Категории: Налоговый кодекс Республики Беларусь

Налоговым периодом земельного налога признается календарный год.

1. Годовая сумма земельного налога исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.
2. Исчисление земельного налога по ставкам, увеличенным (уменьшенным) в соответствии с решениями местных Советов депутатов, принятыми в соответствии с пунктом 10 статьи 241 настоящего Кодекса, производится с 1 января года, следующего за годом, в котором соответствующее решение принято, если иное не установлено частью второй настоящего пункта.
Исчисление земельного налога по ставкам, уменьшенным в соответствии с решениями местных Советов депутатов, принятыми в соответствии с пунктом 10 статьи 241 настоящего Кодекса, производится с 1 января года, в котором такие решения приняты, если это прямо предусмотрено в них.
2-1. При возникновении в течение налогового периода обстоятельств, являющихся основаниями для нераспространения принятых в соответствии с пунктом 10 статьи 241 настоящего Кодекса решений местных Советов депутатов об увеличении ставок земельного налога на организации, указанные в абзацах втором и пятом пункта 11 статьи 241 настоящего Кодекса, исчисление земельного налога по увеличенным ставкам прекращается с 1-го числа первого месяца квартала, следующего за кварталом, в котором возникли соответствующие основания, а при утрате в течение налогового периода таких оснований исчисление и уплата земельного налога по увеличенным ставкам производятся с 1-го числа первого месяца квартала, следующего за кварталом, в котором такие основания утрачены.
3. Основаниями для исчисления земельного налога плательщиками-организациями являются:
решение уполномоченного государственного органа, являющееся основанием для возникновения или перехода права на земельный участок, государственный акт на земельный участок, удостоверение на право временного пользования земельным участком, свидетельство (удостоверение) о государственной регистрации;
сведения о земельных участках, принадлежащих плательщикам на праве частной собственности, постоянного или временного пользования, а также о земельных участках, в отношении которых плательщики в соответствии с законодательством имеют право осуществлять пользование (в том числе сведения, содержащиеся в земельно-информационной системе, в регистре стоимости земель, земельных участков государственного земельного кадастра, сведения о земельных участках (площадь, функциональное использование, целевое назначение и кадастровая стоимость земельного участка на 1 января налогового периода)), а также сведения о принятых решениях, являющихся основанием для возникновения или перехода права на земельный участок, представляемые в налоговые органы структурными подразделениями землеустройства местных исполнительных комитетов;
сведения, представленные в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса;
иные документы или сведения, представленные плательщиком, государственными органами, организациями и иными лицами, в том числе документы, позволяющие определить данные земельного участка (площадь, категория, функциональное использование, кадастровая стоимость земельного участка), при наличии таких документов и отсутствии документов, указанных в абзаце втором настоящего пункта;
фактическое использование плательщиком самовольно занятых земельных участков.
Основаниями для исчисления плательщикам – физическим лицам земельного налога являются:
сведения, представленные в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса;
сведения об использовании физическими лицами земельных участков, в отношении которых не произведена или не требуется (не требовалась) государственная регистрация прав;
сведения о самовольно занятых земельных участках.
4. Земельный налог исчисляется организациями (организациям) начиная с 1-го числа первого месяца квартала, следующего за кварталом, а физическим лицам – начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем:
принятия уполномоченным государственным органом решения, являющегося основанием для возникновения или перехода прав на земельный участок;
государственной регистрации права собственности на земельный участок, прав постоянного или временного пользования земельным участком, права пожизненного наследуемого владения либо государственной регистрации перехода таких прав (в случае, когда в соответствии с законодательством решение, указанное в абзаце втором настоящего пункта, не требуется);
открытия наследства на земельный участок;
возникновения в соответствии с законодательством права осуществлять пользование земельным участком (при отсутствии обстоятельств, указанных в абзацах втором–четвертом настоящего пункта).
5. Исчисление земельного налога организациями (организациям) прекращается с 1-го числа первого месяца квартала, следующего за кварталом, а физическим лицам – с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором:
уполномоченным государственным органом принято решение об изъятии земельного участка (прекращении прав на земельный участок);
осуществлены государственная регистрация прекращения права собственности на земельный участок, прав постоянного или временного пользования земельным участком, права пожизненного наследуемого владения либо государственная регистрация перехода таких прав (в случае, когда в соответствии с законодательством решение, указанное в абзаце втором настоящего пункта, не требуется);
утрачено в соответствии с законодательством право осуществлять пользование земельным участком (при отсутствии обстоятельств, указанных в абзацах втором и третьем настоящего пункта);
наступила смерть физического лица, которому принадлежал земельный участок, или такое лицо было объявлено умершим. 
6. Земельный налог за самовольно занятый земельный участок исчисляется:
организациями (организациям) – с 1-го числа первого месяца квартала, следующего за кварталом, в котором истек срок использования земельного участка, установленный решением уполномоченного государственного органа или удостоверением на право временного пользования земельным участком (при наличии такого срока), или с которого такие земельные участки использовались с нарушением установленного порядка, по последнее число последнего месяца квартала (включительно), в котором устранены указанные нарушения. При этом налог за такие земельные участки:
исчисляется налоговыми органами при представлении в налоговые органы сведений, указанных в абзаце третьем подпункта 19.1 пункта 19 настоящей статьи, и (или) уведомления, указанного в подпункте 4.2 пункта 4 статьи 244 настоящего Кодекса;
может исчисляться организациями самостоятельно при отсутствии сведений, указанных в абзаце третьем настоящего пункта;
физическим лицам – с 1-го числа месяца, с которого такой земельный участок использовался с нарушением установленного порядка, по последнее число месяца (включительно), в котором указанное нарушение устранено.
6-1. Земельный налог за земельные участки, на которых отсутствуют капитальные строения, исчисляется организациями (организациям) с применением ставок земельного налога, увеличенных на коэффициент 3, в соответствии с пунктом 12-1 статьи 241 настоящего Кодекса. Увеличенные ставки применяются с квартала, следующего за кварталом, в котором земельный участок признается земельным участком, на котором отсутствуют капитальные строения (если иная дата начала применения ставки земельного налога, увеличенной на коэффициент 3, не установлена частью второй настоящего пункта), по квартал (включительно), в котором такой земельный участок перестает признаваться земельным участком, на котором отсутствуют капитальные строения.
При строительстве новых объектов строительства на земельных участках организаций с целевым назначением для строительства капитальных строений (зданий, сооружений) или для строительства и обслуживания капитальных строений (зданий, сооружений) после осуществления государственной регистрации всех ранее построенных на таких участках капитальных строений (зданий, сооружений), подлежащих государственной регистрации (после приемки в эксплуатацию всех капитальных строений (зданий, сооружений), не подлежащих государственной регистрации), ставки земельного налога, увеличенные на коэффициент 3, применяются с квартала, следующего за кварталом, в котором истекают три года с даты уведомления о производстве строительно-монтажных работ, направленного в специализированную инспекцию Департамента контроля и надзора за строительством Государственного комитета по стандартизации или в инспекцию Департамента контроля и надзора за строительством Государственного комитета по стандартизации по областям и г. Минску в соответствии с территориальным размещением объектов.
7. При переходе организации, применяющей особый режим налогообложения, не предусматривающий исчисление и уплату земельного налога, в течение налогового периода на общий порядок налогообложения либо на особый режим налогообложения, предусматривающий исчисление и уплату земельного налога, с 1-го числа первого месяца квартала исчисление земельного налога производится с 1-го числа первого месяца квартала, с которого организацией начал применяться общий порядок налогообложения либо особый режим налогообложения, предусматривающий исчисление и уплату земельного налога.
При переходе организации, применяющей особый режим налогообложения, не предусматривающий исчисление и уплату земельного налога, в течение налогового периода на общий порядок налогообложения либо на особый режим налогообложения, предусматривающий исчисление и уплату земельного налога, с иной даты исчисление земельного налога производится с 1-го числа первого месяца квартала, следующего за кварталом, в котором организацией начал применяться общий порядок налогообложения либо особый режим налогообложения, предусматривающий исчисление и уплату земельного налога.
При переходе организации, применяющей общий порядок налогообложения либо особый режим налогообложения, предусматривающий исчисление и уплату земельного налога, на особый режим налогообложения, не предусматривающий исчисление и уплату земельного налога, исчисление земельного налога прекращается с 1-го числа месяца, с которого организацией начал применяться особый режим налогообложения, не предусматривающий исчисление и уплату земельного налога.
8. При признании бюджетных организаций, организаций, ведущих лесное хозяйство, плательщиками земельного налога на основаниях, указанных в пункте 1 статьи 237 настоящего Кодекса, земельный налог такими организациями (таким организациям) исчисляется с 1-го числа первого месяца квартала, следующего за кварталом, в котором имело место признание таких организаций плательщиками земельного налога.
Земельный налог бюджетными организациями, организациями, ведущими лесное хозяйство, прекращает исчисляться в отношении земельных участков, их частей, на которых:
расположены сданные бюджетными организациями в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование капитальные строения (здания, сооружения), их части, а также сданные организациями, ведущими лесное хозяйство, в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование капитальные строения (здания, сооружения), их части, используемые (предназначенные для использования) в деятельности по ведению лесного и охотничьего хозяйства, – с 1-го числа первого месяца квартала, следующего за кварталом, в котором такие капитальные строения (здания, сооружения), их части возвращены арендатором (ссудополучателем) таким организациям;
расположены капитальные строения (здания, сооружения), их части, используемые (предназначенные для использования) организациями, ведущими лесное хозяйство, в предпринимательской деятельности, – с 1-го числа первого месяца квартала, следующего за кварталом, в котором прекращается использование (предназначение для использования) таких капитальных строений (зданий, сооружений), их частей в предпринимательской деятельности;
отсутствуют капитальные строения, – с 1-го числа первого месяца квартала, следующего за кварталом, в котором земельные участки перестают признаваться земельными участками, на которых отсутствуют капитальные строения.
При размещении на земельном участке, предоставленном организациям, ведущим лесное хозяйство, капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, используемых (предназначенных для использования) в предпринимательской деятельности и деятельности по ведению лесного и охотничьего хозяйства, площадь части земельного участка, на которой расположены капитальные строения (здания, сооружения), их части, используемые (предназначенные для использования):
в предпринимательской деятельности, определяется исходя из площади такого земельного участка и удельного веса списочной численности работников в среднем за период, занятых в предпринимательской деятельности, в списочной численности работников организации в среднем за период;
в деятельности по ведению лесного и охотничьего хозяйства, определяется в виде разницы между площадью такого земельного участка и площадью части земельного участка, на котором расположены капитальные строения (здания, сооружения), их части, используемые (предназначенные для использования) в предпринимательской деятельности, определенной в соответствии с абзацем вторым настоящей части.
Списочная численность работников организации в среднем за период, занятых в предпринимательской деятельности, списочная численность работников организации в среднем за период и удельный вес списочной численности работников в среднем за период, занятых в предпринимательской деятельности, определяются в порядке, установленном в пункте 4 статьи 229 настоящего Кодекса.
