Категории: Налоговый кодекс Республики Беларусь

1. По результатам проверки, за исключением камеральной, должностным лицом налогового органа не позднее пяти рабочих дней со дня окончания проверки составляется акт (справка) проверки по установленным формам. Дата подписания акта (справки) проверки должностным лицом, проводящим проверку, является датой составления акта (справки) проверки.
Результаты выездной проверки, в ходе которой не выявлены нарушения законодательства, оформляются справкой проверки.
По фактам выявленных нарушений должностным лицом налогового органа в пределах его компетенции может быть составлен протокол об административном правонарушении и (или) вынесено постановление по делу об административном правонарушении. При этом днем обнаружения административного правонарушения, выявленного в ходе проверки, считается день вручения акта проверки плательщику или его представителю под роспись либо его направления плательщику в порядке, установленном пунктом 5 настоящей статьи.
2. В акте проверки должны быть соблюдены ясность и точность изложения выявленных фактов. Не допускается включение в акт проверки различного рода не подтвержденных документально фактов и данных о деятельности плательщика.
При проведении проверки должностные лица налогового органа обязаны выяснить все существенные для принятия обоснованного решения факты и обстоятельства.
В акте (справке) проверки не допускаются неоговоренные исправления.
В случае, когда при проведении проверки возникают вопросы, требующие ответов от государственных органов, иных организаций по направленным в их адрес запросам, в акте проверки производится запись об обращении в указанные органы и организации.
3. Акт (справка) проверки подписывается должностным лицом налогового органа, проводящим проверку, а также:
руководителем плательщика-организации (филиала организации), при его отсутствии – иным представителем плательщика-организации (филиала организации) либо плательщиком – физическим лицом, при его отсутствии – представителем плательщика – физического лица;
лицом, осуществляющим руководство бухгалтерским учетом плательщика-организации (филиала организации).
При необходимости акт (справка) проверки подписывается иными участниками проверки.
4. Лица, указанные в пункте 3 настоящей статьи, вправе подписать акт (справку) проверки с указанием на наличие возражений по акту (справке) проверки и не позднее пятнадцати рабочих дней со дня подписания акта (справки) проверки представить в письменном виде возражения по их содержанию в налоговый орган, проводящий проверку. По истечении установленного срока возражения к рассмотрению не принимаются.
Обоснованность доводов, изложенных в возражениях, изучается проводившим проверку должностным лицом налогового органа, и по ним в течение пятнадцати рабочих дней составляется письменное заключение, которое направляется плательщику заказным письмом с уведомлением о получении либо вручается ему или его представителю под роспись.
При необходимости в целях подтверждения обоснованности доводов, изложенных в возражениях, не позднее десяти рабочих дней со дня поступления возражений может быть назначена дополнительная проверка в отношении плательщика. Такая проверка проводится тем налоговым органом, который первоначально проводил проверку. В этом случае письменное заключение по возражениям направляется плательщику заказным письмом с уведомлением о получении либо вручается ему или его представителю под роспись не позднее десяти рабочих дней со дня завершения дополнительной проверки.
5. Акт (справка) проверки в течение двух рабочих дней со дня его (ее) подписания должностным лицом налогового органа, проводящим проверку, вручается под роспись плательщику или его представителю для подписания. При отсутствии возможности вручения акта (справки) проверки плательщику или его представителю под роспись акт (справка) проверки направляется для подписания плательщику или его представителю заказным письмом с уведомлением о получении.
В случае отказа лиц (одного из лиц), указанных в пункте 3 настоящей статьи, от подписания акта (справки) проверки при его (ее) вручении в нем (в ней) делается соответствующая отметка. При этом лицо, отказавшееся от подписания акта (справки) проверки, имеет право письменно изложить мотивы отказа от его (ее) подписания.
При неявке лиц, указанных в пункте 3 настоящей статьи, в налоговый орган для подписания и получения акта (справки) проверки, либо их отказе от получения акта (справки) проверки под роспись, либо при невозможности установить место жительства (пребывания) указанных лиц акт (справка) проверки подлежит направлению заказным письмом с уведомлением о получении по последнему известному налоговому органу месту нахождения (месту жительства) плательщика или его представителя. В этом случае плательщик считается надлежащим образом ознакомленным с результатами проверки, а акт (справка) проверки – полученным по истечении трех рабочих дней со дня направления.
6. В акт (справку) проверки могут быть внесены изменения и (или) дополнения:
при обнаружении ошибок (описок), неполном выяснении обстоятельств, а также после получения ответов от государственных органов, иных организаций по направленным в их адрес запросам;
по результатам дополнительных и (или) встречных проверок.
Такие изменения и (или) дополнения подписываются, вручаются (направляются) плательщику или его представителю, возражения по ним представляются, решение по акту проверки с учетом изменений и (или) дополнений выносится, вручается (направляется) плательщику или его представителю в порядке, установленном настоящей статьей для подписания, вручения (направления) акта (справки) проверки, представления возражений по нему (по ней), вынесения, вручения (направления) решения.
7. На основании акта проверки (за исключением акта проверки, в котором фиксируется только факт совершенного административного правонарушения и не производятся доначисление налогов, сборов (пошлин), начисление пеней) в течение тридцати рабочих дней со дня его вручения (направления) плательщику или его представителю, а в случае подачи возражений – со дня вручения (направления) плательщику или его представителю заключения по этим возражениям руководителем (его заместителем) налогового органа выносится решение по акту проверки.
По решению Министра по налогам и сборам указанный срок может быть продлен не более чем на пятнадцать рабочих дней. При этом в указанные сроки не включается время нахождения материалов проверки в органах уголовного преследования и судах.
8. Решение по акту проверки вручается под роспись или направляется заказным письмом с уведомлением о получении плательщику или его представителю.
При неявке плательщика или его представителя в налоговый орган для получения решения по акту проверки, либо отказе от получения указанного документа под роспись, либо отсутствии плательщика по месту нахождения (месту жительства), указанному в учредительных документах (свидетельстве о государственной регистрации) и (или) последнему известному налоговому органу, в решении по акту проверки делается соответствующая запись и оно направляется заказным письмом с уведомлением о получении по последнему известному налоговому органу месту нахождения (месту жительства) плательщика или его представителя. В этом случае решение по акту проверки считается полученным плательщиком по истечении трех рабочих дней со дня такого направления.
9. В решение по акту проверки могут быть внесены изменения и (или) дополнения при:
обнаружении ошибок (описок), неполном выяснении обстоятельств;
внесении изменений и (или) дополнений в акт проверки, если эти изменения и (или) дополнения относятся к сведениям, указанным в решении.
Такие изменения и (или) дополнения вручаются (направляются) плательщику или его представителю в порядке, установленном настоящей статьей для вручения (направления) решения по акту проверки.

1. Налоговыми органами в целях налогового контроля осуществляются изучение и анализ основных показателей финансово-хозяйственной деятельности организаций, включенных в перечень крупных плательщиков, и иной информации о таких организациях, имеющейся в распоряжении налоговых органов.
2. Перечень крупных плательщиков утверждается Министерством по налогам и сборам до 1 октября года, предшествующего году его введения в действие.
Перечень крупных плательщиков вводится в действие с 1 января года, следующего за годом его утверждения, и не подлежит изменению в течение двух календарных лет, если иное не предусмотрено частью третьей пункта 5 настоящей статьи.
3. В перечень крупных плательщиков включаются белорусские организации, имеющие выручку (доходы) от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав согласно налоговым декларациям (расчетам) по налогу на прибыль за год, предшествующий году, в котором подлежит утверждению перечень крупных плательщиков, не менее 306 700 000 белорусских рублей и при наличии одного из следующих критериев:
суммарный размер налогов, сборов (пошлин), исчисленных организацией в году, предшествующем году, в котором подлежит утверждению перечень крупных плательщиков, превышает 24 000 000 белорусских рублей;
разница между суммой налоговых вычетов и общей суммой налога на добавленную стоимость, исчисленной по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, согласно налоговой декларации (расчету) по налогу на добавленную стоимость за год, предшествующий году, в котором подлежит утверждению перечень крупных плательщиков, превышает 24 000 000 белорусских рублей.
