Категории: Налоговый кодекс Республики Беларусь

1. Взыскание налога, сбора (пошлины), пеней за счет наличных денежных средств в белорусских рублях производится на основании постановления руководителя (его заместителя) налогового или таможенного органа, принятого по установленной форме.
В постановлении указываются подлежащая взысканию сумма и сумма фактически взысканных денежных средств. При этом сумма фактически взысканных денежных средств не должна превышать сумму, подлежащую взысканию.
2. Наличные денежные средства в день их взыскания подлежат сдаче в банк для их перечисления в соответствующий бюджет. При невозможности сдачи наличных денежных средств в течение того же дня они должны быть сданы в банк на следующий рабочий день.
3. Обеспечение сохранности наличных денежных средств осуществляется соответствующим налоговым или таможенным органом до сдачи денежных средств в банк.

1. Взыскание налога, сбора (пошлины), пеней за счет денежных средств, электронных денег дебитора – организации или индивидуального предпринимателя (далее в настоящей статье – средства дебитора) производится на основании принятого по установленной форме решения руководителя (его заместителя) налогового органа по месту постановки на учет плательщика или таможенного органа, осуществляющего взыскание таможенных пошлин, налогов, пеней.
Решение о взыскании налога, сбора (пошлины), пеней за счет средств дебитора принимается по истечении срока исполнения обязательств дебитора перед плательщиком. В решении обязательно указываются подлежащая взысканию с дебитора сумма. При этом подлежащая взысканию с дебитора сумма не может превышать сумму дебиторской задолженности этого дебитора плательщику.
Решение о взыскании налога, сбора (пошлины), пеней за счет средств дебитора не принимается в отношении дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности.
2. Решение о взыскании налога, сбора (пошлины), пеней за счет средств дебитора принимается в отношении одного или нескольких дебиторов на основании:
2.1. заявления плательщика об уступке требования кредитора и документа (акта сверки или иного подписанного дебитором и плательщиком документа), подтверждающего наличие дебиторской задолженности у плательщика и кредиторской задолженности у дебитора;
2.2. справки о наличии дебиторской задолженности у плательщика, оформленной по установленной форме на основании:
документов, представленных плательщиком в соответствии с частью второй подпункта 1.5 пункта 1 статьи 22 настоящего Кодекса;
документов, представленных органом государственного контроля;
результатов проведенных в соответствии со статьей 84 настоящего Кодекса мероприятий по выявлению имущества плательщика, а также его дебиторов;
результатов проверки, проведенной налоговым или таможенным органом.
3. Взыскание налога, сбора (пошлины), пеней со счета дебитора, открытого в иностранной валюте, производится с продажей в сумме, эквивалентной сумме платежа в белорусских рублях по официальному курсу белорусского рубля к иностранной валюте, установленному Национальным банком на дату взыскания.
4. Решение о взыскании налога, сбора (пошлины), пеней не принимается в отношении:
корреспондентских счетов дебитора плательщика;
благотворительных счетов, открытых дебитору плательщика для сбора, хранения и использования денежных средств, в том числе в иностранной валюте, поступающих в виде иностранной безвозмездной помощи, безвозмездной (спонсорской) помощи или пожертвований;
специальных счетов, открытых в соответствии с законодательными актами;
счетов по учету средств республиканского и местных бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов, внешних государственных займов, привлеченных Республикой Беларусь, Советом Министров Республики Беларусь, прочих бюджетных и государственных средств, открытых республиканским органам государственного управления, местным исполнительным и распорядительным органам, бюджетным и иным организациям;
счетов, используемых для осуществления расчетов в форме аккредитивов;
счетов эскроу.
5. Налоговый орган направляет дебитору сообщение в виде электронного документа через личный кабинет плательщика о принятом решении о взыскании налога, сбора (пошлины), пеней за счет средств дебитора.
6. Ответственность за достоверность сведений о дебиторах и суммах дебиторской задолженности несет плательщик.
При установлении налоговым или таможенным органом факта представления плательщиком недостоверной информации о наличии дебиторской задолженности взысканная сумма дебиторской задолженности подлежит возврату дебитору.
7. При получении налоговым или таможенным органом документов, свидетельствующих об исполнении налогового обязательства, уплате пеней, платежное требование отзывается не позднее одного рабочего дня, следующего за днем получения таких документов.
Платежное требование отзывается также, если в отношении неисполненного налогового обязательства и (или) неуплаченных пеней применены способы обеспечения исполнения налогового обязательства и (или) уплаты пеней, указанные в подпунктах 1.4–1.6 пункта 1 статьи 54 настоящего Кодекса, либо судебным исполнителем вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства на основании решения налогового органа о взыскании налогов, сборов (пошлин), а также иных обязательных платежей в республиканский и местные бюджеты, контроль за правильностью исчисления, своевременностью и полнотой уплаты которых возложен на налоговые органы.
Заявление налогового или таможенного органа об отзыве платежного требования направляется в АИС ИДО и подлежит обязательному исполнению.
8. Налоговый или таможенный орган в случаях, установленных законодательством, вправе направить в АИС ИДО заявление об изменении платежного требования, которое подлежит обязательному исполнению.
Налоговый орган, принявший решение о взыскании налога, сбора (пошлины), пеней, неуплата которых выявлена по результатам проверки, за счет средств дебитора, в случае отмены решения по акту проверки и назначения дополнительной проверки направляет в АИС ИДО заявление о приостановлении исполнения платежного требования. После вынесения решения по акту дополнительной проверки налоговый орган направляет в АИС ИДО заявление о возобновлении исполнения, или об изменении, или об отзыве платежного требования.
Налоговый орган направляет дебитору сообщение в виде электронного документа через личный кабинет плательщика о приостановлении, возобновлении исполнения, изменении, отзыве решения о взыскании налога, сбора (пошлины), пеней за счет средств дебитора.
9. Платежное требование налогового или таможенного органа, оформленное на основании решения о взыскании налога, сбора (пошлины), пеней за счет средств дебитора, заявление об отзыве (изменении) платежного требования направляются налоговым или таможенным органом в АИС ИДО.
10. Формы справок о наличии дебиторской задолженности у плательщика устанавливаются Министерством по налогам и сборам (для применения налоговыми органами), а также Государственным таможенным комитетом (для применения таможенными органами).