Определение площади земельного участка, подлежащей налогообложению в случае сдачи бюджетными организациями в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование капитального строения (здания, сооружения), его части, расположенных на земельном участке, находящемся в постоянном или во временном пользовании бюджетных организаций, производится:
при наличии документального подтверждения площади земельного участка под капитальным строением (зданием, сооружением) – исходя из площади земельного участка под этим капитальным строением (зданием, сооружением) пропорционально доле площади капитального строения (здания, сооружения), его части, переданных в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование, в площади этого капитального строения (здания, сооружения) или в площади части такого капитального строения (в случае, если бюджетной организации не принадлежит капитальное строение полностью);
в иных случаях – исходя из площади земельного участка пропорционально доле площадей капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, переданных в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование, в площади капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, расположенных на этом земельном участке.
По многофункциональным земельным участкам после определения площади земельного участка, подлежащей налогообложению, производится распределение этой площади на части, относящиеся к разным видам функционального использования (видам оценочной зоны), пропорционально доле площади части земельного участка, относящейся к каждому виду функционального использования (видам оценочной зоны), в площади земельного участка.
Определение площади земельного участка (части земельного участка), подлежащего (подлежащей) налогообложению в случае сдачи организациями, ведущими лесное хозяйство, в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, используемых (предназначенных для использования) в деятельности по ведению лесного и охотничьего хозяйства, производится исходя из площади земельного участка или части земельного участка, на которой расположены капитальные строения (здания, сооружения), их части, используемые (предназначенные для использования) в деятельности по ведению лесного и охотничьего хозяйства, пропорционально доле площадей капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, переданных в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование, в площади расположенных на этом земельном участке капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, используемых (предназначенных для использования) полностью или частично в деятельности по ведению лесного и охотничьего хозяйства.
Определение площади земельного участка (части земельного участка), подлежащего (подлежащей) налогообложению в случае, указанном в части седьмой настоящего пункта, производится исходя из площади:
земельного участка – по земельным участкам, на которых расположены исключительно капитальные строения (здания, сооружения), их части, используемые (предназначенные для использования) в деятельности по ведению лесного и охотничьего хозяйства;
части земельного участка – по земельным участкам, на которых расположены не только капитальные строения (здания, сооружения), их части, используемые (предназначенные для использования) в деятельности по ведению лесного и охотничьего хозяйства.
9. Освобождение от земельного налога плательщикам-организациям предоставляется с 1-го числа первого месяца квартала, следующего за кварталом, в котором возникло право на льготу. При утрате в течение налогового периода права на льготу исчисление земельного налога производится начиная с 1-го числа первого месяца квартала, следующего за кварталом, в котором такое право утрачено. При этом кварталом, в котором утрачено право на льготу, является квартал, на который приходится последний день действия льготы.
При сдаче в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, расположенных на земельных участках (частях земельных участков), в отношении которых применяется освобождение от земельного налога, исчисление земельного налога по таким земельным участкам производится организациями (организациям) пропорционально площадям капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, переданных в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование. При этом исчисление земельного налога в отношении таких земельных участков прекращается с 1-го числа первого месяца квартала, следующего за кварталом, в котором капитальные строения (здания, сооружения), их части, переданные в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование, возвращены арендатором (ссудополучателем).
Определение площади земельного участка, подлежащей налогообложению в случае сдачи организациями в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование капитальных строений (зданий, сооружений), расположенных на земельных участках (частях земельных участков), в отношении которых применяется освобождение от земельного налога, производится:
при наличии документального подтверждения площади земельного участка под капитальным строением (зданием, сооружением) – исходя из площади земельного участка под этим капитальным строением (зданием, сооружением) пропорционально доле площади капитального строения (здания, сооружения), его части, переданных в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование, в площади этого капитального строения (здания, сооружения) или в площади части такого капитального строения;
в иных случаях – исходя из площади земельного участка пропорционально доле площадей капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, переданных в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование, в площади капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, расположенных на этом земельном участке.
По многофункциональным земельным участкам после определения площади земельного участка, подлежащей налогообложению, производится распределение этой площади на части, относящиеся к разным видам функционального использования (видам оценочной зоны), пропорционально доле площади части земельного участка, относящейся к каждому виду функционального использования (видам оценочной зоны), в площади земельного участка.
Порядок расчета площади земельного участка (части земельного участка), указанный в частях третьей и четвертой настоящего пункта, распространяется также на случаи, указанные в абзацах пятом–седьмом части второй подпункта 5.1 и абзацах пятом–седьмом части второй подпункта 5.2 пункта 5 статьи 383 настоящего Кодекса.
10. За земельные участки, предоставленные для строительства и (или) обслуживания объектов недвижимого имущества, находящиеся в пользовании нескольких плательщиков-организаций, земельный налог исчисляется отдельно по каждому плательщику пропорционально площади объекта недвижимого имущества, находящейся в пользовании каждого из плательщиков.
За земельные участки, предоставленные для строительства и (или) обслуживания объектов недвижимого имущества, находящиеся в общей долевой собственности нескольких плательщиков-организаций, земельный налог исчисляется по каждому из этих плательщиков пропорционально их доле в праве собственности на эти объекты недвижимого имущества.
11. При исчислении земельного налога организациями (организациям), ведущими лесное хозяйство, из площади, облагаемой земельным налогом, исключаются площади служебных земельных наделов, предоставленных физическим лицам по решению районных исполнительных и распорядительных органов.
12. Суммы земельного налога за земельные участки, предоставленные для строительства и (или) обслуживания жилых домов, подлежащие уплате в бюджет организациями, имеющими в собственности либо владении, пользовании жилые помещения государственного и (или) частного жилищных фондов, в том числе жилищно-строительными кооперативами, жилищными кооперативами, организациями, осуществляющими эксплуатацию жилищного фонда и (или) предоставляющими жилищно-коммунальные услуги, включая товарищества собственников, организации застройщиков (жилищно-строительные кооперативы, жилищные кооперативы), возмещаются плательщикам собственниками жилых и (или) нежилых помещений, членами организаций застройщиков, дольщиками, заключившими договоры, предусматривающие передачу им во владение и пользование объектов долевого строительства, нанимателями, арендаторами, лизингополучателями жилых и (или) нежилых помещений, правообладателями нежилых помещений государственной формы собственности (организациями, в хозяйственном ведении, оперативном управлении или безвозмездном пользовании которых находятся нежилые помещения) в этих жилых домах, пользователями либо собственниками машино-мест. Такое возмещение не производится физическими лицами и плательщиками, указанными в абзацах втором и третьем части первой подпункта 1.19 пункта 1 статьи 239 настоящего Кодекса, в отношении приходящихся на таких физических лиц и плательщиков площадей земельных участков, на которые распространяются положения указанного подпункта.
При отсутствии органов управления организаций, указанных в части первой настоящего пункта, либо при их бездействии исчисление и перечисление в бюджет земельного налога производит уполномоченное лицо по управлению общим имуществом (далее – уполномоченное лицо).
Исчисление сумм земельного налога производится уполномоченными лицами на основании сведений (площадь, кадастровая стоимость земельного участка, предоставленного плательщику), ежегодно представляемых им налоговыми органами по форме, утвержденной Министерством по налогам и сборам.
Порядок возмещения сумм земельного налога, а также взыскания задолженности собственников жилых и (или) нежилых помещений, членов организаций застройщиков, дольщиков, заключивших договоры, предусматривающие передачу им во владение и пользование объектов долевого строительства, нанимателей, арендаторов, лизингополучателей жилых и (или) нежилых помещений, правообладателей нежилых помещений государственной формы собственности (организаций, в хозяйственном ведении, оперативном управлении или безвозмездном пользовании которых находятся нежилые помещения), пользователей либо собственников машино-мест по возмещению сумм земельного налога за земельные участки, занятые жилыми домами, определяется Министерством жилищно-коммунального хозяйства по согласованию с Министерством по налогам и сборам.
Суммы земельного налога за земельные участки, предоставленные для строительства и (или) эксплуатации гаражей, автомобильных стоянок для хранения транспортных средств, подлежащие уплате в бюджет гаражными кооперативами, кооперативами, осуществляющими эксплуатацию автомобильных стоянок, возмещаются плательщикам членами гаражных кооперативов или кооперативов, осуществляющих эксплуатацию автомобильных стоянок, являющимися пользователями либо собственниками гаражей или машино-мест. Такое возмещение не производится физическими лицами и плательщиками, указанными в абзацах втором и третьем части первой подпункта 1.19 пункта 1 статьи 239 настоящего Кодекса, в отношении приходящихся на таких физических лиц и плательщиков площадей земельных участков, на которые распространяются положения указанного подпункта.
13. Определение площадей земельных участков, приходящихся на физических лиц и плательщиков, указанных в части первой подпункта 1.19 пункта 1 статьи 239 настоящего Кодекса, производится путем умножения общей площади земельного участка на удельный вес суммы площадей принадлежащих таким физическим лицам жилых помещений, гаражей, изолированных помещений автомобильного транспорта (гаражей-стоянок), машино-мест, а также принадлежащих таким плательщикам помещений, гаражей, изолированных помещений автомобильного транспорта (гаражей-стоянок), машино-мест в общей площади капитальных строений (зданий, сооружений), расположенных на земельном участке.
14. Расчет площади земельного участка (части земельного участка), приходящейся на капитальные строения (здания, сооружения), их части, указанные в подпунктах 1.1, 1.3, 1.4, 1.7, 1.11, 1.13, 1.17, 1.18, 1.20, 1.21, 1.30, 1.31 пункта 1 статьи 239 настоящего Кодекса, и освобождаемой от земельного налога, производится организациями (организациям) путем деления общей площади земельного участка на общую площадь всех капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, расположенных на этом земельном участке, и умножения на общую площадь капитальных строений (зданий, сооружений), их частей в части площади, приходящейся на земельный участок (часть земельного участка), освобождаемый от земельного налога.
Расчет площади земельного участка (части земельного участка), приходящейся на капитальные строения (здания, сооружения), их части, при применении коэффициентов, установленных пунктом 12 статьи 241 настоящего Кодекса, производится организациями (организациям) путем деления общей площади земельного участка на общую площадь всех капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, расположенных на этом земельном участке, и умножения на общую площадь капитальных строений (зданий, сооружений), их частей в части площади, приходящейся на земельный участок (часть земельного участка), в отношении которого применяются понижающие коэффициенты.
Исчисление земельного налога с применением коэффициентов, установленных пунктом 12 статьи 241 настоящего Кодекса, плательщиками-организациями (плательщикам-организациям) производится с 1-го числа первого месяца квартала, следующего за кварталом, на который приходится дата истечения годичного, двухлетнего, трехлетнего или четырехлетнего периода соответственно с даты приемки в эксплуатацию в порядке, установленном в соответствии с законодательством, возведенных капитальных строений (зданий, сооружений), их частей.
15. Земельный налог исчисляется налоговым органом отдельно по каждому земельному участку, принадлежащему плательщику – физическому лицу.
16. При возникновении у плательщика – физического лица права на применение налоговой льготы по земельному налогу льгота предоставляется с 1-го числа месяца, в котором возникло право на льготу, а при утрате права на льготу уплата земельного налога производится начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором такое право утрачено.
Льгота по земельному налогу предоставляется налоговым органом на основании представленных плательщиком документов, подтверждающих право на такую льготу, а также на основании имеющихся в налоговом органе сведений, представленных государственными органами, организациями или иными лицами в порядке, установленном законодательством.
17. В случае, если земельный участок находится:
в общей долевой собственности физических лиц – земельный налог исчисляется каждому из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой земельный участок;
в общей совместной собственности физических лиц – земельный налог исчисляется физическому лицу, на которое оформлено свидетельство (удостоверение) о государственной регистрации или иной документ, подтверждающий государственную регистрацию, возникновение права собственности на такое имущество.