4. Налоговый орган по месту постановки на учет организации, включенной в перечень крупных плательщиков, до 1 января года введения его в действие направляет такой организации в виде электронного документа через личный кабинет плательщика уведомление о включении организации в перечень крупных плательщиков по установленной форме.
5. В случае реорганизации организации, включенной в перечень крупных плательщиков, за ней и ее правопреемником (правопреемниками) сохраняются обязанности, указанные в пункте 6 настоящей статьи, до введения в действие следующего перечня крупных плательщиков.
Если на 1 октября года, предшествующего году введения в действие перечня крупных плательщиков, организация, соответствующая критериям, установленным пунктом 3 настоящей статьи, находится в процессе ликвидации, такая организация не подлежит включению в перечень крупных плательщиков.
В случае ликвидации организации, в том числе вследствие признания ее банкротом, такая организация подлежит исключению из перечня крупных плательщиков.
6. Организации, включенные в перечень крупных плательщиков, представляют в налоговые органы по месту постановки на учет по установленным Министерством по налогам и сборам форматам в виде электронного документа:
годовую индивидуальную бухгалтерскую и (или) финансовую отчетность – не позднее 31 марта года, следующего за истекшим календарным годом;
промежуточную индивидуальную бухгалтерскую и (или) финансовую отчетность (за исключением месячной отчетности) – не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом.

1. Выездные проверки государственных органов проводятся на основании плана таких проверок, формируемого инспекциями Министерства по налогам и сборам по областям и городу Минску на календарный год. При этом проверки одного и того же государственного органа проводятся не чаще одного раза в пять лет. Вне указанного плана выездные проверки государственных органов проводятся по поручению Министра по налогам и сборам и его заместителей, руководителей инспекций Министерства по налогам и сборам по областям и городу Минску и их заместителей (в отношении нижестоящих налоговых органов) при наличии сведений о нарушениях законодательства либо поступлении обращений, требующих проведения проверки.
2. Акт (справка) проверки государственного органа подписывается:
должностным лицом налогового органа, проводящим проверку;
руководителем (иным уполномоченным лицом) государственного органа;
лицом, осуществляющим руководство бухгалтерским учетом государственного органа.
3. При проведении проверки деятельности главного управления юстиции областного (Минского городского) исполнительного комитета, как правило, одновременно подлежит проверке деятельность архивов органов, регистрирующих акты гражданского состояния, главного управления юстиции (далее в настоящей статье – учреждения). В этом случае предписание на проведение проверки выдается в отношении главного управления юстиции областного (Минского городского) исполнительного комитета налоговым органом по месту постановки его на учет или вышестоящим налоговым органом.
Проверка деятельности учреждений проводится на основании:
копии предписания на проведение проверки, выданного в отношении главного управления юстиции областного (Минского городского) исполнительного комитета, заверенной выдавшим такое предписание налоговым органом;
приложения к предписанию по форме, устанавливаемой Министерством по налогам и сборам. Сведения о подлежащей проверке деятельности учреждений подписываются руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводящего проверку деятельности главного управления юстиции областного (Минского городского) исполнительного комитета, и скрепляются печатью этого органа. Сведения о должностных лицах налогового органа, направляемых для проведения проверки деятельности учреждений, подписываются руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводящего проверку деятельности учреждения, и скрепляются печатью этого органа.
Акт (справка) проверки составляется в отношении каждого учреждения в порядке, установленном в статье 81 настоящего Кодекса.
Результаты проверок деятельности учреждений подлежат включению в сводный акт (справку) проверки деятельности главного управления юстиции областного (Минского городского) исполнительного комитета.

1. Мероприятия по выявлению имущества плательщика, а также его дебиторов (далее в настоящей статье – мероприятия) проводятся в отношении плательщика, имеющего неисполненные в установленные сроки налоговые обязательства, неуплаченные пени, по месту его нахождения и (или) по месту нахождения его имущества в порядке, установленном настоящим Кодексом.
2. Мероприятия проводятся в случае:
непредставления по требованию налогового, таможенного органа плательщиком документов (их копий), иной информации, касающейся имущества плательщика;
непредставления плательщиком в установленный срок документов, указанных в подпункте 1.5 пункта 1 статьи 22 настоящего Кодекса;
недостаточности суммы дебиторской задолженности, указанной в документах, представленных плательщиком в соответствии с подпунктом 1.5 пункта 1 статьи 22 настоящего Кодекса, для взыскания налога, сбора (пошлины), пеней за счет средств дебитора;
в иных случаях при наличии не исполненного в установленные сроки налогового обязательства, неуплаченных пеней.
3. Решение о проведении мероприятий принимается руководителем (его заместителем) налогового, таможенного органов и оформляется уведомлением о проведении мероприятий.
Формы уведомлений о проведении мероприятий устанавливаются Министерством по налогам и сборам (для применения налоговыми органами) и Государственным таможенным комитетом (для применения таможенными органами).
4. Доступ должностных лиц налоговых, таможенных органов на территорию или в помещение плательщика в целях проведения мероприятий осуществляется при предъявлении этими лицами уведомления о проведении мероприятий и служебных удостоверений.
Доступ должностных лиц налогового, таможенного органов в жилые помещения, иные законные владения физического лица помимо или против его воли допускается только с санкции прокурора на основании мотивированного решения о проведении мероприятий, принятого в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи, и с участием понятых.
5. Мероприятия проводятся в присутствии плательщика или его представителя, как правило, в течение одного рабочего дня.
6. По результатам проведения мероприятий оформляется справка о наличии дебиторской задолженности у плательщика и (или) налагается арест на его имущество в порядке, установленном настоящим Кодексом.
Результаты мероприятий, в ходе которых у плательщика не выявлены имущество и его дебиторы, документально не оформляются.
7. Незаконное воспрепятствование доступу должностных лиц налогового, таможенного органов к проведению мероприятий влечет ответственность, предусмотренную законодательными актами.

1. Мероприятия по пресечению нарушений налогового законодательства иностранной организацией, иностранным индивидуальным предпринимателем, иным лицом, являющимся налогоплательщиком в соответствии с законодательством иностранного государства, осуществляющими электронную дистанционную продажу товаров, оказывающими услуги в электронной форме, проводятся инспекцией Министерства по налогам и сборам по городу Минску и направлены на выявление фактов осуществления деятельности без постановки на учет в налоговом органе и (или) задолженности по налогам (сборам), пошлинам, пеням (далее в настоящей статье – задолженность) указанных плательщиков, состоящих на учете (подлежащих постановке на учет) в налоговом органе по основаниям, предусмотренным подпунктом 1.7 пункта 1 статьи 70 настоящего Кодекса.
2. При выявлении задолженности плательщика, указанного в пункте 1 настоящей статьи, в сумме, превышающей 3000 базовых величин на дату ее выявления, инспекция Министерства по налогам и сборам по городу Минску не позднее двух рабочих дней, следующих за днем ее выявления, направляет плательщику уведомление о нарушении налогового законодательства (далее в настоящей статье – уведомление) по установленной форме.
Если плательщиком после направления в его адрес уведомления представлены в инспекцию Министерства по налогам и сборам по городу Минску документы, информация и (или) пояснения, инспекция не позднее тридцати календарных дней, следующих за днем их представления, информирует плательщика об отсутствии оснований для корректировки суммы задолженности либо при наличии таких оснований отзывает ранее направленное уведомление с одновременным направлением плательщику уведомления с указанием скорректированной суммы задолженности, если ее размер превышает 3000 базовых величин.
При непогашении задолженности в течение девяноста календарных дней, следующих за днем направления плательщику уведомления, инспекция Министерства по налогам и сборам по городу Минску в течение одного рабочего дня, следующего за истечением указанного девяностодневного периода, если иной срок не установлен настоящим пунктом, направляет в Министерство по налогам и сборам сведения о задолженности в разрезе каждого плательщика, датах ее выявления (образования) и направления уведомления. Если девяностодневный срок истекает в период рассмотрения документов, информации и (или) пояснений в соответствии с частью второй настоящего пункта, указанный срок продлевается до завершения тридцатидневного периода, установленного для их рассмотрения.
