитанников, учащихся и студентов в учреждениях образования;
научным организациям;
научно-технологическим паркам;
центрам трансфера технологий;
организациям культуры;
Национальным банком и его структурными подразделениями;
коллегиями адвокатов;
научно-технологическими парками – их резидентам;
организациям для организации образовательного процесса при реализации образовательной программы дополнительного образования детей и молодежи, образовательной программы дополнительного образования одаренных детей и молодежи, а также для подготовки спортсменов-учащихся в специализированных учебно-спортивных учреждениях;
в случае сдачи в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование стен (частей стен), крыш (частей крыш), а также частей зданий, не являющихся изолированными помещениями, у которых отсутствуют стены, или пол, или потолок либо в отношении которых затруднено определение площади;
в случае сдачи в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование сооружений (кроме автомобильных стоянок (паркингов), машино-мест, парковок, тротуаров, дорожек пешеходных и велосипедных, площадок с естественным и искусственным основанием, частей таких сооружений, а также прочих сооружений, в отношении которых возможно определение сданной в аренду площади, частей таких прочих сооружений).
4. При сдаче плательщиком-организацией в аренду земельных участков, предоставленных на праве частной собственности и освобожденных от земельного налога, право на применение льгот по земельному налогу в отношении таких земельных участков утрачивается.
5. Исключен.
6. Сумма земельного налога, подлежащая уплате плательщиками-организациями, осуществляющими сбор, заготовку, сортировку отходов, уменьшается на сумму земельного налога, исчисленную пропорционально удельному весу выручки от реализации отходов (за исключением отходов, производителем которых является данная организация) организациям, осуществляющим обезвреживание или использование отходов, в выручке от реализации продукции, товаров (работ, услуг), имущественных прав за налоговый период без учета налога на добавленную стоимость.
Исчисление суммы земельного налога в порядке, установленном в части первой настоящего пункта, производится при условии регистрации организации государственным учреждением «Оператор вторичных материальных ресурсов» в реестре организаций, осуществляющих сбор, заготовку, сортировку отходов, порядок ведения которого устанавливается Советом Министров Республики Беларусь.
7. Освобождаются от земельного налога принадлежащие плательщикам – физическим лицам:
7.1. исключен;
7.2. земельные участки, предоставленные членам многодетных семей для строительства и обслуживания одноквартирного, блокированного жилого дома или строительства и обслуживания зарегистрированных организацией по государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним квартир в блокированном жилом доме, ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, коллективного садоводства, сенокошения, выпаса сельскохозяйственных животных, дачного строительства, в виде служебного земельного надела, для народных художественных ремесел, строительства (установки) временных индивидуальных гаражей;
7.3. земельные участки, предоставленные для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, коллективного садоводства, сенокошения, выпаса сельскохозяйственных животных, дачного строительства, в виде служебного земельного надела, для народных художественных ремесел, строительства (установки) временных индивидуальных гаражей:
лицам, достигшим общеустановленного пенсионного возраста, или лицам, имеющим право на пенсию по возрасту со снижением общеустановленного пенсионного возраста;
инвалидам I и II группы;
несовершеннолетним детям;
лицам, признанным недееспособными;
военнослужащим срочной военной службы;
физическим лицам, проходящим альтернативную службу;
участникам Великой Отечественной войны и иным лицам, имеющим право на льготное налогообложение в соответствии с Законом Республики Беларусь «О ветеранах»;
7.4. один земельный участок, предоставленный для строительства и обслуживания одноквартирного, блокированного жилого дома или строительства и обслуживания зарегистрированных организацией по государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним квартир в блокированном жилом доме:
лицу, достигшему общеустановленного пенсионного возраста, или лицу, имеющему право на пенсию по возрасту со снижением общеустановленного пенсионного возраста;
инвалиду I или II группы;
несовершеннолетнему ребенку;
лицу, признанному недееспособным;
военнослужащему срочной военной службы;
физическому лицу, проходящему альтернативную службу;
участнику Великой Отечественной войны и иному лицу, имеющему право на льготное налогообложение в соответствии с Законом Республики Беларусь «О ветеранах».