Если право собственности на объект налогообложения, находящийся в совместной собственности, одновременно зарегистрировано за несколькими физическими лицами, земельный налог в отношении таких объектов исчисляется физическим лицам – участникам совместной собственности с применением коэффициента 0,5.
18. В случае, если за предшествующие налоговые периоды плательщику – физическому лицу не был исчислен и предъявлен к уплате земельный налог, исчисление такого налога производится не более чем за четыре календарных года, предшествующих году, в котором производится такое исчисление.
18-1. Физическим лицам, допустившим неуплату (неполную уплату) единого имущественного платежа по состоянию на 1 января года, следующего за годом, на который приходится срок уплаты единого имущественного платежа, в размере, превышающем 1 базовую величину, установленную на дату наступления срока уплаты, исчисление земельного налога за истекший налоговый период производится с учетом расчетной величины, определенной как 15 (пятнадцать) процентов от не уплаченной на 1 января суммы единого имущественного платежа.
19. В налоговый орган по месту нахождения земельных участков представляются:
19.1. структурными подразделениями землеустройства местных исполнительных комитетов в электронном виде в порядке и по форме, утвержденным Министерством по налогам и сборам по согласованию с Государственным комитетом по имуществу, в отношении земельных участков плательщиков-организаций:
не позднее 1 мая текущего налогового периода – имеющиеся по состоянию на 1 января налогового периода сведения о земельных участках, принадлежащих на праве частной собственности, постоянного или временного пользования, а также о земельных участках, в отношении которых плательщики-организации в соответствии с законодательством имеют право осуществлять пользование;
ежеквартально не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, – сведения о принятых решениях, являющихся основаниями для возникновения, прекращения или перехода прав на земельный участок, а также о самовольно занятых земельных участках;
19.2. структурными подразделениями землеустройства местных исполнительных комитетов в электронном виде в порядке и по форме, утвержденным Министерством по налогам и сборам по согласованию с Государственным комитетом по имуществу, не позднее 1 марта года, следующего за отчетным, в отношении земельных участков плательщиков – физических лиц:
сведения об использовании физическими лицами земельных участков, в отношении которых не произведена или не требуется (не требовалась) государственная регистрация прав;
сведения о самовольно занятых земельных участках;
сведения об использовании физическими лицами земельных участков по целевому назначению, отличному от целевого назначения, установленного местным исполнительным комитетом.
Сведения, указанные в абзаце четвертом части первой настоящего подпункта, представляются начиная с 1 января 2027 года;
19.3. ежеквартально не позднее 10-го числа первого месяца квартала, следующего за истекшим кварталом, – сведения о назначении уполномоченных лиц, которые были вновь назначены в организациях, указанных в части первой пункта 12 настоящей статьи, в течение истекшего квартала – местными исполнительными и распорядительными органами.
19-1. В Министерство по налогам и сборам ежегодно не позднее 10 января года, следующего за истекшим календарным годом, республиканской организацией по государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним представляются в электронном виде в порядке и по форме, утвержденным Министерством по налогам и сборам по согласованию с Государственным комитетом по имуществу, имеющиеся в регистре стоимости земель, земельных участков сведения о кадастровой стоимости земельных участков, зарегистрированных в Едином государственном регистре недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним, на 1 января года, предшествующего году представления сведений, для определения налоговой базы земельного налога.
Сведения, указанные в части первой настоящего пункта, представляются в Министерство по налогам и сборам начиная с 1 января 2025 г.
20. Исчисление земельного налога физическим лицам за земельные участки, предоставленные для строительства одноквартирного, блокированного жилого дома или для строительства и обслуживания одноквартирного, блокированного жилого дома, дачного строительства, на которых в течение трех л

1. Налоговая декларация (расчет) по земельному налогу за истекший налоговый период представляется плательщиками-организациями в налоговые органы по месту постановки на учет не позднее 20 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
2. Плательщикам-организациям налоговые органы по месту постановки на учет не позднее 30 января года, следующего за истекшим налоговым периодом, направляют на портал Министерства по налогам и сборам налоговую декларацию (расчет) по земельному налогу за истекший налоговый период начиная с налогового периода 2023 года, предварительно заполненную на основании имеющихся в налоговых органах сведений о земельных участках за истекший налоговый период (далее в настоящей главе – предварительно заполненная декларация), если иное не предусмотрено частью второй настоящего пункта.
Предварительно заполненная декларация не направляется:
организациям, в отношении которых в соответствии с законодательством об урегулировании неплатежеспособности применяется процедура ликвидационного производства;
организациям, находящимся в процессе ликвидации (прекращения деятельности на территории Республики Беларусь);
организациям при отсутствии у них земельных участков, являющихся объектом налогообложения, согласно имеющимся в налоговом органе сведениям о земельных участках за истекший налоговый период;
организациям, указанным в части первой пункта 12 статьи 243 настоящего Кодекса, при отсутствии у таких организаций органов управления;
крестьянским (фермерским) хозяйствам, которые в соответствии с пунктом 1 статьи 384 настоящего Кодекса освобождаются от налогов, сборов (пошлин), установленных настоящим Кодексом.
Плательщики-организации, получившие от налоговых органов предварительно заполненную декларацию, не позднее 20 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, при необходимости вносят в нее изменения и (или) дополнения и направляют в налоговые органы по месту постановки на учет подписанную электронной цифровой подписью налоговую декларацию (расчет).
При поступлении в налоговый орган по месту постановки на учет после истечения срока, указанного в пункте 1 настоящей статьи, сведений о земельных участках за истекший налоговый период, отличающихся от таких сведений, имевшихся в налоговом органе ранее, налоговый орган по месту постановки на учет не позднее десяти рабочих дней со дня поступления таких сведений направляет на портал Министерства по налогам и сборам предварительно заполненную декларацию (предварительно заполненную декларацию с внесенными изменениями и (или) дополнениями), сформированную с учетом вновь полученных сведений.
Плательщики-организации, получившие от налоговых органов предварительно заполненную декларацию (предварительно заполненную декларацию с внесенными изменениями и (или) дополнениями), сформированную в порядке, установленном частью четвертой настоящего пункта, не позднее десяти рабочих дней со дня получения такой предварительно заполненной декларации при необходимости вносят в нее изменения и (или) дополнения и направляют в налоговые органы по месту постановки на учет подписанную электронной цифровой подписью налоговую декларацию (расчет).
Налоговая декларация (расчет) по земельному налогу представляется плательщиками-организациями в налоговые органы по месту постановки на учет вне зависимости от направления налоговыми органами по месту постановки на учет на портал Министерства по налогам и сборам предварительно заполненной декларации:
при наличии земельных участков, являющихся объектом налогообложения земельным налогом;
при ликвидации, реорганизации организаций – в порядке, установленном абзацем третьим пункта 1 части первой статьи 44 и статьей 45 настоящего Кодекса;
при необходимости внесения изменений и (или) дополнений в налоговые декларации (расчеты), представленные за истекший налоговый период, – в порядке, установленном пунктом 6 статьи 40 настоящего Кодекса.
При ликвидации организации налоговая декларация (расчет) по земельному налогу в соответствии с абзацем вторым части первой пункта 1 статьи 44 настоящего Кодекса не представляется.
3. Плательщики-организации, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, обязаны представить в налоговые органы по месту постановки на учет не позднее 1 декабря текущего налогового периода по установленным форматам в виде электронного документа и в порядке, утвержденном Министерством по налогам и сборам, следующие уведомления о земельных участках (далее в настоящей главе – уведомления):
3.1. о передаче в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, расположенных на земельных участках, предоставленных бюджетным организациям;
3.2. о земельных участках, занятых конструктивными элементами воздушных линий электропередачи напряжением ниже 35 киловольт, которые не являются капитальными строениями или государственная регистрация которых не является обязательной, используемых энергоснабжающими организациями, входящими в состав государственного производственного объединения электроэнергетики «Белэнерго»;
3.3. о земельных участках, предоставленных организациям для строительства или строительства и обслуживания капитальных строений (зданий, сооружений) (целевое назначение которых изменено на целевое назначение для строительства и обслуживания капитальных строений (зданий, сооружений)), на которых после истечения трех лет с даты их предоставления или государственной регистрации перехода прав на такой земельный участок (изменения целевого назначения земельного участка) принято в эксплуатацию последнее из возводимых сооружений и (или) передаточных устройств;
3.4. о земельных участках, части которых имеют разное функциональное использование (разные виды оценочных зон) и разные ставки налога;
3.5. о служебных земельных наделах, предоставленных физическим лицам по решению районных исполнительных и распорядительных органов;
3.6. о земельных участках промышленности, транспорта, связи, энергетики, обороны и иного назначения, расположенных за пределами населенных пунктов, предоставленных организациям из земель лесного фонда для строительства и обслуживания линейных объектов (газопроводы, нефтепроводы, воздушные и кабельные линии электропередачи и связи и другое).
4. Плательщики-организации, если иное не предусмотрено пунктом 5 настоящей статьи, вправе представить в налоговые органы по месту постановки на учет не позднее 1 декабря текущего налогового периода по установленным форматам в виде электронного документа и в порядке, утвержденном Министерством по налогам и сборам, уведомления:
4.1. о земельных участках, в отношении которых применяются льготы по земельному налогу;
4.2. о фактическом использовании самовольно занятых земельных участков;
4.3. о земельных участках, в отношении которых для организаций установлены увеличенные (уменьшенные) ставки земельного налога в соответствии с пунктом 10 статьи 241 настоящего Кодекса;
4.4. о земельных участках, в отношении которых организации вправе применить коэффициенты к годовой ставке земельного налога, установленные в соответствии с пунктом 12 статьи 241 настоящего Кодекса;
4.5. о земельных участках с целевым назначением для строительства капитальных строений (зданий, сооружений) или для строительства и обслуживания капитальных строений (зданий, сооружений), на которых осуществляется строительство новых объектов строительства после государственной регистрации всех ранее построенных на таких участках капитальных строений (зданий, сооружений), подлежащих государственной регистрации (после приемки в эксплуатацию всех капитальных строений (зданий, сооружений), не подлежащих государственной регистрации).
5. Уведомления в соответствии с пунктами 3 и 4 настоящей статьи плательщиками-организациями, на которых распространяются положения абзаца третьего части второй подпункта 5.3 пункта 5 статьи 347 настоящего Кодекса, представляются в налоговые органы по месту постановки на учет не позднее 20 января текущего налогового периода.
Уведомления в соответствии с пунктами 3 и 4 настоящей статьи не представляются плательщиками-организациями, указанными в части второй пункта 2 настоящей статьи.
6. Уплата земельного налога плательщиками-организациями, за исключением указанных в части третьей настоящего пункта, в течение налогового периода производится авансовыми платежами, порядок определения размера которых установлен частью четвертой настоящего пункта, в сроки, установленные частью седьмой настоящего пункта.
Уплата земельного налога плательщиками-организациями по итогам истекшего налогового периода производится не позднее 22 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом:
плательщиками-организациями, указанными в части третьей настоящего пункта, – в размере исчисленной суммы земельного налога за налоговый период;
уполномоченными лицами, указанными в части второй пункта 12 статьи 243 настоящего Кодекса, по обязательствам организаций, указанных в части первой пункта 12 статьи 243 настоящего Кодекса, при отсутствии у таких организаций органов управления – в размере разницы между фактически полученными от нанимателей или собственников жилых помещений, нежилых помещений, машино-мест в жилых домах суммами земельного налога и авансовыми платежами за указанный налоговый период;
иными плательщиками-организациями – в размере разницы между суммой земельного налога, подлежащей уплате за истекший налоговый период, и авансовыми платежами за указанный налоговый период.