При представлении плательщиком в инспекцию Министерства по налогам и сборам по городу Минску документов, подтверждающих, что причинами непогашения задолженности являются неисполнение или ненадлежащее исполнение иностранным банком в установленный срок платежной инструкции на уплату налогов, сведения о задолженности в отношении такого плательщика направляются в Министерство по налогам и сборам при непогашении задолженности в течение ста восьмидесяти календарных дней, следующих за днем направления ему уведомления.
Инспекция Министерства по налогам и сборам по городу Минску в течение одного рабочего дня, следующего за днем устранения нарушений, указанных в пункте 1 настоящей статьи, или отзыва уведомления без направления взамен уведомления с указанием скорректированной суммы задолженности направляет информацию об устранении таких нарушений или отзыве такого уведомления в Министерство по налогам и сборам.
3. Министерство по налогам и сборам в течение двух рабочих дней, следующих за днем получения сведений, указанных в части третьей пункта 2 настоящей статьи, принимает по форме, установленной этим Министерством, решение об ограничении доступа к интернет-ресурсу, используемому таким плательщиком для электронной дистанционной продажи товаров, оказания услуг в электронной форме.
Положения части первой настоящего пункта не применяются, если задолженность в сумме, превышающей 3000 базовых величин, образовалась по результатам проверки и допустивший ее плательщик обеспечивает уплату текущих платежей в бюджет в установленный законодательством срок, а также погашение задолженности не позднее ста восьмидесяти календарных дней со дня, следующего за днем вынесения решения по акту проверки.
Для целей настоящей статьи:
под текущими платежами в бюджет понимаются платежи по налогу на добавленную стоимость, подлежащие уплате в указанный в настоящем пункте стовосьмидесятидневный период;
под интернет-ресурсом понимаются сайт, его страница, мобильное приложение, посредством которых осуществляется доступ к электронной торговой площадке.
4. Решение о возобновлении доступа к интернет-ресурсу принимается Министерством по налогам и сборам по форме, установленной этим Министерством, в течение одного рабочего дня, следующего за днем получения информации об устранении нарушений или отзыве уведомления без направления взамен уведомления с указанием скорректированной суммы задолженности, указанной в части пятой пункта 2 настоящей статьи.
5. Решение об ограничении доступа к интернет-ресурсу, решение о возобновлении доступа к интернет-ресурсу не позднее одного рабочего дня, следующего за днем их принятия, направляются плательщику, размещаются на сайте Министерства по налогам и сборам, а также направляются в Государственную инспекцию по электросвязи Министерства связи и информатизации для включения соответствующего идентификатора в список идентификаторов интернет-ресурсов, доступ к которым ограничен, или исключения соответствующего идентификатора из указанного списка.
С решением об ограничении доступа к интернет-ресурсу на сайте Министерства по налогам и сборам размещается также информация о полном наименовании и контактных данных плательщика.
Ограничение и возобновление доступа к интернет-ресурсу по основаниям, установленным настоящей статьей, осуществляются в порядке, определяемом Советом Министров Республики Беларусь.

1. Государственные органы и организации, осуществляющие государственную регистрацию организаций и индивидуальных предпринимателей, обязаны сообщать в налоговый орган по месту нахождения организации или по месту жительства индивидуального предпринимателя сведения о:
государственной регистрации организации, не указанной в абзаце третьем настоящего пункта, – в течение десяти рабочих дней со дня такой регистрации;
государственной регистрации организации, постановка на учет в налоговом органе которой осуществляется при ее государственной регистрации, или индивидуального предпринимателя – в течение одного рабочего дня со дня государственной регистрации;
ликвидации организации или прекращении деятельности индивидуального предпринимателя – в течение трех рабочих дней со дня внесения в Единый государственный регистр юридических лиц и индивидуальных предпринимателей соответственно записи об исключении из него организации или индивидуального предпринимателя.
2. Государственные органы и организации, осуществляющие учет и (или) государственную регистрацию в отношении имущества и прав на него, обязаны сообщать в налоговые органы ежеквартально не позднее 15-го числа месяца, следующего за кварталом, необходимые для осуществления налогового контроля сведения по перечню, устанавливаемому Министерством по налогам и сборам.
Государственный комитет по имуществу представляет в Министерство по налогам и сборам по установленной форме в электронном виде необходимые для осуществления налогового администрирования и налогового контроля сведения:
в отношении недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним – ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем;
в отношении недвижимого имущества, прав на него, принадлежащих юридическим и физическим лицам, включая индивидуальных предпринимателей, на 1 января года, следующего за истекшим, – не позднее 15 января года, следующего за истекшим календарным годом.
3. Нотариусы обязаны сообщать в налоговые органы по своему месту постановки на учет ежеквартально не позднее 15-го числа месяца, следующего за кварталом, о выдаче ими в течение квартала свидетельств о праве на наследство и (или) об удостоверении в течение квартала договоров отчуждения (дарения, мены, купли-продажи, ренты) имущества, за исключением недвижимого имущества.
4. Органы опеки и попечительства, иные организации, которые в соответствии с законодательством осуществляют опеку, попечительство или управление имуществом подопечного, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения в течение пяти рабочих дней со дня принятия соответствующего решения:
об установлении опеки над физическими лицами, признанными судом недееспособными;
об установлении опеки над малолетним и управлении его имуществом;
об установлении попечительства над несовершеннолетними физическими лицами, физическими лицами, ограниченными судом в дееспособности, дееспособными физическими лицами, над которыми установлено попечительство в форме патронажа;
о последующих изменениях, связанных с вышеуказанными опекой, попечительством или управлением имуществом.
5. Регистраторы, осуществляющие удостоверение или государственную регистрацию нотариально не удостоверенных сделок об отчуждении облагаемого налогами недвижимого имущества, принадлежащего гражданину Республики Беларусь, постоянно проживающему за пределами Республики Беларусь, иностранному гражданину, лицу без гражданства либо не имеющему места нахождения в Республике Беларусь иностранному или международному юридическому лицу (организации, не являющейся юридическим лицом), а также нотариусы, удостоверяющие сделки об отчуждении такого имущества, получают в установленном Министерством по налогам и сборам порядке информацию от налогового органа об уплате соответствующих налогов.
6. Государственные органы, иные организации, представительства иностранных организаций, открытые в порядке, установленном законодательством, белорусские индивидуальные предприниматели, филиалы, а также филиалы иностранных организаций, обязаны представлять сведения о доходах физических лиц по перечню, в порядке и сроки, установленные Советом Министров Республики Беларусь.