При наличии у лиц, указанных в части первой настоящего подпункта, двух и более объектов налогообложения, указанных в части первой настоящего подпункта, налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения, налоговая база которого больше, чем налоговая база иных таких объектов налогообложения, принадлежащих плательщику.
При наличии двух и более объектов налогообложения, указанных в части первой настоящего подпункта, налоговая база которых равна между собой, налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения, приобретенного (полученного) плательщиком ранее других;
7.5. земельные участки, предоставленные для строительства и обслуживания одноквартирного, блокированного жилого дома или строительства и обслуживания зарегистрированных организацией по государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним квартир в блокированном жилом доме, для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, коллективного садоводства, сенокошения, выпаса сельскохозяйственных животных, дачного строительства, в виде служебного земельного надела, для народных художественных ремесел, строительства (установки) временных индивидуальных гаражей и расположенные на территории радиоактивного загрязнения в зоне последующего отселения или в зоне с правом на отселение.
8. Освобождение от земельного налога, предусмотренное пунктом 7 настоящей статьи, не распространяется на самовольно занятые земельные участки.

1. Налоговая база земельного налога определяется в размере кадастровой стоимости земельного участка, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей.
2. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с законодательством об охране и использовании земель и зависит от его функционального использования (вида оценочной зоны).
3. Функциональное использование земельного участка (вид оценочной зоны) определяется на основании целевого назначения этого участка, установленного местным исполнительным комитетом, в том числе согласно приложению 5, за исключением случаев, установленных частями второй и третьей настоящего пункта.
Функциональное использование земельных участков (вид оценочной зоны), занятых конструктивными элементами воздушных линий электропередачи напряжением ниже 35 киловольт, не являющимися капитальными строениями или государственная регистрация которых не является обязательной, используемых энергоснабжающими организациями, входящими в состав государственного производственного объединения электроэнергетики «Белэнерго», определяется для таких организаций как производственная зона независимо от целевого назначения земельного участка, установленного местным исполнительным комитетом.
Функциональное использование земельного участка (его части), используемого физическим лицом по целевому назначению, отличному от установленного местным исполнительным комитетом, определяется исходя из его фактического целевого использования.
4. Исключен.
4-1. Для энергоснабжающих организаций, входящих в состав государственного производственного объединения электроэнергетики «Белэнерго», налоговая база земельного налога на земельные участки, указанные в части второй пункта 3 настоящей статьи, определяется из расчета 1,5 квадратного метра на каждую опору.
5. Налоговая база земельного налога определяется в белорусских рублях на 1 января календарного года, за который производится исчисление земельного налога, в отношении:
5.1. земельного участка, предоставленного для одной цели, – в размере его кадастровой стоимости;
5.2. земельного участка, предоставленного для нескольких целей, для которых в приложении 6 предусмотрены разные ставки земельного налога, – в размере суммы кадастровой стоимости, определенной исходя из площадей, приходящихся на соответствующее функциональное использование земельного участка;
5.3. земельного участка, предоставленного для нескольких целей, которые соответствуют разным видам функционального использования земельных участков и в отношении которых в приложении 6 предусмотрены разные ставки земельного налога, – в размере суммы кадастровой стоимости, определенной исходя из площадей, приходящихся на соответствующее функциональное использование земельного участка;
5.4. доли в праве на земельный участок, предоставленный для одной цели, – в размере кадастровой стоимости земельного участка, соответствующей доле в праве на земельный участок.