Авансовые платежи в течение налогового периода не уплачиваются:
бюджетными организациями;
организациями, на которые распространяются положения абзаца третьего части второй подпункта 5.3 пункта 5 статьи 347 настоящего Кодекса;
организациями, у которых по состоянию на начало налогового периода отсутствуют объекты налогообложения земельным налогом;
организациями, у которых по состоянию на начало налогового периода имеются основания для применения освобождения от земельного налога по всем объектам налогообложения земельным налогом.
Размер авансовых платежей определяется:
уполномоченными лицами, указанными в части второй пункта 12 статьи 243 настоящего Кодекса, по обязательствам организаций, указанных в части первой пункта 12 статьи 243 настоящего Кодекса, при отсутствии у таких организаций органов управления – в размере фактически полученных от нанимателей или собственников жилых помещений, нежилых помещений, машино-мест в жилых домах сумм земельного налога;
иными плательщиками-организациями – в размере одной четвертой суммы земельного налога, исчисленного за предыдущий налоговый период без применения коэффициента, установленного пунктом 12-1 статьи 241 настоящего Кодекса, и с учетом корректировок, установленных частями пятой и шестой настоящего пункта.
Для расчета авансовых платежей не учитываются суммы земельного налога по земельным участкам, в отношении которых:
приняты решения об изъятии земельного участка (прекращении прав на земельный участок) либо осуществлена государственная регистрация перехода права на земельный участок к иному лицу в предыдущем календарном году;
приняты решения об изъятии земельного участка (прекращении права собственности на земельный участок, прав постоянного или временного пользования земельным участком) в случае, если эти же земельные участки предоставлены этой же организации в аренду.
Организациям, у которых в течение налогового периода возникнут обстоятельства, приводящие к отсутствию объектов налогообложения земельным налогом, до конца текущего налогового периода аннулируются авансовые платежи, сроки уплаты которых приходятся на даты после возникновения таких обстоятельств. При этом данные организации представляют уведомление о возникновении таких обстоятельств по установленной форме в налоговые органы по месту постановки на учет не позднее тридцати рабочих дней со дня возникновения таких обстоятельств.
Уплата авансовых платежей производится плательщиками-организациями в сроки не позднее 22 мая, 22 августа, 22 ноября текущего налогового периода.
В случае неуплаты (неполной уплаты) авансовых платежей начисляются пени в порядке, установленном статьей 55 настоящего Кодекса.
В случае, если суммы уплаченных авансовых платежей превышают сумму исчисленного земельного налога за налоговый период, излишне уплаченные суммы земельного налога подлежат зачету либо возврату плательщику в порядке, установленном статьей 66 настоящего Кодекса.
7. Земельный налог плательщиком – физическим лицом уплачивается на основании извещения налогового органа установленной формы, ежегодно вручаемого плательщику не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом, или сведений о подлежащей уплате сумме земельного налога единым имущественным платежом, содержащихся в платежной системе в ЕРИП. Выгрузка в платежную систему в ЕРИП сведений о подлежащей уплате сумме земельного налога не освобождает налоговые органы от направления плательщику – физическому лицу в порядке и сроки, установленные настоящим пунктом, извещения.
В случае исчисления земельного налога физическому лицу за предыдущие налоговые периоды по истечении установленного законодательством срока для вручения извещения такое извещение вручается в тридцатидневный срок со дня получения налоговым органом соответствующих сведений об объекте налогообложения.
Извещение вручается плательщику лично под роспись, путем направления его посредством почтовой связи либо через личный кабинет плательщика.
Извещение считается врученным:
в день его вручения лично плательщику (его представителю) под роспись;
по истечении десяти календарных дней со дня направления его посредством почтовой связи, отправки через личный кабинет плательщика.
Учет извещений ведется в реестре по форме, устанавливаемой Министерством по налогам и сборам.
8. Уплата земельного налога плательщиком – физическим лицом производится единым имущественным платежом:
8.1. ежегодно не позднее 15 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом, – за истекший налоговый период. В случае вручения налоговым органом извещения по истечении указанного срока уплаты налог подлежит уплате не позднее тридцати календарных дней со дня вручения извещения плательщику;
8.2. в течение тридцати календарных дней со дня вручения извещения плательщику – при предъявлении к уплате налога за предшествующие налоговые периоды.

1. Суммы земельного налога включаются организациями в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав в порядке, установленном пунктом 2 настоящей статьи, если иное не предусмотрено пунктом 3 настоящей статьи.
2. Суммы земельного налога включаются плательщиками-организациями, за исключением указанных в части третьей пункта 6 статьи 244 настоящего Кодекса, в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав в порядке, установленном абзацами вторым или третьим настоящей части:
в первом–третьем кварталах текущего налогового периода – в сумме авансовых платежей, срок уплаты которых приходится на соответствующий квартал. В четвертом квартале текущего налогового периода производится корректировка нарастающим итогом затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на сумму, определенную в виде разницы между исчисленной за налоговый период суммой земельного налога, уменьшенной на сумму земельного налога, не включаемого в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на основании пункта 3 настоящей статьи, и суммой авансовых платежей по земельному налогу за этот налоговый период;
в первом–третьем кварталах текущего налогового периода – в сумме земельного налога, исчисленной на основании фактически имеющейся информации о земельных участках исходя из налоговой базы и ставок земельного налога. В четвертом квартале текущего налогового периода производится корректировка нарастающим итогом затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на сумму, определенную в виде разницы между исчисленной за налоговый период суммой земельного налога, уменьшенной на сумму земельного налога, не включаемого в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на основании пункта 3 настоящей статьи, и суммой земельного налога, включенной в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав в первом–третьем кварталах.
Организациями, указанными в абзаце втором части третьей пункта 6 статьи 244 настоящего Кодекса, суммы земельного налога включаются в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав в порядке, установленном абзацем третьим части первой настоящего пункта.
Организациями, указанными в абзаце третьем части третьей пункта 6 статьи 244 настоящего Кодекса, суммы земельного налога включаются в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав в четвертом квартале текущего налогового периода.
Ограничения, предусмотренные пунктом 3 настоящей статьи, не применяются при включении в первом–третьем кварталах в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав сумм авансовых платежей в соответствии с абзацем вторым части первой настоящего пункта.
Выбранный плательщиками-организациями, за исключением указанных в части третьей пункта 6 статьи 244 настоящего Кодекса, порядок включения земельного налога в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав отражается в учетной политике и изменению в течение текущего налогового периода не подлежит.
3. Не включаются в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав суммы земельного налога:
3.1. возмещаемые плательщикам в соответствии с пунктом 12 статьи 243 настоящего Кодекса;
3.2. возмещаемые ссудополучателем ссудодателю, обязанность возмещения которых предусмотрена актами Президента Республики Беларусь;
3.3. подлежащие в соответствии с законодательством включению в стоимость объектов незавершенного строительства;
3.4. исчисленные на самовольно занятые земельные участки;
3.5. исчисленные на земельные участки, на которых отсутствуют капитальные строения, в отношении которых применяется ставка земельного налога, увеличенная на коэффициент 3, в соответствии с пунктом 12-1 статьи 241 настоящего Кодекса.
4. Для целей настоящей статьи суммы земельного налога, подлежащие в соответствии с законодательством включению в стоимость объектов незавершенного строительства, определяются:
по вновь предоставленному земельному участку для строительства нового объекта (объектов) – исходя из его площади, указанной в решении уполномоченного государственного органа, являющемся основанием для возникновения или перехода права на земельный участок;
по ранее предоставленному земельному участку в случае возведения на нем нового объекта (объектов) – исходя из площади земельного участка под застройкой в соответствии с подтверждающими документами.
ГЛАВА 21
ЭКОЛОГИЧЕСКИЙ НАЛОГ

1. Плательщиками экологического налога признаются организации и индивидуальные предприниматели (далее в настоящей главе – плательщики).
2. Плательщиками за захоронение отходов производства на объектах захоронения отходов производства признаются собственники отходов производства.
3. Плательщиками не признаются бюджетные организации, за исключением бюджетных организаций, которые признаются плательщиками за захоронение отходов производства на объектах захоронения отходов производства в случаях приобретения ими права собственности на отходы производства на основании сделки об отчуждении отходов или совершения других действий, свидетельствующих об обращении иным способом отходов в собственность, в целях последующего захоронения.

1. Объектами налогообложения экологическим налогом признаются:
1.1. выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух и (или) суммарные показатели таких загрязняющих веществ, указанные в разрешениях на выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух или комплексных природоохранных разрешениях;
1.2. сброс сточных вод в окружающую среду на основании разрешений на специальное водопользование или комплексных природоохранных разрешений;
1.3. хранение отходов производства;
1.4. захоронение отходов производства или использование отходов производства в качестве изолирующего слоя на объектах захоронения отходов.
2. Объектами налогообложения экологическим налогом не признаются:
2.1. исключен;
2.2. сброс сточных вод, отводимых в окружающую среду через систему дождевой канализации с территории, на которой они образовались в результате выпадения атмосферных осадков и таяния снега;
2.3. сброс сточных вод, образующихся при поливке и мытье дорожных покрытий (поливомоечные работы) на территории населенных пунктов, сброс сточных вод от опорожнения чаш фонтанов;
2.4. хранение отходов производства на объектах обезвреживания и (или) использования таких отходов, предназначенных к обезвреживанию и (или) использованию, в количестве не более одной четвертой годовой мощности объекта (годового объема используемых и (или) обезвреживаемых отходов) согласно проектной документации, по которой получено положительное заключение государственной экологической экспертизы;
2.5. хранение отходов производства, предназначенных для захоронения, обезвреживания и (или) использования, в целях накопления количества отходов производства, необходимого для перевозки одной транспортной единицей на объекты захоронения, обезвреживания и (или) использования таких отходов;
2.6. хранение и захоронение радиоактивных отходов, загрязненных радионуклидами в результате катастрофы на Чернобыльской АЭС, а также иных отходов, продуктов, материалов и других веществ, загрязненных радионуклидами в результате катастрофы на Чернобыльской АЭС;
2.7. хранение в установленном порядке выведенного из эксплуатации оборудования, материалов и отходов производства, содержащих полихлорированные бифенилы;
2.8. захоронение отходов производства, подобных отходам жизнедеятельности населения, при общем объеме захоронения отходов производства пятьдесят и менее тонн в год в целом по плательщику.

Налоговая база экологического налога определяется, если иное не установлено частью второй настоящей статьи, как фактические объемы:
выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух и (или) суммарных показателей таких загрязняющих веществ, указанных в разрешениях на выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух или комплексных природоохранных разрешениях;
сброса сточных вод в окружающую среду на основании разрешений на специальное водопользование или комплексных природоохранных разрешений;
отходов производства, направленных в налоговом периоде на хранение в санкционированные места хранения отходов, определяемые в соответствии с законодательством об обращении с отходами;
отходов производства, направленных в налоговом периоде на объекты захоронения отходов на захоронение или для использования в качестве изолирующего слоя.