Органы, организации и иные лица, указанные в части первой настоящего пункта, признаваемые налоговыми агентами, обязаны представлять сведения о доходах физических лиц, признаваемых объектами налогообложения подоходным налогом с физических лиц, облагаемых по различным ставкам подоходного налога с физических лиц, включая сведения о льготах и суммах подоходного налога с физических лиц, за исключением сведений:
о доходах в виде выигрышей (возвращенных несыгравших ставок);
о доходах, относящихся к государственным секретам, банковской тайне;
о доходах индивидуальных предпринимателей от осуществления предпринимательской деятельности;
о доходах от реализации продукции растениеводства, выращенной физическим лицом и (или) лицами, состоящими с ним в отношениях близкого родства или свойства, опекуна, попечителя и подопечного, на земельном участке, находящемся на территории Республики Беларусь, выплачиваемых заготовительными организациями потребительской кооперации или другими организациями, индивидуальными предпринимателями;
о доходах от сбора и сдачи лекарственного растительного сырья, дикорастущих ягод, орехов и иных плодов, грибов, другой дикорастущей продукции организациям и (или) индивидуальным предпринимателям, осуществляющим в порядке, установленном законодательством, деятельность по промысловой заготовке (закупке) указанной продукции;
о доходах от сдачи организациям или индивидуальным предпринимателям вторичного сырья по перечню, установленному Советом Министров Республики Беларусь;
о займах и кредитах, выданных физическим лицам, выступающим при заключении договоров займа или кредитных договоров в качестве белорусских индивидуальных предпринимателей;
о микрозаймах, предоставляемых микрофинансовыми организациями и организациями, которые не являются микрофинансовыми организациями и которым предоставлено право осуществлять микрофинансовую деятельность, физическим лицам в порядке, установленном законодательством;
о коммерческих займах;
о займах, предоставляемых физическим лицам по договорам займа денежных средств, заключенным посредством сервиса онлайн-заимствования в порядке, установленном законодательством;
о выдаваемых банками кредитах;
обо всех видах предусмотренных законодательными актами, постановлениями Совета Министров Республики Беларусь компенсаций, за исключением денежной компенсации за неиспользованный трудовой отпуск, выходного пособия в связи с прекращением трудового договора, а также подлежащих налогообложению подоходным налогом с физических лиц компенсаций, выплачиваемых в размерах, превышающих предельные размеры или нормы выплаты таких компенсаций, установленные законодательством;
о доходах, выплачиваемых (выдаваемых в натуральной форме) профсоюзными организациями, объединениями профсоюзов членам таких организаций, лицам, состоящим с этими членами в отношениях близкого родства, освобождаемых от подоходного налога с физических лиц в соответствии с пунктами 11-1 и 38 статьи 208 настоящего Кодекса;
о доходах, выплачиваемых (выдаваемых в натуральной форме) военнослужащим общественными объединениями, членами которых они являются, лицам, состоящим с этими военнослужащими в отношениях близкого родства, освобождаемых от подоходного налога с физических лиц в соответствии с пунктами 11-1 и 38-1 статьи 208 настоящего Кодекса;
о доходах, выплачиваемых членам избирательных комиссий, комиссий по референдуму, комиссий по проведению голосования об отзыве депутата;
о доходах, выдаваемых в натуральной форме и освобождаемых от подоходного налога с физических лиц в соответствии с абзацем третьим части первой пункта 23 статьи 208 настоящего Кодекса;
о призах и (или) подарках, полученных в натуральной форме победителями, призерами, участниками районных, областных, республиканских соревнований, смотров, конкурсов, фестивалей-ярмарок, проектов и других аналогичных мероприятий, освобождаемых от подоходного налога с физических лиц в соответствии с пунктом 28-1 статьи 208 настоящего Кодекса;
о доходах в виде дивидендов, полученных в течение календарного года, за который представляются сведения о доходах, в размере, не превышающем 40 белорусских рублей;
о доходах, выплачиваемых налоговым агентом, признаваемым местом основной работы (службы, учебы) умершего работника (военнослужащего, обучающегося), в том числе ранее работавшего (служившего, обучавшегося) у такого налогового агента, лицам, состоящим с умершим работником (военнослужащим, обучавшимся) в отношениях близкого родства, в связи с его смертью, а также работникам (военнослужащим, обучающимся), в том числе ранее работавшим (служившим, обучавшимся) у такого налогового агента, в связи со смертью лиц, состоявших с работником (военнослужащим, обучающимся) в отношениях близкого родства;
о доходах в виде стоимости путевок, за исключением туристических, в санаторно-курортные и оздоровительные организации, оплаченных полностью или частично за счет средств бюджета государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь, средств бюджета, а также в отношении сумм дотаций, выделенных на удешевление стоимости путевок из средств республиканского бюджета.
Формы сведений о доходах, представляемых органами, организациями и иными лицами, указанными в части первой настоящего пункта, и порядок их заполнения устанавливаются Министерством по налогам и сборам.
Электронное информационное взаимодействие органов, организаций и иных лиц, указанных в части первой настоящего пункта, посредством принадлежащих им информационных ресурсов (систем) в целях формирования и ведения базы данных, содержащей сведения о доходах физических лиц, а также актуализации и исключения содержащихся в ней сведений, осуществляемое в установленном Советом Министров Республики Беларусь порядке с использованием ОАИС, производится на безвозмездной основе.
Сведения о доходах физического лица представляются в отношении его лично на безвозмездной основе посредством единого портала электронных услуг ОАИС или через личный кабинет плательщика.
7. Операторы почтовой связи представляют в налоговые органы по месту своей постановки на учет сведения о выданных и (или) перечисленных ими денежных средствах, поступивших физическим лицам переводом из-за границы.
Порядок и сроки представления сведений, указанных в настоящем пункте, устанавливаются Советом Министров Республики Беларусь.
7-1. Открытое акционерное общество «Небанковская кредитно-финансовая организация «Единое расчетное и информационное пространство» с 1 января 2022 г. передает посредством ОАИС на безвозмездной основе в Министерство по налогам и сборам информацию о договорах найма жилых помещений, содержащуюся в единой общереспубликанской информационной системе по учету, расчету и начислению платы за жилищно-коммунальные услуги и платы за пользование жилым помещением.
7-2. Открытое акционерное общество «Белорусская валютно-фондовая биржа» обязано представлять ежеквартально не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, на безвозмездной основе в Министерство по налогам и сборам информацию о сделках с ценными бумагами, совершенных с участием физических лиц за истекший квартал, на основании заключенного с Министерством по налогам и сборам соглашения.
Информация, указанная в части первой настоящего пункта, представляется:
до интеграции информационных ресурсов (систем) с ОАИС – в электронном виде на электронных носителях в Министерство по налогам и сборам;
после интеграции информационных ресурсов (систем) с ОАИС – посредством ОАИС.
7-3. Белорусская организация, организующая электронную дистанционную продажу товаров белорусских организаций, белорусских индивидуальных предпринимателей покупателям товаров Республики Беларусь и покупателям товаров, находящимся за пределами Республики Беларусь, а также расчеты с покупателями таких товаров, обязана представлять ежеквартально не позднее срока, установленного для представления налоговой декларации (расчета) по налогу на добавленную стоимость, на безвозмездной основе в Министерство по налогам и сборам по установленным форме, структуре и формату в виде электронного документа сведения о таких белорусских организациях, белорусских индивидуальных предпринимателях, их оборотах по реализации товаров по государствам, на территорию которых товары доставлены покупателям (далее – сведения о продажах).
Представлению подлежат сведения о продажах товаров, заказ которых белорусская организация, белорусский индивидуальный предприниматель получают посредством электронной торговой площадки белорусской организации, организующей электронную дистанционную продажу товаров.
Форма, структура и формат сведений о продажах устанавливаются Министерством по налогам и сборам.
8. Для осуществления налогового контроля таможенные органы передают налоговым органам полученную от плательщиков информацию по таможенному делу.
9. Для проведения мониторинга фискальных рисков таможенные органы ежеквартально передают в Министерство финансов информацию об экспорте и импорте товаров (работ, услуг), осуществляемых государственными организациями и организациями, акции (доли в уставных фондах) которых находятся в собственности Республики Беларусь и (или) ее административно-территориальных единиц.
10. Порядок сообщения информации, указанной в пунктах 2–4 и 7-1 настоящей статьи, получения информации, указанной в пункте 5 настоящей статьи, формы и форматы такой информации устанавливаются Министерством по налогам и сборам.
Электронное информационное взаимодействие органов, организаций и иных лиц, перечисленных в пунктах 2–5 настоящей статьи, посредством принадлежащих им информационных ресурсов (систем) в целях представления и (или) получения предусмотренной указанными пунктами информации, осуществляемое с использованием ОАИС, производится на безвозмездной основе.
10-1. Министерство внутренних дел, республиканское унитарное сервисное предприятие «Белтехосмотр», Департамент по гуманитарной деятельности Управления делами Президента Республики Беларусь обязаны представлять сведения, необходимые для исчисления транспортного налога и контроля за полнотой уплаты его, на основании заключенного с Министерством по налогам и сборам соглашения.