6. Площадь земельного участка устанавливается в качестве налоговой базы для:
6.1. земель сельскохозяйственного назначения, за исключением земельных участков, предоставленных физическим лицам для сенокошения и выпаса сельскохозяйственных животных;
6.2. земельных участков, используемых для добычи торфа на топливо и удобрения и сапропеля на удобрения;
6.3. земельных участков, входящих в состав земель лесного фонда и предоставленных для использования в сельскохозяйственных целях;
6.4. земельных участков, входящих в состав земель водного фонда и предоставленных для использования в сельскохозяйственных целях, а также для рыборазведения и акклиматизации рыбы;
6.5. земельных участков общественно-деловой зоны для размещения автомобильных заправочных и газонаполнительных станций при кадастровой стоимости таких земельных участков менее 13 320 белорусских рублей за гектар;
6.6. земельных участков общественно-деловой зоны для размещения автомобильных рынков, игорных заведений при кадастровой стоимости таких земельных участков менее 8879 белорусских рублей за гектар;
6.7. земельных участков общественно-деловой зоны, за исключением указанных в подпунктах 6.5 и 6.6 настоящего пункта, при кадастровой стоимости таких земельных участков менее 48 432 белорусских рублей за гектар;
6.8. земельных участков производственной зоны при кадастровой стоимости таких земельных участков менее 24 214 белорусских рублей за гектар, а также земельных участков промышленности, транспорта, связи, энергетики, обороны и иного назначения, расположенных за пределами населенных пунктов, предоставленных организациям из земель лесного фонда для строительства и обслуживания линейных объектов (газопроводы, нефтепроводы, воздушные и кабельные линии электропередачи и связи и другое);
6.9. земельных участков рекреационной зоны при кадастровой стоимости таких земельных участков менее 26 636 белорусских рублей за гектар;
6.10. земельных участков жилой многоквартирной зоны при кадастровой стоимости таких земельных участков менее 71 036 белорусских рублей за гектар;
6.11. земельных участков жилой усадебной зоны при кадастровой стоимости таких земельных участков менее 71 040 белорусских рублей за гектар;
6.12. энергоснабжающих организаций, входящих в состав государственного производственного объединения электроэнергетики «Белэнерго», в отношении земельных участков, указанных в части второй пункта 3 настоящей статьи;
6.13. незарегистрированных земельных участков.
7. Налоговая база земельного налога в отношении земельных участков, указанных в подпунктах 6.5–6.11 пункта 6 настоящей статьи, определяется для:
земельного участка, предоставленного для нескольких целей, – в размере площади, определенной исходя из площадей, приходящихся на соответствующее функциональное использование земельного участка;
земельного участка, предоставленного для нескольких целей, которые соответствуют разным видам функционального использования земельных участков и в отношении которых предусмотрены разные ставки земельного налога, – в размере площади, определенной исходя из площадей, приходящихся на соответствующее функциональное использование земельного участка;
доли в праве на земельный участок, предоставленный для одной цели, – в размере площади земельного участка, соответствующей доле в праве на земельный участок.
8. Расчет площади частей земельного участка, приходящихся на соответствующее функциональное использование, по которым предусмотрены разные ставки земельного налога, производится путем деления общей площади земельного участка на общую площадь всех капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, расположенных на этом земельном участке, и умножения на общую площадь капитальных строений (зданий, сооружений), их частей с соответствующим функциональным использованием, по которому установлена отдельная ставка налога.
9. При возникновении у плательщиков-организаций в течение налогового периода обстоятельств, являющихся основаниями для применения ставок земельного налога разного размера, исчисление земельного налога по ставкам, отличным от ранее применяемых, производится начиная с первого месяца квартала, следующего за кварталом, в котором имело место возникновение оснований для изменения применяемой ставки, и прекращается с первого месяца квартала, следующего за кварталом, в котором такие основания утрачены.

1. Ставки земельного налога на земельные участки, по которым в качестве налоговой базы земельного налога применяется кадастровая стоимость, устанавливаются в размерах согласно приложению 6.
2. Ставки земельного налога на сельскохозяйственные земли сельскохозяйственного назначения (пахотные земли, залежные земли, земли под постоянными культурами, луговые земли) при наличии кадастровой оценки, за исключением земельных участков, предоставленных физическим лицам для сенокошения и выпаса сельскохозяйственных животных, устанавливаются согласно приложению 3.