В случаях нарушения порядка ведения учета отходов производства, установленного законодательством об обращении с отходами, положения подпунктов 2.4 и 2.5 пункта 2 статьи 247 настоящего Кодекса не применяются и налоговая база экологического налога за хранение отходов производства определяется:
при долговременном хранении отходов производства – как одна четвертая количества отходов производства, установленного в качестве лимита хранения отходов производства в разрешениях на хранение и захоронение отходов производства или комплексных природоохранных разрешениях;
при временном хранении отходов производства:
на объектах по использованию отходов и (или) объектах обезвреживания отходов – как количество отходов производства, предназначенных для использования и (или) обезвреживания, составляющее одну четвертую годовой проектной мощности таких объектов;
в местах временного хранения отходов для плательщиков, у которых в соответствии с законодательством об обращении с отходами установлено количество отходов производства, необходимое для перевозки одной транспортной единицей на объекты захоронения, обезвреживания и (или) использования таких отходов, – как такое количество отходов производства;
в местах временного хранения отходов для плательщиков, у которых в соответствии с законодательством об обращении с отходами или в нарушение такого законодательства не установлено количество отходов производства, необходимое для перевозки одной транспортной единицей на объекты захоронения, обезвреживания и (или) использования таких отходов, – как наибольший из показателей количества отходов производства, направленных в налоговом периоде в санкционированные места хранения отходов производства, содержащийся в журналах по учету отходов производства либо в товарно-транспортных накладных, актах выполненных работ по договорам на оказание услуг по вывозу отходов производства, других первичных учетных или иных документах.

1. При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктами 3, 4 и 9 статьи 199 настоящего Кодекса плательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов:
1.1. в сумме фактически произведенных плательщиком и членами его семьи (супругом (супругой), их детьми и иными лицами, признанными в судебном порядке членами семьи плательщика), состоящими на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий или состоявшими на таком учете на момент заключения договора купли-продажи, предусматривающего оплату цены одноквартирного жилого дома или квартиры в рассрочку, кредитного договора или договора займа, расходов на строительство, в том числе путем приобретения жилищных облигаций, либо приобретение на территории Республики Беларусь одноквартирного жилого дома или квартиры, в том числе в соответствии с договором финансовой аренды (лизинга), предусматривающим выкуп предмета лизинга, а также на погашение (возврат) кредитов банков, займов, полученных от белорусских организаций или белорусских индивидуальных предпринимателей (включая проценты по ним, за исключением процентов, уплаченных за несвоевременное погашение (возврат) кредитов, займов и (или) за несвоевременную уплату процентов по кредитам, займам), фактически израсходованных ими на строительство, приобретение жилищных облигаций либо приобретение на территории Республики Беларусь одноквартирного жилого дома или квартиры.
Для целей применения настоящего вычета строительством признается строительная деятельность по возведению, реконструкции объекта, включающая выполнение организационно-технических мероприятий, подготовку разрешительной и проектной документации на возведение, реконструкцию объекта, выполнение строительных, специальных, монтажных и пусконаладочных работ, в том числе монтаж и установку систем, обеспечивающих функционирование объекта (электрических, водопроводных систем, систем водо-, газоснабжения, канализации, систем отопления).
Право на имущественный налоговый вычет имеют плательщики и члены их семей, состоящие на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий или состоявшие на таком учете на момент заключения договора купли-продажи, предусматривающего оплату цены одноквартирного жилого дома или квартиры в рассрочку, кредитного договора или договора займа в местном исполнительном и распорядительном органе, иных государственных органах и других государственных организациях, организациях негосударственной формы собственности, в случае, если они были признаны нуждающимися в улучшении жилищных условий по основаниям, установленным законодательными актами.
При реконструкции объекта недвижимости право на имущественный налоговый вычет имеют плательщики и члены их семей, осуществившие на основании договора строительного подряда реконструкцию одноквартирного жилого дома или квартиры, при условии, что в результате такой реконструкции такие лица утрачивают основания для признания их нуждающимися в улучшении жилищных условий.
При строительстве одноквартирного жилого дома или квартиры с привлечением застройщика и (или) подрядчика фактически произведенные плательщиками и членами их семей расходы на такое строительство подлежат вычету в пределах стоимости строительства одноквартирного жилого дома или квартиры, цены объекта долевого строительства квартиры, указанных в договоре о строительстве, а при строительстве квартиры в составе жилищно-строительного кооператива без заключения договора о строительстве – в пределах стоимости строительства квартиры, указанной в справке (ее копии), выдаваемой такими кооперативами.
При строительстве квартиры путем приобретения жилищных облигаций фактически произведенные плательщиками и членами их семей расходы на такое строительство подлежат вычету в пределах размера денежных средств, подлежащих внесению в оплату стоимости жилого помещения путем приобретения жилищных облигаций, указанной в договоре, в соответствии с которым предусматривается строительство жилого помещения для владельца жилищных облигаций.
При строительстве одноквартирного жилого дома или квартиры, осуществляемом плательщиком без привлечения застройщика или подрядчика, расходы на такое строительство подлежат вычету в пределах стоимости строительства, указанной таким плательщиком в заявлении, представляемом налоговому агенту или налоговому органу. При этом не подлежат имущественному налоговому вычету:
расходы на приобретение оборудования, инструментов, машин, механизмов и приспособлений, используемых при таком строительстве;
расходы на такое строительство, понесенные плательщиком после принятия решения об утверждении акта приемки одноквартирного жилого дома или квартиры в эксплуатацию. Выписка (ее копия) из решения (приказа, постановления, распоряжения) лица (органа), назначившего приемочную комиссию, об утверждении акта приемки одноквартирного жилого дома или квартиры в эксплуатацию представляется плательщиком налоговому агенту или налоговому органу не позднее одного месяца после приема этих жилого дома или квартиры в эксплуатацию.
При приобретении одноквартирного жилого дома или квартиры в соответствии с договором финансовой аренды (лизинга), предусматривающим выкуп предмета лизинга, фактически произведенные расходы на такое приобретение подлежат вычету в пределах оплаты стоимости предмета лизинга – одноквартирного жилого дома или квартиры, указанной в договоре финансовой аренды (лизинга).
При приобретении одноквартирного жилого дома или квартиры в соответствии с договором создания объекта долевого строительства с последующим оформлением договора купли-продажи, предусматривающего оплату цены одноквартирного жилого дома или квартиры в рассрочку, фактически произведенные расходы на такое приобретение подлежат вычету в пределах цены одноквартирного жилого дома или квартиры, указанной в договоре купли-продажи.
Имущественный налоговый вычет в сумме расходов, направленных на строительство одноквартирного жилого дома, предоставляется после получения свидетельства (удостоверения) о государственной регистрации земельного участка и прав на него, или государственного акта на право частной собственности, пожизненного наследуемого владения, или договора аренды земельного участка, предоставленного для строительства и обслуживания жилого дома.
Имущественный налоговый вычет в сумме расходов на приобретение на территории Республики Беларусь одноквартирного жилого дома или квартиры предоставляется после государственной регистрации права собственности на одноквартирный жилой дом или квартиру, за исключением следующих случаев:
при приобретении жилья по договору финансовой аренды (лизинга) такой вычет предоставляется после подписания акта приемки-передачи предмета лизинга;
при приобретении одноквартирного жилого дома или квартиры в соответствии с договором создания объекта долевого строительства с последующим оформлением договора купли-продажи, предусматривающего оплату цены одноквартирного жилого дома или квартиры в рассрочку, такой вычет предоставляется после дня заключения договора создания объекта долевого строительства;
при приобретении одноквартирного жилого дома или квартиры в соответствии с договором купли-продажи, предусматривающим оплату цены одноквартирного жилого дома или квартиры в рассрочку, такой вычет предоставляется с даты заключения договора купли-продажи одноквартирного жилого дома или квартиры.
В состав фактически произведенных расходов на строительство либо приобретение одноквартирного жилого дома или квартиры включаются в том числе:
расходы на приобретение одноквартирного жилого дома или квартиры;
расходы на работы, связанные с внутренней отделкой одноквартирного жилого дома или квартиры, – при строительстве одноквартирного жилого дома или квартиры в случае, предусмотренном частью седьмой настоящего подпункта;
расходы на разработку проектной документации;
расходы на приобретение строительных и отделочных материалов;
расходы по газификации одноквартирного жилого дома, в том числе расходы на оплату стоимости разработки проектной документации и строительства газопровода-отвода и внутридомовой системы газоснабжения;
расходы на приобретение жилищных облигаций;
расходы по оплате лизинговых платежей в соответствии с договором финансовой аренды (лизинга), предусматривающим выкуп предмета лизинга, в части оплаты стоимости предмета лизинга – одноквартирного жилого дома или квартиры.
При приобретении одноквартирного жилого дома или квартиры в общую долевую собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между участниками общей долевой собственности пропорционально их доле.
При приобретении одноквартирного жилого дома или квартиры в общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между участниками общей совместной собственности в соответствии с их письменным заявлением.
В случае получения (частичного получения) плательщиком имущественного налогового вычета такой плательщик не вправе получить вычет в отношении иной квартиры или иного одноквартирного жилого дома. Данное ограничение не распространяется на родителей (усыновителей, удочерителей), являющихся членами многодетной семьи на дату заключения договоров на строительство либо приобретение одноквартирных жилых домов или квартир и осуществляющих их строительство либо приобретение с привлечением льготного кредита, одноразовой субсидии, полученных в порядке, установленном законодательством.
Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет плательщику не предоставлялся или такой вычет был предоставлен не в полном объеме, то неиспользованная сумма переносится на последующие налоговые периоды до полного ее использования.
Имущественный налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, предоставляется плательщику:
в течение налогового периода – налоговым агентом, являющимся для него местом основной работы (службы, учебы);
по окончании налогового периода – налоговым органом по доходам, полученным не по месту основной работы (службы, учебы) и (или) подлежащим налогообложению в соответствии с подпунктами 1.1–1.8 пункта 1 статьи 219 настоящего Кодекса, при подаче налоговой декларации (расчета), если иное не предусмотрено частью восемнадцатой настоящего подпункта.
Индивидуальные предприниматели применяют имущественный налоговый вычет при исчислении подоходного налога с физических лиц за налоговый период с доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности, при подаче налоговой декларации (расчета) за налоговый период в порядке, определенном статьей 217 настоящего Кодекса (при прекращении предпринимательской деятельности – при подаче налоговой декларации (расчета) в порядке, определенном пунктом 1 статьи 44 настоящего Кодекса или законодательством, регулирующим отношения, связанные с созданием индивидуальным предпринимателем коммерческой организации, учреждаемой одним лицом);
1.2. в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением или отчуждением возмездно отчуждаемого имущества (за исключением ценных бумаг и финансовых инструментов срочных сделок, доли (части доли) в уставном фонде (пая (части пая)) организации, предприятия как имущественного комплекса).