10-2. Операторы сотовой подвижной электросвязи представляют Министерству по налогам и сборам на безвозмездной основе:
10-2.1. на основании заключенного с Министерством по налогам и сборам соглашения полную версию базы данных об абонентах – физических лицах ежегодно не позднее 1 июня и 1 декабря, а также удаленный доступ к базе данных об абонентах;
10-2.2. на основании запроса Министерства по налогам и сборам информацию о суммах денежных средств, направленных на оплату услуг связи отдельными физическими лицами за определенный период времени, но не более чем за пять лет, предшествующих дню направления запроса.
10-3. Министерство транспорта и коммуникаций, а также подчиненные и входящие в его структуру организации представляют на безвозмездной основе Министерству по налогам и сборам информацию о персональных данных физических лиц, в отношении которых осуществляются перевозки, предполагающие пересечение физическими лицами Государственной границы Республики Беларусь с использованием воздушного или железнодорожного транспорта, и информацию о перевозке пассажиров на основании заключенного с Министерством по налогам и сборам соглашения.
10-4. Министерство иностранных дел не позднее 10-го числа месяца, следующего за календарным кварталом, представляет на безвозмездной основе Министерству по налогам и сборам сведения о документах, подтверждающих аккредитацию иностранных граждан в Министерстве иностранных дел.
Указанные в части первой настоящего пункта сведения включают следующую информацию о документах, выданных за истекший календарный квартал главам и сотрудникам дипломатических представительств и консульских учреждений иностранных государств, членам их семей, главам и сотрудникам представительств и органов международных организаций и межгосударственных образований: наименование такого представительства, учреждения, органа, фамилию, собственное имя, отчество (если таковое имеется) лица, категорию персонала или статус лица в качестве члена семьи, номер, дату выдачи и срок действия документа.
Формы и формат представления сведений, указанных в части первой настоящего пункта, устанавливаются Министерством по налогам и сборам по согласованию с Министерством иностранных дел.
Министерство по налогам и сборам направляет сведения, указанные в части первой настоящего пункта, в течение трех рабочих дней со дня, следующего за днем их поступления, в инспекцию Министерства по налогам и сборам по городу Минску.
10-5. Министерство внутренних дел представляет из регистра населения сведения, необходимые для постановки на учет физических лиц, на основании заключенного с Министерством по налогам и сборам соглашения.
10-6. Резиденты Парка высоких технологий, осуществляющие соответствующие виды деятельности, представляют в Министерство по налогам и сборам сведения об открытии и (или) закрытии верифицированных аккаунтов граждан Республики Беларусь, иностранных граждан и лиц без гражданства, постоянно проживающих в Республике Беларусь, на платформах таких резидентов Парка высоких технологий, а также сведения об операциях по передаче, перечислению (переводу), получению белорусских рублей, иностранной валюты, электронных денег в такие аккаунты и (или) из таких аккаунтов в случае, если в истекшем календарном году сумма переданных, перечисленных (переведенных), полученных денежных средств в белорусских рублях или по каждой из валют либо электронных денег превысила 150 000 белорусских рублей.
Форма, порядок и сроки представления сведений, указанных в части первой настоящего пункта, устанавливаются Министерством по налогам и сборам.
10-7. Застройщик при долевом строительстве объектов представляет в Министерство по налогам и сборам сведения о понесенных физическими лицами расходах на строительство объектов недвижимого имущества:
в отношении которых в истекшем календарном году застройщиком переданы документы, необходимые для государственной регистрации прав на объекты долевого строительства;
принятых в эксплуатацию и оплата стоимости которых осуществляется физическими лицами после принятия в эксплуатацию.
Форма, порядок и сроки представления сведений, указанных в части первой настоящего пункта, устанавливаются Министерством по налогам и сборам.
Сведения, указанные в части первой настоящего пункта, представляются в Министерство по налогам и сборам начиная с 1 января 2027 года.
10-8. Министерство финансов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим календарным годом, представляет в Министерство по налогам и сборам в электронном виде сведения о суммах страховых взносов, уплаченных физическими лицами в истекшем календарном году в рамках заключенных договоров добровольного страхования, на основании заключенного с Министерством по налогам и сборам соглашения.
11. За неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей, возложенных настоящей статьей на государственные органы, иные организации и нотариусов, они несут ответственность в соответствии с законодательными актами.

1. В Министерство по налогам и сборам в письменной или электронной форме:
1.1. банк (поставщик платежных услуг), Национальный банк обязаны сообщать сведения, составляющие банковскую тайну организаций (за исключением Министерства финансов и его территориальных органов), индивидуальных предпринимателей и физических лиц:
об открытии, закрытии счета, электронного кошелька организации, индивидуального предпринимателя, физического лица в течение одного рабочего дня соответственно после открытия, закрытия счета, электронного кошелька. При этом в отношении специальных счетов, открытых в соответствии с законодательными актами, дополнительно сообщаются сведения о номерах и датах соответствующего законодательного акта;
об открытии, закрытии счетов по учету вкладов (депозитов) и (или) корреспондентского счета иностранного банка, открытии, закрытии счета, электронного кошелька иной иностранной организации в течение одного рабочего дня соответственно после открытия, закрытия счета, электронного кошелька;
входящие в состав кредитной истории физического лица.
Банк обязан сообщать сведения о наличии и реквизитах счета физического лица (за исключением счетов по учету вкладов (депозитов)), если сумма приходных операций по нему превысила 150 000 белорусских рублей за истекший календарный год.
Информация, указанная в части первой настоящего подпункта, представляется в порядке, установленном соглашением, заключенным Национальным банком с Министерством по налогам и сборам. Перечень счетов, электронных кошельков, в отношении которых представляется такая информация, определяется Министерством по налогам и сборам по согласованию с Национальным банком.
Форма, формат, порядок и сроки представления информации, указанной в части второй настоящего подпункта, устанавливаются Министерством по налогам и сборам;
1.2. иное юридическое лицо, являющееся профессиональным участником рынка ценных бумаг и осуществляющее депозитарную деятельность, обязано сообщать об открытии, закрытии счета «депо» в течение одного рабочего дня соответственно после открытия, закрытия такого счета:
организации, за исключением иностранной организации, и индивидуального предпринимателя – в налоговый орган по месту их постановки на учет;
иностранной организации – по месту постановки на учет юридического лица, являющегося профессиональным участником рынка ценных бумаг и осуществляющего депозитарную деятельность;
1.3. Национальный банк представляет сведения о регистрации физическими лицами валютных договоров в порядке, установленном соглашением, заключенным Национальным банком с Министерством по налогам и сборам.
2. По запросу от налогового органа банк (поставщик платежных услуг) обязан сообщать в письменной или электронной форме не позднее трех рабочих дней после получения такого запроса:
2.1. сведения о наличии и реквизитах счетов, электронных кошельков и (или) об остатках денежных средств на счетах, электронных денег на (в) них, о движении денежных средств по счетам, электронным кошелькам, начисленных (выплаченных) процентах по вкладам (депозитам), сведения о кредитах (выданных, возвращенных, погашенных), конкретных сделках, об операциях без открытия счета, имуществе, находящемся на хранении в банке.
При этом в отношении физических лиц указанная информация может быть запрошена налоговым органом:
на основании запроса уполномоченного органа иностранного государства в случаях, предусмотренных законодательством или международными договорами Республики Беларусь;
в случае проведения проверок в отношении физических лиц, в том числе зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, и (или) проверок их контрагентов – организаций, индивидуальных предпринимателей, физических лиц;
2.2. сведения о владельце электронного кошелька, операциях, осуществленных по данному электронному кошельку, об остатках электронных денег, дате приостановления операций с электронными деньгами в электронном кошельке.
Сведения, указанные в части первой настоящего подпункта, представляются банком (поставщиком платежных услуг) также органу государственного контроля по его запросу;
2.3. сведения о движении денежных средств по счетам, электронных денег по электронным кошелькам плательщиков.
Формы, форматы и порядок представления сведений, указанных в части первой настоящего подпункта, устанавливаются Министерством по налогам и сборам и Национальным банком.