3. Ставка земельного налога на земли сельскохозяйственного назначения, занятые капитальными строениями (зданиями, сооружениями), их частями и другими объектами, за исключением земельных участков, предоставленных физическим лицам для сенокошения и выпаса сельскохозяйственных животных, устанавливается в размере 1,5 белорусского рубля за гектар.
4. Ставки земельного налога на земли сельскохозяйственного назначения, по которым отсутствует кадастровая оценка, за исключением земель, указанных в части второй настоящего пункта, и земельных участков, предоставленных физическим лицам для сенокошения и выпаса сельскохозяйственных животных, устанавливаются в соответствии со средней ставкой земельного налога по районам согласно приложению 4.
Ставки земельного налога на сельскохозяйственные земли сельскохозяйственного назначения (пахотные земли, залежные земли, земли под постоянными культурами, луговые земли), по которым отсутствует кадастровая оценка, за исключением земельных участков, предоставленных физическим лицам для сенокошения и выпаса сельскохозяйственных животных, устанавливаются в размерах согласно приложению 3. При этом кадастровая оценка земель в баллах при определении ставки земельного налога принимается в значении, соответствующем среднему баллу кадастровой оценки земель по району, в административных границах которого расположены земли, указанные в настоящей части.
5. Ставки земельного налога в размерах, соответствующих ставкам земельного налога, определенного в порядке, предусмотренном пунктом 4 настоящей статьи, устанавливаются на:
5.1. земельные участки, предоставленные для добычи торфа на топливо и удобрения и сапропеля на удобрения;
5.2. сельскохозяйственные земли, входящие в состав земель лесного фонда;
5.3. сельскохозяйственные земли, входящие в состав земель водного фонда;
5.4. земельные участки, входящие в состав земель водного фонда и предоставленные для рыборазведения и акклиматизации рыбы.
6. Ставки земельного налога на земельные участки, по которым в качестве налоговой базы земельного налога применяется площадь земельных участков, за исключением земель и земельных участков, указанных в пунктах 2–5 настоящей статьи, устанавливаются:
6.1. для общественно-деловой, производственной и рекреационной зон, за исключением земельных участков, указанных в подпунктах 6.4 и 6.5 настоящего пункта, – в размере 266,36 белорусского рубля за гектар;
6.2. для жилой многоквартирной зоны, за исключением земельных участков, указанных в подпункте 6.5 настоящего пункта, – в размере 17,78 белорусского рубля за гектар;
6.3. для жилой усадебной зоны, за исключением земельных участков, указанных в подпункте 6.5 настоящего пункта, – в размере 71,04 белорусского рубля за гектар;
6.4. для земельных участков промышленности, транспорта, связи, энергетики, обороны и иного назначения, расположенных за пределами населенных пунктов, предоставленных организациям из земель лесного фонда для строительства и обслуживания линейных объектов (газопроводы, нефтепроводы, воздушные и кабельные линии электропередачи и связи и другое), – в размере 535 белорусских рублей за гектар;
6.5. для земельных участков, которые на 31 декабря текущего налогового периода являются незарегистрированными земельными участками, относящимися:
к общественно-деловой, производственной и рекреационной зонам, – в размере 799,08 белорусского рубля за гектар;
к жилой усадебной зоне, – в размере 213,12 белорусского рубля за гектар;
к жилой многоквартирной зоне, – в размере 53,34 белорусского рубля за гектар.
7. Ставки земельного налога на земельные участки, входящие в состав земель лесного фонда и занятые капитальными строениями (зданиями, сооружениями), их частями и другими объектами, не связанными с ведением лесного хозяйства, а также на земельные участки, входящие в состав земель водного фонда, используемые для предпринимательской деятельности и занятые капитальными строениями (зданиями, сооружениями), их частями и другими объектами, устанавливаются в порядке, определенном настоящей статьей для земельных участков производственной зоны.
8. При отсутствии кадастровой стоимости земельных участков, жилой усадебной зоны, предоставленных физическим лицам, ставки земельного налога на такие земельные участки устанавливаются согласно приложению 4, увеличенные на коэффициент 1,6.