В состав расходов, связанных с приобретением возмездно отчуждаемого имущества или его отчуждением, включаются в том числе:
расходы на строительство имущества, в том числе путем приобретения жилищных облигаций;
расходы на приобретение имущества, в том числе в соответствии с договором финансовой аренды (лизинга), предусматривающим выкуп предмета лизинга;
расходы на приобретение материального объекта, в котором выражен (применен) объект интеллектуальной собственности и который принадлежит на праве собственности плательщику, не являющемуся автором объекта интеллектуальной собственности;
расходы на приобретение имущественных прав, в том числе имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, понесенные плательщиком, не являющимся автором объектов интеллектуальной собственности;
расходы на погашение (возврат) кредитов, займов (включая уплату процентов за пользование кредитом, займом), использованных на строительство или приобретение отчуждаемого имущества, в том числе материальных объектов и имущественных прав, указанных в абзацах четвертом и пятом настоящей части, приобретенных плательщиком, не являющимся автором объектов интеллектуальной собственности;
расходы на модернизацию или реконструкцию капитальных строений (зданий, сооружений) при наличии полученного в установленном порядке уведомления о производстве строительно-монтажных работ, переоборудование транспортных средств, замену номерных агрегатов транспортных средств при внесении соответствующих изменений в регистрационные документы;
расходы на уплату государственных пошлин, таможенных пошлин и таможенных сборов, утилизационного сбора, консульского сбора, нотариального тарифа, оплату услуг правового и технического характера в соответствии с законодательными актами о государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним, комиссионных вознаграждений при совершении сделки, оплату риэлтерских услуг, расходы на рекламу отчуждаемого имущества при условии, что обязанности по несению таких расходов возложены законодательством либо договором на плательщика, получившего доход.
В состав расходов, связанных с приобретением возмездно отчуждаемого имущества или его отчуждением, если имущество приобреталось в собственность с частичной оплатой либо на безвозмездной основе, включаются также суммы, с которых был исчислен и уплачен подоходный налог с физических лиц при приобретении такого имущества, а также суммы, не подлежащие налогообложению или не признаваемые объектами налогообложения в соответствии с действовавшим законодательством на момент приобретения капитальных строений (зданий, сооружений), в том числе незавершенных строительством, гаражей, машино-мест, земельных участков, механических транспортных средств (долей в праве собственности на указанное имущество).
Расходами на приватизацию жилого помещения, его части безвозмездно (с учетом или без учета жилищной квоты, суммы квот) признаются оценочная стоимость этого имущества, определенная на дату отчуждения жилого помещения, его части территориальными организациями по государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним, а при отсутствии такой стоимости – стоимость, определенная в порядке, установленном законодательством для исчисления налога на недвижимость с физических лиц.
Расходы, связанные с приобретением возмездно отчуждаемого имущества или его отчуждением и произведенные в белорусских рублях, подлежат пересчету в доллары США по официальному курсу белорусского рубля к иностранной валюте, установленному Национальным банком на день осуществления таких расходов. Определенные в долларах США расходы пересчитываются в белорусские рубли по официальному курсу белорусского рубля к иностранной валюте, установленному Национальным банком на дату фактического получения доходов от возмездного отчуждения имущества.
Если курс белорусского рубля по отношению к доллару США, установленный Национальным банком на день осуществления таких расходов, больше курса белорусского рубля по отношению к доллару США, установленного Национальным банком на дату фактического получения доходов от возмездного отчуждения имущества, то пересчет, указанный в части пятой настоящего подпункта, не производится.
Расходы, связанные с приобретением возмездно отчуждаемого имущества и (или) его отчуждением и произведенные в иностранной валюте, подлежат пересчету в белорусские рубли по официальному курсу белорусского рубля к соответствующей иностранной валюте, установленному Национальным банком на дату фактического получения плательщиком доходов от возмездного отчуждения имущества.
При возмездном отчуждении имущества, находящегося в общей долевой собственности, размер имущественного налогового вычета распределяется между участниками общей долевой собственности пропорционально их доле.
При получении дохода в виде частичной оплаты имущества расходы, связанные с приобретением такого имущества, исключаются пропорционально размеру частичной оплаты имущества.
Вместо получения имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением или отчуждением возмездно отчуждаемого имущества, плательщики имеют право на получение имущественного налогового вычета в размере двадцать (20) процентов суммы подлежащих налогообложению доходов, полученных от отчуждения такого имущества.
При определении налоговой базы налоговый вычет в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением возмездно отчуждаемого имущества или его отчуждением, не может предоставляться одновременно с налоговым вычетом в размере двадцать (20) процентов суммы подлежащих налогообложению доходов, полученных от возмездного отчуждения имущества.
Положения настоящего подпункта не распространяются на доходы, полученные плательщиком от возмездного отчуждения имущества в связи с осуществлением им предпринимательской деятельности, за исключением случаев получения указанных доходов после прекращения такой деятельности и исключения плательщика из Единого государственного регистра юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, доходов, полученных плательщиком от возмездного отчуждения имущества, в отношении которого при осуществлении предпринимательской деятельности в составе расходов не учитывались амортизационные отчисления.
Имущественный налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, предоставляется по выбору плательщика:
в течение налогового периода – налоговым агентом в размере двадцать (20) процентов суммы подлежащих налогообложению доходов, полученных от возмездного отчуждения имущества;
по окончании налогового периода – налоговым органом при представлении плательщиком документов, подтверждающих право на получение вычета. Налоговым органом вычет предоставляется по выбору плательщика в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов или в размере двадцать (20) процентов суммы подлежащих налогообложению доходов, полученных от возмездного отчуждения имущества.
2. Имущественный налоговый вычет, установленный подпунктом 1.1 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется на основании следующих документов:
справки (ее копии) местного исполнительного и распорядительного органа или иного государственного органа и других государственных организаций, организаций негосударственной формы собственности по месту работы (службы), подтверждающей, что плательщик и члены его семьи состоят на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий или состояли на таком учете на момент заключения договора купли-продажи, предусматривающего оплату цены одноквартирного жилого дома или квартиры в рассрочку, кредитного договора или договора займа. Форма справки утверждается Министерством жилищно-коммунального хозяйства;
выписки (ее копии) из решения общего собрания членов организации застройщиков (собрания уполномоченных) о включении плательщика или члена его семьи, состоящего на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, в состав жилищно-строительного кооператива – при строительстве квартир в составе жилищно-строительного кооператива;
копии договора о строительстве одноквартирного жилого дома или квартиры, а при строительстве квартиры в составе жилищно-строительного кооператива без заключения договора на строительство – справки (ее копии) о стоимости строительства квартиры, выдаваемой такими кооперативами;
решения (его копии) местного исполнительного и распорядительного органа либо иного государственного органа, другой организации, принявших плательщика или члена его семьи на учет нуждающихся в улучшении жилищных условий, о снятии с такого учета в связи с осуществленной реконструкцией одноквартирного жилого дома или квартиры – в случае осуществления реконструкции одноквартирного жилого дома или квартиры;
копии договора строительного подряда на реконструкцию одноквартирного жилого дома или квартиры – в случае осуществления реконструкции одноквартирного жилого дома или квартиры;
копий документов, подтверждающих регистрацию права собственности на одноквартирный жилой дом или квартиру, договора купли-продажи одноквартирного жилого дома или квартиры, – при приобретении одноквартирного жилого дома или квартиры;
копии договора создания объекта долевого строительства и копии договора купли-продажи одноквартирного жилого дома или квартиры, заключенного после расторжения договора создания объекта долевого строительства, – при приобретении одноквартирного жилого дома или квартиры в соответствии с договором создания объекта долевого строительства с последующим оформлением договора купли-продажи, предусматривающего оплату цены одноквартирного жилого дома или квартиры в рассрочку;
документов, подтверждающих фактическую оплату цены одноквартирного жилого дома или квартиры, приобретенных в соответствии с договором создания объекта долевого строительства с последующим оформлением договора купли-продажи, предусматривающего оплату такой цены в рассрочку;
документов, подтверждающих фактическую оплату товаров (работ, услуг);
копии кредитного договора – при получении плательщиком в банках кредитов на строительство либо приобретение на территории Республики Беларусь одноквартирного жилого дома или квартиры, а также на приобретение жилищных облигаций;
копии свидетельства (удостоверения) о государственной регистрации земельного участка и прав на него, или государственного акта на право частной собственности, пожизненного наследуемого владения, или договора аренды земельного участка, предоставленного для строительства и обслуживания жилого дома, – при строительстве одноквартирного жилого дома;
копии договора на приобретение товаров (выполнение работ, оказание услуг) – при строительстве одноквартирного жилого дома. При приобретении таких товаров (выполнении работ, оказании услуг) у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в договоре должны быть указаны фамилия, имя, отчество (если таковое имеется), место жительства, серия (при наличии) и номер документа, удостоверяющего личность такого физического лица;
копий счета-фактуры, товарно-транспортной накладной, товарного чека – при приобретении товаров в розничной торговле для строительства одноквартирного жилого дома и отсутствии наименования приобретенного товара в документе, подтверждающем его фактическую оплату;
документов, подтверждающих фактическое погашение (возврат) кредитов, займов (включая проценты по ним), уплату паевых взносов;
копии договора займа – при получении заемных средств от белорусских организаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей;
копий свидетельства о рождении ребенка (детей), свидетельства о заключении брака, о расторжении брака, решения суда – при получении имущественного налогового вычета членами семьи;
документов, подтверждающих фактическую оплату стоимости приобретения одноквартирного жилого дома или квартиры;
копии договора, в соответствии с которым предусматривается строительство жилого помещения для владельца жилищных облигаций;
документов, подтверждающих фактические расходы на приобретение жилищных облигаций;
копии договора финансовой аренды (лизинга), предусматривающего выкуп предмета лизинга – одноквартирного жилого дома или квартиры;
копии акта приемки-передачи предмета лизинга – при приобретении одноквартирного жилого дома или квартиры в соответствии с договором финансовой аренды (лизинга), предусматривающим выкуп предмета лизинга;
документов, подтверждающих фактическую оплату лизинговых платежей в соответствии с договором финансовой аренды (лизинга), предусматривающим выкуп предмета лизинга, с указанием в них суммы оплаты части стоимости предмета лизинга – одноквартирного жилого дома или квартиры;
справки о доходах, исчисленных и удержанных суммах подоходного налога с физических лиц по установленной форме, иных документов, подтверждающих получение дохода, – при предоставлении имущественного налогового вычета налоговым органом.
3. Имущественный налоговый вычет, установленный подпунктом 1.2 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется на основании следующих документов:
копии кредитного договора или договора займа – при приобретении возмездно отчуждаемого имущества за счет кредитных или заемных средств;
копии договора купли-продажи или договора финансовой аренды (лизинга), предусматривающего выкуп предмета лизинга, – при приобретении возмездно отчуждаемого имущества;
копии договора о строительстве – при осуществлении расходов на строительство возмездно отчуждаемых одноквартирного жилого дома или квартиры;
копии договора на приобретение товаров (выполнение работ, оказание услуг);
документов, подтверждающих фактическую оплату стоимости приобретения возмездно отчужденного имущества;
справки о доходах, исчисленных и удержанных суммах подоходного налога с физических лиц по установленной форме, иных документов, подтверждающих получение дохода, – при предоставлении имущественного налогового вычета налоговым органом.
При приобретении товаров (выполнении работ, оказании услуг) у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в договоре должны быть указаны фамилия, имя, отчество (если таковое имеется), место жительства, серия (при наличии) и номер документа, удостоверяющего личность такого физического лица.
При отсутствии у плательщика документов, подтверждающих фактически произведенные расходы на приобретение возмездно отчужденного имущества, налоговый вычет может быть предоставлен на основании имеющихся в налоговом органе сведений, представленных государственными органами и организациями в установленном законодательством порядке.