3. По запросу Министерства по налогам и сборам и (или) инспекции Министерства по налогам и сборам по городу Минску обязаны сообщать не позднее трех рабочих дней после получения такого запроса:
банк (поставщик платежных услуг), процессинговый центр, владелец платежной системы на основе использования банковских платежных карточек, оператор платежной системы, обеспечивающей осуществление операций с электронными деньгами, – об операциях по переводу денежных средств, электронных денег, осуществленных в адрес иностранной организации, иностранного индивидуального предпринимателя, иного лица, являющегося налогоплательщиком в соответствии с законодательством иностранного государства, оказывающих услуги в электронной форме и (или) осуществляющих электронную дистанционную продажу товаров, а также такими иностранными лицами в адрес покупателей услуг в электронной форме Республики Беларусь, покупателей товаров Республики Беларусь;
оператор электросвязи, интернет-провайдер – сведения об оказании услуг в электронной форме, электронной дистанционной продаже товаров иностранной организацией, иностранным индивидуальным предпринимателем, иным лицом, являющимся налогоплательщиком в соответствии с законодательством иностранного государства;
оператор АИС ИДО – информацию о принятых АИС ИДО к исполнению платежных требованиях уполномоченных государственных органов и иных взыскателей, платежных инструкциях плательщиков, а также о неисполнении (исполнении) таких документов и заявлений об их отзыве (изменении) в течение периода, указанного в запросе.
Формы представления сведений, указанных в абзацах втором и третьем настоящего пункта, устанавливаются Министерством по налогам и сборам.
4. Исключен.
5. Банки (поставщики платежных услуг) обязаны представлять в Министерство по налогам и сборам сведения, которые подлежат передаче налоговому органу иностранного государства на основании международного договора, в том числе составляющие банковскую тайну организаций и физических лиц (далее – перечень сведений о счетах и внешнеторговых договорах, подлежащих передаче в рамках международного налогового обмена информацией), о счетах (электронных кошельках), открытых иностранными организациями и физическими лицами в банках (поставщиками платежных услуг), и операциях по таким счетам (электронным кошелькам).
Министерство по налогам и сборам информирует Национальный банк после получения информации из:
Министерства иностранных дел – о вступлении в силу международного договора, содержащего обязательства по предоставлению через Министерство по налогам и сборам перечня сведений о счетах и внешнеторговых договорах, подлежащих передаче в рамках международного налогового обмена информацией;
налогового органа иностранного государства – о завершении процедур, необходимых для начала обмена с Министерством по налогам и сборам перечнем сведений о счетах и внешнеторговых договорах, подлежащих передаче в рамках международного налогового обмена информацией, – в отношении международных договоров, которые вступили в силу ранее даты вступления в силу настоящего пункта.
Порядок, формы, форматы и периодичность представления сведений, указанных в настоящем пункте, определяются на основании соглашения, заключенного Министерством по налогам и сборам с Национальным банком.
6. Банки (поставщики платежных услуг) представляют в налоговые органы по месту своей постановки на учет сведения о выданных и (или) перечисленных ими денежных средствах (электронных деньгах), поступивших физическим лицам переводом из-за границы.
Порядок и сроки представления сведений, указанных в настоящем пункте, устанавливаются Советом Министров Республики Беларусь.
7. По запросу таможенного органа банк (поставщик платежных услуг) обязан сообщать в письменной или электронной форме не позднее трех рабочих дней после получения такого запроса сведения о наличии счетов, электронных кошельков и (или) об остатках денежных средств, электронных денег на (в) них, о движении денежных средств по ним, конкретных сделках, об операциях без открытия счета, электронного кошелька, имуществе, находящемся на хранении в банке.
Формы, форматы и порядок представления сведений, указанных в части первой настоящего пункта, устанавливаются Государственным таможенным комитетом и Национальным банком.
8. Министерство финансов представляет в электронной форме в Министерство по налогам и сборам сведения о владельцах акций акционерных обществ ежеквартально не позднее 60 дней, следующих за истекшим кварталом, на основании заключенного с Министерством по налогам и сборам соглашения.

1. Финансовые учреждения Республики Беларусь ежегодно до 1 сентября представляют в Министерство по налогам и сборам для последующего направления в налоговые органы иностранного государства информацию о счетах (договорах) за предыдущий календарный год в формате, определенном для целей применения международного договора Республики Беларусь налоговыми органами иностранного государства.
При отказе владельца счета (клиента по договору) в даче согласия на представление информации (непредставлении такого согласия в течение шестидесяти рабочих дней, следующих за днем получения им запроса) финансовыми учреждениями Республики Беларусь представляются сведения о количестве принадлежащих владельцу счета (клиенту по договору) счетов (договоров), об общей сумме по ним, а также в случаях, установленных международным договором Республики Беларусь, о выплаченных в отношении этих счетов (договоров) суммах доходов.
Если это предусмотрено международным договором Республики Беларусь, в случае получения через Министерство по налогам и сборам письменного запроса налоговых органов иностранного государства и (или) уведомления о выявленных ошибках в ранее направленной информации о счетах (договорах) финансовые учреждения Республики Беларусь представляют в Министерство по налогам и сборам в течение тридцати календарных дней после получения таких запроса и (или) уведомления или в другой указанный в них срок для последующего направления в налоговые органы иностранного государства дополнительно запрашиваемую ими или уточненную информацию о счетах (договорах).
2. В целях обеспечения конфиденциальности информации о счетах (договорах) при ее направлении в налоговые органы иностранного государства Министерство по налогам и сборам использует технические и криптографические средства защиты информации, которые могут быть определены, в том числе налоговыми органами иностранного государства, для целей реализации положений международного договора Республики Беларусь.
3. Тексты заключенных Республикой Беларусь международных договоров Республики Беларусь в актуальном состоянии, сведения о вступлении в силу, приостановлении действия и прекращении международных договоров Республики Беларусь, сведения о формате представления информации о счетах (договорах), определенном в соответствии с международными договорами Республики Беларусь, размещаются на официальном сайте Министерства по налогам и сборам в сети Интернет.
4. Для целей настоящей статьи и подпункта 10.26-2 пункта 10 статьи 285 настоящего Кодекса используются следующие термины и их определения:
владелец счета (клиент по договору) – организация, созданная в соответствии с законодательством иностранного государства, иное лицо, не являющееся иностранным физическим лицом, в отношении которых международным договором Республики Беларусь предусмотрено представление информации о счетах (договорах), иностранное физическое лицо, имеющие открытые счета (заключенные договоры) в финансовых учреждениях Республики Беларусь;
договор – соответствующий требованиям, определенным международным договором Республики Беларусь, и заключенный (заключаемый) финансовым учреждением Республики Беларусь с организацией или физическим лицом либо в их пользу договор банковского вклада (депозита), договор текущего (расчетного) банковского счета, депозитарный договор, договор добровольного страхования, относящегося к страхованию жизни, или иной договор, представление информации в отношении которого предусматривается международным договором Республики Беларусь;
иностранное государство – государство, в котором действует законодательство о налоговом контроле счетов в финансовых учреждениях иностранных государств и с которым Республикой Беларусь заключен международный договор Республики Беларусь;
иностранное физическое лицо – гражданин (подданный) иностранного государства и (или) физическое лицо – налоговый резидент иностранного государства, в отношении которых международным договором Республики Беларусь предусмотрено представление информации о счетах (договорах);
информация о счетах (договорах) – информация, в том числе составляющая банковскую и (или) иную охраняемую законодательными актами тайну, представляемая финансовыми учреждениями Республики Беларусь налоговым органам иностранного государства через Министерство по налогам и сборам в целях выполнения обязательств по международному договору Республики Беларусь, содержащая сведения, предусмотренные международным договором Республики Беларусь, в том числе идентификационные сведения о владельцах счетов (клиентах по договорам), сведения об открытых ими счетах (заключенных договорах), остатках средств по ним, общей сумме доходов (выплат) по каждому из них;
клиент – организация или физическое лицо, имеющие открытые счета (заключенные договоры) в финансовых учреждениях Республики Беларусь;
международный договор Республики Беларусь – межгосударственный или межправительственный договор Республики Беларусь, предусматривающий представление налоговым органам иностранного государства информации о счетах (договорах) в целях улучшения соблюдения международных налоговых правил и реализации законодательства такого иностранного государства о налоговом контроле счетов в финансовых учреждениях иностранных государств;
счет – соответствующие требованиям, определенным международным договором Республики Беларусь, счет в банке, небанковской кредитно-финансовой организации Республики Беларусь, открытом акционерном обществе «Банк развития Республики Беларусь», счет «депо» в депозитарии Республики Беларусь, открытые (открываемые) организации или физическому лицу;
финансовые учреждения Республики Беларусь – банки, небанковские кредитно-финансовые организации, открытое акционерное общество «Банк развития Республики Беларусь», профессиональные участники рынка ценных бумаг, страховые организации, осуществляющие виды добровольного страхования, относящегося к страхованию жизни.