9. На самовольно занятые земельные участки применяются ставки земельного налога по фактическому функциональному использованию. Уплата земельного налога не узаконивает самовольно занятый земельный участок.
10. Областные Советы депутатов или по их поручению местные Советы депутатов базового территориального уровня и Минский городской Совет депутатов (далее в настоящей главе – местные Советы депутатов) имеют право увеличивать (уменьшать) ставки земельного налога отдельным категориям плательщиков:
на 2019 год – не более чем в два с половиной раза;
на 2020 год и последующие годы – не более чем в два раза.
11. Решения местных Советов депутатов об увеличении ставок земельного налога, принятые в соответствии с пунктом 10 настоящей статьи, не распространяются на:
организации, которым Президентом Республики Беларусь, Советом Министров Республики Беларусь изменен установленный законодательством срок уплаты налогов, сборов (пошлин) и пеней;
газоснабжающие и энергоснабжающие организации, оказывающие услуги населению по газо- и электроснабжению;
унитарные предприятия общественных объединений инвалидов и учреждения общественных объединений инвалидов;
организации, признанные в соответствии с законодательством несостоятельными или банкротами, а также находящиеся в процессе ликвидации;
земельные участки (части земельных участков), на которых расположены капитальные строения (здания, сооружения), их части, в отношении которых применяются коэффициенты, установленные в пункте 12 настоящей статьи;
организации потребительской кооперации.
12. К годовой ставке земельного налога организации вправе применить коэффициенты, установленные в следующих размерах:
ноль целых две десятых (0,2) – в отношении земельных участков (частей земельных участков), на которых расположены возведенные после 1 января 2019 года плательщиками-организациями капитальные строения (здания, сооружения), их части, в течение второго года (двенадцати месяцев) с даты приемки таких капитальных строений (зданий, сооружений), их частей в эксплуатацию в порядке, установленном в соответствии с законодательством;
ноль целых четыре десятых (0,4) – в отношении земельных участков (частей земельных участков), на которых расположены возведенные после 1 января 2019 года плательщиками-организациями капитальные строения (здания, сооружения), их части, в течение третьего года (двенадцати месяцев) с даты приемки таких капитальных строений (зданий, сооружений), их частей в эксплуатацию в порядке, установленном в соответствии с законодательством;
ноль целых шесть десятых (0,6) – в отношении земельных участков (частей земельных участков), на которых расположены возведенные после 1 января 2019 года плательщиками-организациями капитальные строения (здания, сооружения), их части, в течение четвертого года (двенадцати месяцев) с даты приемки таких капитальных строений (зданий, сооружений), их частей в эксплуатацию в порядке, установленном в соответствии с законодательством;
ноль целых восемь десятых (0,8) – в отношении земельных участков (частей земельных участков), на которых расположены возведенные после 1 января 2019 года плательщиками-организациями капитальные строения (здания, сооружения), их части в течение пятого года (двенадцати месяцев) с даты приемки таких капитальных строений (зданий, сооружений), их частей в эксплуатацию в порядке, установленном в соответствии с законодательством.
Положения части первой настоящего пункта не применяются в отношении земельных участков (частей земельных участков), на которых расположены капитальные строения (здания, сооружения), их части, принятые в эксплуатацию на основании решений местных исполнительных и распорядительных органов о принятии самовольных построек в эксплуатацию.
12-1. На земельные участки, на которых отсутствуют капитальные строения, организациями (для организаций) применяются ставки земельного налога, увеличенные на коэффициент 3, за исключением таких земельных участков, предоставленных:
управлениям капитального строительства;
организациям, определенным пунктом 7 статьи 146 настоящего Кодекса.
Местные Советы депутатов вправе освобождать отдельные категории плательщиков от применения коэффициента, указанного в части первой настоящего пункта.
13. Земельный налог исчисляется по ставке, увеличенной (уменьшенной) в соответствии с решением местного Совета депутатов по месту нахождения объектов налогообложения.