4. Документы, подтверждающие фактическую оплату расходов на строительство и (или) приобретение одноквартирного жилого дома или квартиры, погашение (возврат) кредитов банков, займов (включая проценты по ним), оплату стоимости приобретения возмездно отчужденного имущества (далее в настоящем пункте – документы на оплату), должны содержать информацию о фамилии, имени, отчестве (если таковое имеется) плательщика, сумме и дате оплаты, назначении платежа, если такие требования предусмотрены законодательством, регулирующим порядок оформления указанных документов. В случае, если документы на оплату не содержат указанных реквизитов, к ним прилагается информация получателя платежа, содержащая недостающие сведения.
Налоговому агенту или налоговому органу могут быть представлены копии документов об оплате. В этом случае налоговым агентом или налоговым органом представленные копии сверяются с оригиналами, о чем делается соответствующая отметка на копиях документов, а на оригиналах этих документов – отметка о сумме предоставленного имущественного налогового вычета.
В случае утери плательщиком документов на оплату налоговому агенту или налоговому органу представляется письменное подтверждение получателя денежных средств о поступлении таких средств с указанием фамилии, имени, отчества (если таковое имеется) плательщика, суммы и даты оплаты, назначения платежа.
Документы, являющиеся основанием для получения имущественных налоговых вычетов, за исключением документов на оплату, представленные налоговому агенту или налоговому органу в предыдущем налоговом периоде, в последующие налоговые периоды повторно этим налоговому агенту или налоговому органу не представляются.

При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 199 настоящего Кодекса право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют следующие категории плательщиков:
1. плательщики, которые являются авторами объектов интеллектуальной собственности и (или) которым принадлежат имущественные права на такие объекты, получившие следующие доходы:
авторское вознаграждение, вознаграждение автора за создание объекта интеллектуальной собственности;
доходы от возмездного отчуждения материального объекта, в котором выражен (применен) объект интеллектуальной собственности, и одновременно имущественных прав на такой объект;
доходы, полученные в рамках договоров, предусматривающих создание и использование результатов интеллектуальной деятельности;
доходы, полученные в рамках договоров, предусматривающих предоставление или передачу прав на объекты интеллектуальной собственности;
вознаграждения за использование объектов авторского права или смежных прав, полученные от организации по коллективному управлению имущественными правами;
иные доходы, полученные за создание и (или) использование объектов интеллектуальной собственности, за исключением доходов, полученных плательщиками от осуществления предпринимательской деятельности.
В отношении доходов, указанных в части первой настоящего пункта, профессиональный налоговый вычет предоставляется в сумме фактически произведенных плательщиками и документально подтвержденных расходов на создание, использование, отчуждение объектов интеллектуальной собственности.
В состав фактически произведенных расходов, указанных в части второй настоящего пункта, в том числе включаются расходы на:
приобретение сырья, материалов, готовых изделий и полуфабрикатов (за вычетом стоимости возвратных материалов), использованных при создании объектов интеллектуальной собственности;
приобретение и (или) отчуждение имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, а также на использование и (или) отчуждение объектов интеллектуальной собственности;
оплату топлива и энергии всех видов, использованных при создании объектов интеллектуальной собственности;
плату за пользование помещениями, относящимися к творческим мастерским (иными аналогичными помещениями), оплату жилищно-коммунальных услуг, а также плату за пожарную и сторожевую охрану таких помещений, включая плату за установление охранной сигнализации;
оплату выполненных (оказанных) организациями, индивидуальными предпринимателями и физическими лицами работ (услуг), связанных с получением доходов от создания, использования, отчуждения объектов интеллектуальной собственности;
суммы, направленные на погашение (возврат) кредита и (или) займа (включая уплату начисленных процентов за пользование кредитом и (или) займом), использованных на оплату расходов, связанных с получением доходов, указанных в части первой настоящего пункта;
рекламу.
Из суммы доходов, полученных соавторами, расходы исключаются пропорционально доходу каждого автора.
Вместо получения профессионального налогового вычета в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов плательщик, являющийся автором объектов интеллектуальной собственности, имеет право применить к доходам, указанным в части первой настоящего пункта, профессиональный налоговый вычет в следующих размерах:
двадцать (20) процентов суммы начисленного дохода – по литературным произведениям; драматическим и музыкально-драматическим произведениям, произведениям хореографии, пантомимы и другим сценарным произведениям; картам, планам, эскизам, иллюстрациям и пластическим произведениям, относящимся к географии, картографии и другим наукам; компьютерным программам; произведениям науки; производным произведениям; составным произведениям;
тридцать (30) процентов суммы начисленного дохода – по аудиовизуальным произведениям; произведениям архитектуры, градостроительства и садово-паркового искусства; фотографическим произведениям, в том числе произведениям, полученным способами, аналогичными фотографии; изобретениям, полезным моделям, промышленным образцам и иным результатам интеллектуальной деятельности, не указанным в абзацах втором и четвертом настоящей части;
сорок (40) процентов суммы начисленного дохода – по музыкальным произведениям с текстом или без текста; произведениям изобразительного искусства; произведениям прикладного искусства.
При определении налоговой базы налоговый вычет в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов не может предоставляться одновременно с налоговым вычетом в пределах нормативов, установленных настоящей статьей.
Профессиональный налоговый вычет в отношении доходов, указанных в части первой настоящего пункта, предоставляется по выбору плательщика:
в течение налогового периода – налоговым агентом в пределах соответствующих нормативов, установленных настоящим пунктом;
по окончании налогового периода – налоговым органом при представлении плательщиком налоговой декларации (расчета) по подоходному налогу с физических лиц и документов, подтверждающих право на получение такого вычета. Налоговым органом профессиональный налоговый вычет предоставляется по выбору плательщика в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов или в пределах соответствующих нормативов, установленных настоящим пунктом.
Профессиональный налоговый вычет в сумме фактически произведенных плательщиком расходов, связанных с получением доходов, указанных в части первой настоящего пункта, предоставляется на основании следующих документов:
копии кредитного договора или договора займа – при осуществлении расходов за счет кредитных или заемных средств;
копии договора на приобретение товаров (выполнение работ, оказание услуг), связанных с созданием, использованием объектов интеллектуальной собственности;
документов на оплату расходов, связанных с получением доходов, указанных в части первой настоящего пункта;
справки о доходах, исчисленных и удержанных суммах подоходного налога с физических лиц по установленной форме, иных документов, подтверждающих получение дохода, – при предоставлении профессионального налогового вычета налоговым органом.
При приобретении товаров (выполнении работ, оказании услуг) у физического лица, не выступающего при заключении договора в качестве индивидуального предпринимателя, в договоре должны быть указаны фамилия, имя, отчество (если таковое имеется), место жительства, серия (при наличии) и номер документа, удостоверяющего личность такого физического лица;
2. плательщики – спортсмены и их тренеры, получающие доходы от личной деятельности за участие в спортивных соревнованиях, при условии, что такая деятельность осуществляется плательщиками не в рамках командного участия (за исключением доходов, полученных при осуществлении предпринимательской деятельности), – в отношении таких доходов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с осуществлением такой деятельности:
по оплате проезда к месту спортивных соревнований и обратно;
на проживание в период участия в спортивных соревнованиях;
по оплате стоимости спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы;
по оплате фармакологических и восстановительных средств, медицинских изделий, витаминных белково-глюкозных препаратов.
Вместо получения профессионального налогового вычета в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с участием плательщика в спортивных соревнованиях при осуществлении им личной деятельности, он имеет право на получение профессионального налогового вычета в размере двадцать (20) процентов суммы подлежащих налогообложению доходов, полученных от осуществления такой деятельности.
Профессиональный налоговый вычет, установленный настоящим пунктом, предоставляется по окончании налогового периода налоговым органом при представлении плательщиком налоговой декларации (расчета) по подоходному налогу с физических лиц и документов, подтверждающих право на получение такого вычета.

1. В целях настоящей главы дата фактического получения дохода определяется в отношении доходов плательщика, не связанных с осуществлением им предпринимательской деятельности, как:
1.1. день выплаты дохода, в том числе зачисления дохода на счета плательщика в банках (иностранных банках) либо по его поручению на счета третьих лиц, а также день зачисления электронных денег в электронный кошелек плательщика либо по его поручению в электронный кошелек третьих лиц – при получении доходов в денежной форме, если иное не установлено настоящей статьей;
1.2. день передачи доходов в натуральной форме, день принятия решения о прекращении обязательства плательщика по погашению им задолженности по кредиту, займу, иному обязательству в результате прощения (списания) задолженности по ним – при получении доходов в натуральной форме, если иное не установлено настоящей статьей;
1.3. день, следующий за днем, установленным для возврата имущества, – при невозврате имущества, полученного на возвратной или условно возвратной основе, в том числе в соответствии с договорами займа, задатка.
Положения настоящего подпункта не применяются в случаях, установленных пунктом 3 статьи 220 настоящего Кодекса;
1.4. день прекращения обязательства перед плательщиком по выплате ему дохода – при прекращении такого обязательства, в том числе путем зачета встречных однородных требований, прощения долга, уступки права требования другому лицу;
1.5. день, следующий за днем истечения сроков исковой давности по исполнению обязательств, при наличии у плательщика неисполненных обязательств:
по оплате выполненных в его интересах работ (оказанных ему услуг);
при получении имущества, за исключением случаев получения такого имущества на возвратной или условно возвратной основе;
1.6. день составления авансового отчета об израсходованных суммах в служебной командировке;
1.7. первый день месяца, следующего за месяцем, в котором истек установленный законодательством срок для принятия организацией или индивидуальным предпринимателем распоряжения об удержании у плательщика сумм задолженности в погашение неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, – при не возврате в установленный срок денежных средств, переданных под отчет на оплату расходов на служебные командировки или иных расходов таких организаций или индивидуальных предпринимателей, за исключением случая, указанного в подпункте 1.6 настоящего пункта;
1.8. день выплаты дохода плательщику – в случаях принятия решения о распределении (перераспределении) долей в уставном фонде (паев, акций), увеличения номинальной стоимости акций;
1.9. день принятия налоговым агентом решения о распределении прибыли путем объявления и выплаты дивидендов и доходов, приравненных к дивидендам, – для доходов в виде дивидендов и приравненных к ним доходов;
1.10. день составления акта камеральной проверки соответствия расходов доходам физического лица – для доходов, исчисленных в соответствии с законодательством налоговым органом исходя из сумм превышения расходов над доходами;
1.11. последний рабочий день налогового периода – при невозможности определения даты фактического получения дохода от источников за пределами территории Республики Беларусь в течение налогового периода;
1.12. последний день месяца, а в случае прекращения трудовых отношений до истечения календарного месяца – последний день работы, за который плательщику был начислен доход, – при получении доходов в виде оплаты труда за выполнение трудовых обязанностей в соответствии с трудовым договором;
1.13. последний день месяца, в котором фактически получен доход, – при невозможности определения конкретного дня месяца, в котором фактически получен доход в денежной форме от налогового агента, в случае установления контролирующим органом факта неправомерного неудержания и неперечисления в бюджет подоходного налога с физических лиц таким налоговым агентом.