ГЛАВА 11
ПРИНЦИПЫ ОПРЕДЕЛЕНИЯ ЦЕНЫ НА ТОВАРЫ (РАБОТЫ, УСЛУГИ), ИМУЩЕСТВЕННЫЕ ПРАВА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

1. Для целей настоящей главы применяются следующие термины и их определения:
1.1. анализируемая сделка – подлежащая контролю соответствия рыночным ценам сделка, определенная статьей 88 настоящего Кодекса;
1.2. анализируемая сторона сделки – сторона анализируемой сделки, в отношении которой проверяются цена, показатель рентабельности в соответствии с выбранным методом определения рыночных цен;
1.3. внешнеторговая сделка – совершенная с иностранной организацией, иностранным гражданином (в том числе на основании договоров комиссии, поручения или иных аналогичных гражданско-правовых договоров) сделка по реализации (приобретению) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
1.4. диапазон рыночных показателей рентабельности – выборка значений показателей рентабельности, содержащая минимальное и максимальное значения показателей рентабельности сопоставимых сделок (при их отсутствии – организаций, осуществляющих сопоставимую деятельность), определенных в соответствии с настоящей главой;
1.5. диапазон рыночных цен – выборка значений рыночных цен, содержащая минимальное и максимальное значения рыночных цен, определенных в соответствии с настоящей главой;
1.6. однородные сделки – сопоставимые сделки, предметом которых являются идентичные (при их отсутствии – однородные) товары (работы, услуги), имущественные права, сопоставимые кредиты (займы), сопоставимые операции с ценными бумагами, производными финансовыми инструментами, предоставление (получение) в пользование имущества;
1.7. резидент оффшорной зоны – лицо с местом нахождения (местом жительства) в оффшорной зоне – государстве (на территории), в котором действует льготный налоговый режим и (или) не предусматриваются раскрытие и предоставление информации о финансовых операциях. Перечень таких оффшорных зон – государств (территорий) определяется Президентом Республики Беларусь;
1.8. рыночная цена – сложившаяся в сопоставимых сделках цена на идентичные (при их отсутствии – однородные) товары (работы, услуги), имущественные права, ценные бумаги (доходность по операциям с ценными бумагами), производные финансовые инструменты, или плата за предоставление (получение) в пользование имущества, или ставка процентов (сумма дохода) по кредитам (займам), производным финансовым инструментам;
1.9. рынок товаров (работ, услуг) – сфера обращения товаров (работ, услуг), имущественных прав, ценных бумаг, производных финансовых инструментов, объектов аренды, кредитов (займов), определяемая исходя из возможности сторон сделки реализовать (приобрести) товары (работы, услуги), имущественные права;
1.10. сопоставляемая сделка – сделка по реализации (приобретению) товаров (работ, услуг), имущественных прав с лицом, которое не является взаимозависимым, и (или) с лицом, не являющимся резидентом оффшорной зоны;
1.11. драгоценные металлы – золото, серебро, платина, палладий в виде банковских, мерных слитков, монет;
1.12. кредиты (займы) – кредиты (займы) независимо от способа их оформления, за исключением коммерческого займа;
1.13. цена анализируемой сделки – примененная (установленная) сторонами анализируемой сделки цена товара (работы, услуги), имущественных прав, ценной бумаги (доходность по операциям с ценными бумагами), плата за предоставление (получение) в пользование имущества, ставка процентов (сумма дохода) по кредитам (займам), производным финансовым инструментам.
Цена анализируемой сделки при предоставлении (получении) беспроцентного кредита (займа) определяется как ставка процентов в размере ноль (0) процентов.
2. Для целей настоящей главы:
реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав помимо операций, указанных в части первой пункта 1 статьи 31 настоящего Кодекса, признаются предоставление в пользование имущества, реализация (погашение) ценных бумаг, производных финансовых инструментов, предоставление кредита (займа);
приобретением товаров (работ, услуг), имущественных прав признаются получение товаров (результатов работ, услуг), имущественных прав, ценных бумаг, производных финансовых инструментов, кредита (займа), права использования объектов интеллектуальной собственности, получение в пользование имущества.
2-1. Для целей настоящей главы и главы 16 настоящего Кодекса операции эмитентов с облигациями собственной эмиссии признаются операциями по привлечению или возврату займов.
3. При определении налоговой базы с учетом цены анализируемой сделки для целей налогообложения указанная цена соответствует рыночной цене, если налоговым органом не доказано обратное и (или) если плательщик не произвел самостоятельно корректировку сумм налога (убытка).
Цена анализируемой сделки соответствует рыночной цене, если ее значение находится в диапазоне рыночных цен и (или) значение показателей рентабельности находится в диапазоне рыночных показателей рентабельности. При этом цена анализируемой сделки принимается с учетом надбавки к цене (скидки с цены) или премий, бонусов, предоставляемых при выполнении покупателем (заказчиком) условий договора. Суммы премий, бонусов, предоставленных в сделках по приобретению товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываются при определении цены анализируемой сделки в случае их включения в состав внереализационных доходов в порядке, предусмотренном подпунктом 3.25 пункта 3 статьи 174 настоящего Кодекса, не позднее 365 дней после совершения анализируемой сделки.
Цена анализируемой сделки также соответствует рыночной цене, если:
сделка совершена на бирже и ее цена сложилась по результатам биржевых торгов, проведенных в соответствии с законодательством Республики Беларусь и (или) иностранных государств;
цена сделки определена в ходе торгов, проведенных в ходе аукциона в соответствии с законодательством Республики Беларусь и (или) иностранных государств;
плательщик совершил сделку, цена (тариф) которой регулируется Президентом Республики Беларусь, государственными органами (организациями), осуществляющими регулирование цен (тарифов);
имущество реализовано в соответствии с законодательством Республики Беларусь и (или) иностранных государств, регулирующим отношения по залогу имущества;
цена определена в соответствии с соглашением о ценообразовании, заключенным в соответствии с настоящей главой;
цена определена оценщиком, если в соответствии с законодательством Республики Беларусь и (или) иностранных государств проведение оценки является обязательным условием при совершении сделки.
4. Если между сторонами анализируемой сделки устанавливаются коммерческие и (или) финансовые условия, отличные от тех, которые имели бы место в сопоставимых сделках, и это повлекло занижение суммы налога на прибыль (завышение суммы убытка), то для целей налогообложения соответственно:
выручка (доход, прибыль) по такой сделке принимается в размере суммы выручки (дохода, прибыли), которая могла бы быть получена плательщиком в анализируемой сделке, но вследствие указанного отличия не была им получена;
затраты (расходы) по такой сделке принимаются в размере суммы затрат (расходов), которые должны были быть понесены плательщиком в анализируемой сделке, но вследствие указанного отличия были им понесены в ином размере.
Определение выручки (доходов, прибыли), которая могла бы быть получена сторонами анализируемой сделки, но не получена ими вследствие отличия коммерческих и (или) финансовых условий указанной сделки от таких же условий сопоставимой сделки, производится с применением методов определения рыночных цен, установленных статьей 91 настоящего Кодекса.