2. В целях настоящей главы дата фактического получения дохода определяется в отношении доходов плательщика, полученных им от занятия предпринимательской деятельностью, с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом, как день:
2.1. зачисления дохода на счета плательщика в банках (иностранных банках) (в том числе в части сумм, поступивших на счет плательщика при осуществлении расчетов наложенным платежом через оператора почтовой связи, через платежного агрегатора и (или) платежного курьера, оказывающих платежную услугу эквайринга платежных операций) либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не установлено подпунктом 2.1-1 настоящего пункта;
2.1-1. приема платежей посредством банковских платежных карточек, иных платежных инструментов с использованием кассового оборудования;
2.2. зачисления электронных денег в электронный кошелек плательщика либо по его поручению в электронный кошелек третьих лиц;
2.3. получения дохода в виде наличных денежных средств;
2.4. получения товаров (работ, услуг), имущественных прав – при оплате в натуральной форме;
2.5. отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), сдачи объекта в аренду (передачи в финансовую аренду (лизинг)), передачи имущественных прав с учетом особенностей, перечисленных в подпунктах 2.5.1–2.5.8 настоящего пункта, – при получении плательщиком денежных средств в виде предварительной оплаты (аванса, задатка). При этом:
2.5.1. днем отгрузки товаров признаются дата их отпуска покупателю, а в случаях, если продавец не осуществляет доставку (транспортировку) товаров либо не производит затрат по их доставке (транспортировке), – получателю или организации (индивидуальному предпринимателю), осуществляющей перевозку (экспедирование) товара, или организации связи;
2.5.2. днем выполнения работ (оказания услуг), если иное не установлено настоящим подпунктом, признается дата передачи выполненных работ (оказанных услуг) в соответствии с оформленными документами (приемо-сдаточными актами или другими аналогичными документами).
При оказании услуги, результаты которой заказчик может использовать в своей деятельности по мере ее оказания в течение срока действия договора, заключенного исполнителем и заказчиком в письменной форме, днем оказания услуги признается:
последний календарный день каждого месяца оказания услуги и последний день оказания услуги – если срок действия договора превышает один месяц;
последний календарный день месяца начала оказания услуги и (или) день завершения оказания услуги – если срок действия договора не превышает один месяц.
При выполнении работы (этапа работы) (оказании услуги (этапа услуги)), результат которой не может быть использован заказчиком до завершения выполнения работы (этапа работы) (оказания услуги (этапа услуги)), за исключением случаев, установленных законодательством, днем выполнения работы (этапа работы) (оказания услуги (этапа услуги)) признается:
день завершения выполнения работы (этапа работы) (оказания услуги (этапа услуги)), указанный в первичном учетном документе, если указание этой даты в первичном учетном документе предусмотрено договором, заключенным подрядчиком (исполнителем) и заказчиком в письменной форме;
день завершения приемки работы (этапа работы) (услуги (этапа услуги)), указанный в первичном учетном документе, если указание этой даты в первичном учетном документе предусмотрено договором, заключенным подрядчиком (исполнителем) и заказчиком в письменной форме;
дата составления первичного учетного документа или иного документа, подтверждающего выполнение работ (оказание услуг), – в случаях, не указанных в абзацах втором–третьем настоящей части;
2.5.3. днем передачи имущественных прав по выбору плательщика признается:
либо последний календарный день каждого месяца, к которому относится передача имущественного права, а если передача имущественных прав завершается до окончания месяца – последний день такой передачи;
либо день передачи имущественного права, оформляемый первичным учетным документом;
2.5.4. днем передачи предмета лизинга в финансовую аренду (лизинг) признается:
в части лизинговых платежей – последний день каждого месяца, к которому относится лизинговый платеж по такой передаче, но не ранее даты фактической передачи предмета лизинга лизингополучателю;
в части платежей, подлежащих уплате лизингополучателем лизингодателю до начала срока временного владения и пользования предметом лизинга, – день фактической передачи предмета лизинга лизингополучателю;
в части выкупной стоимости, если договором финансовой аренды (лизинга) предусмотрен выкуп предмета лизинга, – дата наступления срока погашения выкупной стоимости, установленная договором финансовой аренды (лизинга);
2.5.5. днем сдачи имущества в аренду признается последний день каждого месяца, к которому относится арендная плата по такой сдаче, но не ранее даты фактической передачи объекта аренды арендатору.
В случае, если конкретный период, к которому относится арендная плата, превышает один календарный месяц и (или) договором не установлен конкретный период, к которому относится арендная плата, днем сдачи объекта в аренду признается:
последний день каждого месяца в течение установленного договором срока аренды;
день завершения срока аренды, приходящийся на последний месяц установленного договором срока аренды (если срок аренды завершается не в последний день последнего месяца срока аренды);
2.5.6. днем отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав комитентом (доверителем), иным аналогичным лицом на основе договоров комиссии, поручения и иных аналогичных гражданско-правовых договоров признается по выбору индивидуального предпринимателя одна из следующих дат:
дата отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав их собственником, правообладателем комиссионеру, поверенному или иному аналогичному лицу;
дата отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав комиссионером, поверенным или иным аналогичным лицом покупателю, заказчику с учетом положений подпункта 2.5.1 настоящего пункта.
Выбранный индивидуальным предпринимателем порядок определения дня отгрузки (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав отражается в решении индивидуального предпринимателя и изменению в течение текущего налогового периода не подлежит;
2.5.7. днем отгрузки товаров, передачи имущественных прав вверителем при их реализации доверительным управляющим признается дата отгрузки, передачи имущественных прав доверительным управляющим покупателю;
2.5.8. днем отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) при их реализации с использованием кассового оборудования, осуществляемой в течение смены, начинающейся в один календарный день и заканчивающийся на другой календарный день, является дата открытия этой смены, отражаемая в суточном (сменном) отчете (Z-отчете), формируемом таким кассовым оборудованием;
2.6. следующий за днем, установленным для возврата имущества, – при невозврате имущества, полученного на возвратной или условно возвратной основе, в том числе в соответствии с договорами займа, задатка;
2.7. прекращения обязательства перед плательщиком по выплате ему дохода – при прекращении такого обязательства, в том числе путем зачета встречных однородных требований, прощения долга, уступки права требования другому лицу;
2.8. представления в регистрирующий орган заявления о прекращении предпринимательской деятельности – при наличии не исполненных обязательств по договорам, связанным с осуществлением такой деятельности;
2.8-1. установления обстоятельств, являющихся основанием для прекращения деятельности индивидуального предпринимателя по решению регистрирующего органа, – при наличии не исполненных плательщиком обязательств по договорам, связанным с осуществлением предпринимательской деятельности при прекращении деятельности индивидуального предпринимателя по решению регистрирующего органа. При этом днем установления таких обстоятельств признается дата составления акта проверки, в ходе которой были установлены обстоятельства, являющиеся основанием для прекращения деятельности индивидуального предпринимателя по решению регистрирующего органа в порядке, установленном Президентом Республики Беларусь;
2.9. отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав – при обмене товарами (работами, услугами), имущественными правами;
2.10. составления документа, подтверждающего выбытие товаров, – при выбытии товаров (сверх норм естественной убыли) по основаниям, не связанным с их реализацией, обменом и безвозмездной передачей, или в связи с чрезвычайными обстоятельствами;
2.11. составления индивидуальным предпринимателем – комиссионером (поверенным) отчета комиссионера (поверенного), но не позднее дня фактического перечисления (передачи) комитенту (доверителю) или по его поручению третьим лицам денежных средств, полученных от исполнения договора комиссии (поручения), – при удержании индивидуальным предпринимателем – комиссионером (поверенным) своего вознаграждения из суммы денежных средств, поступивших от исполнения договоров комиссии, поручения либо иных аналогичных гражданско-правовых договоров;
2.12. следующий за днем истечения сроков исковой давности по исполнению обязательств, – при наличии у плательщика неисполненных обязательств:
по оплате выполненных в его интересах работ (оказанных ему услуг);
при получении имущества в связи с осуществлением предпринимательской деятельности, за исключением случаев получения такого имущества на возвратной или условно возвратной основе;
2.13. следующий за днем внесения в Единый государственный регистр юридических лиц и индивидуальных предпринимателей записи об исключении из указанного регистра юридического лица или индивидуального предпринимателя, от которых плательщиком:
была получена предварительная оплата (аванс, задаток) и не исполнены обязательства по поставке товаров (выполнению работ, оказанию услуг), передаче имущественных прав;
было получено имущество для осуществления предпринимательской деятельности, за исключением случаев получения такого имущества на возвратной или условно возвратной основе, и не исполнены обязательства по оплате такого имущества;
2.14. получения в связи с осуществлением предпринимательской деятельности иных доходов, непосредственно не связанных с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав, за исключением доходов от операций по сдаче в аренду (передаче в финансовую аренду (лизинг)) имущества, с учетом особенностей, перечисленных в подпунктах 2.14.1–2.14.4 настоящего пункта, – при получении плательщиком доходов, указанных в подпунктах 3.12, 3.15, 3.16 и 3.18 пункта 3 статьи 205 настоящего Кодекса. При этом днем получения таких доходов признается:
2.14.1. для излишков имущества, выявленных при инвентаризации, – дата составления инвентаризационной описи (акта инвентаризации или другого аналогичного документа);
2.14.2. для доходов в виде положительной разницы, возникающей между стоимостью имущества, полученного (переданного) в заем, и стоимостью имущества, переданного (полученного) при погашении этого займа, – дата составления первичного учетного документа, иного документа, подтверждающего передачу (получение) имущества при погашении займа;
2.14.3. для доходов в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) – дата подписания сторонами акта приема-передачи имущества (приемо-сдаточного акта работ, услуг или другого аналогичного документа);
2.14.4. для доходов в виде стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, денежных средств, использованных не по целевому назначению, которые получены в рамках иностранной безвозмездной помощи, международной технической помощи, целевого финансирования (за исключением бюджетных средств), – день использования не по целевому назначению товаров (работ, услуг), имущественных прав, денежных средств;
2.15. зачисления денежных средств на счет комиссионера (поверенного) – при получении доходов индивидуальным предпринимателем – комитентом (доверителем) от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на основе договоров комиссии, поручения либо иных аналогичных гражданско-правовых договоров в случае зачисления денежных средств за реализованные комиссионером (поверенным) товары (работы, услуги), имущественные права на счет комиссионера (поверенного);
2.16. зачисления денежных средств на счет комитента (доверителя) – при получении доходов индивидуальным предпринимателем – комитентом (доверителем) от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на основе договоров комиссии, поручения либо иных аналогичных гражданско-правовых договоров в случае зачисления денежных средств за реализованные комиссионером (поверенным) товары (работы, услуги), имущественные права на счет индивидуального предпринимателя – комитента (доверителя), если иное не предусмотрено подпунктом 2.15 настоящего пункта.
3. Исключен.
4. При определении даты фактического получения дохода в отношении отдельных доходов плательщика, за исключением доходов, полученных от занятия предпринимательской деятельностью, учитываются следующие особенности:
доходы за период нахождения плательщика в отпуске, пособия по временной нетрудоспособности, перерасчеты доходов за выполнение трудовых или иных обязанностей, начисленные в одном месяце, но приходящиеся на другие месяцы, в том числе предыдущего или следующего календарного года, включаются в доходы месяца, за который они начислены;
доходы, выплачиваемые по судебному постановлению, за исключением доходов, указанных в абзаце втором настоящего пункта, а также доходы, выплачиваемые в виде индексации денежных доходов, в виде премий и иных вознаграждений, доходы по договорам гражданско-правового характера включаются в доходы того месяца, в котором осуществляется их начисление, независимо от того, за какие периоды времени такие суммы выплачиваются.