5. При выявлении налоговыми органами в случае, указанном в части первой пункта 4 настоящей статьи, занижения суммы налога на прибыль или завышения суммы убытка производится корректировка соответственно налоговой базы налога на прибыль или суммы убытка. При этом плательщик вправе самостоятельно произвести корректировку налоговой базы налога на прибыль или суммы убытка и доплатить налог на прибыль.
Плательщик, который произвел корректировку налоговой базы или суммы убытка, в налоговой декларации (расчете) по налогу на прибыль отражает сведения:
о сделке, в отношении которой произведена корректировка, где указываются вид сделки (реализация или приобретение товара (работы, услуги), имущественных прав), дата ее совершения, наименование товара (работы, услуги) с кодом единой Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза (кодом общегосударственного классификатора Республики Беларусь ОКРБ 007-2012 «Классификатор продукции по видам экономической деятельности», утвержденного постановлением Государственного комитета по стандартизации Республики Беларусь от 28 декабря 2012 г. № 83 «Об утверждении, внесении изменений и отмене общегосударственного классификатора Республики Беларусь»), вид имущественных прав, цена (доход, прибыль), примененная ранее, и рыночная цена (доход, прибыль), наименование (фамилия, собственное имя, отчество (если таковое имеется)) контрагента по сделке;
о суммах скорректированных налоговой базы налога на прибыль или убытка.
Указанные в части второй настоящего пункта сведения могут быть дополнены иной информацией в произвольной форме, поясняющей произведенную корректировку, которую плательщик вправе представить в налоговый орган вместе с налоговой декларацией (расчетом) по налогу на прибыль, содержащей такую корректировку.
Корректировка налоговой базы налога на прибыль или убытка в соответствии с настоящим пунктом производится за соответствующий налоговый период, если иное не установлено пунктом 7 статьи 92 настоящего Кодекса, в случае, если она не приводит к уменьшению суммы налога на прибыль.

1. В целях настоящей главы и главы 16 настоящего Кодекса к сделкам, подлежащим контролю соответствия рыночным ценам, относятся следующие сделки:
1.1. внешнеторговая сделка со взаимозависимым лицом, за исключением внешнеторговых сделок со взаимозависимым лицом, подпадающих под действие подпункта 1.3 настоящего пункта;
1.2. сделка по реализации или приобретению товаров (работ, услуг), имущественных прав, совершенная со взаимозависимым юридическим лицом – налоговым резидентом Республики Беларусь, которое имеет право не исчислять и не уплачивать налог на прибыль (освобождено от налога на прибыль), если иное не установлено подпунктом 1.3 настоящего пункта. Для применения настоящего подпункта к таким лицам относятся:
резиденты свободных экономических зон;
плательщики, применяющие особые режимы налогообложения;
плательщики, осуществляющие деятельность на определенных законодательными актами территориях, резиденты Парка высоких технологий, специального туристско-рекреационного парка «Августовский канал», Китайско-Белорусского индустриального парка «Великий камень»;
1.3. сделка, совершенная со взаимозависимым лицом, с плательщиком, применяющим особые режимы налогообложения, резидентами свободных экономических зон, плательщиками, указанными в абзаце четвертом подпункта 1.2 настоящего пункта, внешнеторговая сделка со взаимозависимым лицом по реализации или приобретению:
недвижимого имущества (его части), в том числе сделки, в результате которых происходит передача дольщику объекта долевого строительства, владельцу жилищных облигаций жилого и (или) нежилого помещений;
жилищных облигаций в процессе их обращения (за исключением операций эмитентов с облигациями собственной эмиссии), совершенная после государственной регистрации создания объекта строительства;
акций (паев (их частей), долей (их частей) в уставном фонде) организации, по предоставлению (получению) займа.
Контролю соответствия рыночных цен не подлежат сделки, в результате которых физическое лицо приобрело в собственность жилое помещение, в котором оно постоянно проживало не менее пяти лет;
1.4. внешнеторговая сделка по реализации или приобретению стратегических товаров по перечню, определяемому Советом Министров Республики Беларусь.
2. К сделкам со взаимозависимым лицом приравниваются:
2.1. совокупность сделок, совершенных с участием (при посредничестве) третьего лица, не являющегося взаимозависимым, при условии, что такое лицо:
не осуществляет в этой совокупности сделок существенных функций, за исключением организации реализации и (или) приобретения товаров (работ, услуг), имущественных прав одним лицом другому лицу, признаваемому взаимозависимым с этим лицом;
не использует никаких активов и (или) не принимает рисков для организации реализации и (или) приобретения товаров (работ, услуг), имущественных прав одним лицом другому лицу, признаваемому взаимозависимым с этим лицом;
2.2. сделка по реализации или приобретению товаров (работ, услуг), имущественных прав с резидентом оффшорной зоны.
3. Сделки, указанные в пунктах 1 и 2 настоящей статьи, подлежат контролю, если цена сделки (сумма цен сделок), определенная в соответствии с настоящей главой, с одним контрагентом в календарном году превышает:
3.1. по сделкам, указанным в подпункте 1.1 пункта 1 настоящей статьи:
400 000 белорусских рублей (без учета налога на добавленную стоимость, акцизов) – для организации, не включенной в перечень крупных плательщиков;
2 000 000 белорусских рублей (без учета налога на добавленную стоимость, акцизов) – для организации, включенной в перечень крупных плательщиков, за исключением сделок, указанных в подпункте 2.2 пункта 2 настоящей статьи;
3.2. по сделкам, указанным в подпункте 1.2 пункта 1 настоящей статьи:
400 000 белорусских рублей (без учета налога на добавленную стоимость, акцизов) – для организации, не включенной в перечень крупных плательщиков;
2 000 000 белорусских рублей (без учета налога на добавленную стоимость, акцизов) – для организации, включенной в перечень крупных плательщиков;
3.3. по сделке, указанной в подпункте 1.4 пункта 1 настоящей статьи, – 2 000 000 белорусских рублей (без учета налога на добавленную стоимость, акцизов);
3.4. по сделкам, указанным в абзаце четвертом части первой подпункта 1.3 пункта 1, подпункте 2.2 пункта 2 настоящей статьи, – 400 000 белорусских рублей (без учета налога на добавленную стоимость, акцизов).
4. Сумма цен сделок с одним контрагентом определяется путем суммирования значения цены каждой сделки с ним по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав или значения цены каждой сделки с ним по приобретению товаров (работ, услуг), имущественных прав.
Для сделок по предоставлению (получению) кредитов (займов) ценой сделки признается сумма кредита (займа). Сумма цен сделок с одним контрагентом по предоставлению (получению) кредитов (займов) определяется путем суммирования значения цены каждой сделки с ним по предоставлению (получению) кредитов (займов), части (транша) кредитов (займов) в календарном году и суммы непогашенного остатка кредитов (займов) такого контрагента на начало календарного года, в котором совершены указанные сделки.
5. Независимо от того, удовлетворяет ли сделка условиям, указанным в пунктах 1–3 настоящей статьи, не подлежат контролю соответствия рыночным ценам:
сделки по реализации или приобретению товаров (работ, услуг), имущественных прав, если цена (стоимость) сделки определена международным договором Республики Беларусь;
отчуждение банку ранее переданного в залог недвижимого имущества в целях обеспечения его требований о погашении кредиторской задолженности;
операции с ценными бумагами, финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, за исключением сделки, указанной в подпункте 1.3 пункта 1 настоящей статьи;
сделки, заключенные организациями Республики Беларусь с операторами платежных систем на основе использования банковских платежных карточек VISA, MasterCard, American Express, зарегистрированными в оффшорных зонах;
межбанковские кредиты (депозиты) со сроком до семи календарных дней (включительно);
кредиты (займы), предоставленные организациям, включенным в перечни неплатежеспособных сельскохозяйственных организаций, подлежащих финансовому оздоровлению, утверждаемые областными исполнительными комитетами в порядке, установленном Советом Министров Республики Беларусь;
сделки по размещению облигаций путем проведения открытой продажи, если выплата дохода по таким облигациям осуществляется в размере, установленном в проспекте эмиссии.