1. Взыскание налога, сбора (пошлины), пеней за счет имущества плательщика (залогодателя, поручителя), за исключением имущества, указанного в статьях 62–64 настоящего Кодекса, производится на основании:
исполнительной надписи нотариуса о взыскании таможенным органом налога, сбора (пошлины), пеней за счет имущества плательщика – физического лица, в том числе являющегося индивидуальным предпринимателем;
судебного постановления при взыскании налога, сбора (пошлины), пеней за счет имущества плательщика (залогодателя, поручителя).
До обращения к нотариусу или в суд налоговый или таможенный орган вправе принять решение о наложении ареста на имущество плательщика (залогодателя, поручителя).
2. Взыскание налога, сбора (пошлины), пеней за счет имущества организации или индивидуального предпринимателя производится последовательно в отношении:
имущества, не участвующего непосредственно в процессе производства товаров (выполнения работ, оказания услуг);
иного имущества, за исключением имущества, на которое в соответствии с законодательством не может быть обращено взыскание.
3. Взыскание налога, сбора (пошлины), пеней за счет имущества плательщика (залогодателя, поручителя) производится путем зачисления в соответствующий бюджет денежных средств от его реализации или иного использования в порядке, установленном законодательством.
4. Расходы налоговых и таможенных органов по взысканию налога, сбора (пошлины), пеней за счет имущества плательщика (залогодателя, поручителя) возмещаются за его счет в порядке, установленном законодательством, на основании решения руководителя (его заместителя) налогового или таможенного органа, принятого по установленной форме.
5. Средства, оставшиеся после исполнения налогового обязательства, уплаты пеней и возмещения расходов по их взысканию, подлежат возврату либо зачету плательщику (залогодателю, поручителю).
6. Должностные лица налоговых или таможенных органов не вправе приобретать имущество плательщика (залогодателя, поручителя), реализуемое в порядке исполнения решения или исполнительной надписи о взыскании налога, сбора (пошлины), пеней.
ГЛАВА 8
ЗАЧЕТ, ВОЗВРАТ НАЛОГОВ, СБОРОВ (ПОШЛИН), ПЕНЕЙ

1. Излишне уплаченная сумма налога, сбора (пошлины), пеней подлежит зачету либо возврату, если иное не установлено таможенным законодательством.
Зачет или возврат излишне уплаченной суммы налога, сбора (пошлины), пеней производятся не позднее пяти лет со дня уплаты указанной суммы, за исключением случаев, указанных в части третьей настоящего пункта, абзаце втором пункта 2 статьи 223 настоящего Кодекса.
Если по результатам проверки организации или индивидуального предпринимателя по итогам налогового периода установлена излишне уплаченная сумма налога, сбора (пошлины), зачет такой суммы производится независимо от истечения пятилетнего периода от установленных налоговым законодательством сроков уплаты этого налога, сбора (пошлины).
Зачет или возврат излишне уплаченной суммы налога, сбора (пошлины), пеней производятся без начисления процентов на эту сумму, за исключением случая, указанного в пункте 6 настоящей статьи.
Зачет или возврат излишне уплаченной суммы налога, сбора (пошлины), пеней, перечисление процентов, начисленных на эти суммы, производятся в белорусских рублях.
Особенности возврата и зачета консульского сбора устанавливаются статьей 281 настоящего Кодекса.
2. Зачет излишне уплаченной суммы налога, сбора (пошлины), пеней производится налоговым органом самостоятельно в следующей последовательности:
в счет уплаты этого налога, сбора (пошлины). Такой зачет производится с использованием программных и технических средств не позднее рабочего дня, следующего за днем, когда налоговому органу стало известно о подлежащей уплате сумме этого налога, сбора (пошлины);
в счет исполнения налогового обязательства по другим налогам, сборам (пошлинам). Такой зачет производится в течение трех рабочих дней со дня выявления факта наличия у плательщика неисполненного налогового обязательства;
в счет уплаты единого имущественного платежа. Такой зачет производится при наличии излишне уплаченной суммы налога, сбора (пошлины), пеней не ранее чем за десять рабочих дней до наступления срока уплаты такого платежа;
в счет уплаты пеней по этому налогу, пеней по другим налогам. Такой зачет производится в течение трех рабочих дней со дня выявления факта наличия у плательщика неуплаченных пеней;
в счет взыскания стоимости, конфискации дохода, уплаты штрафов, примененных (наложенных) судами или налоговыми органами по результатам рассмотрения дел об административных правонарушениях, протоколы о совершении которых составлены должностными лицами налоговых органов (далее в настоящей главе, статьях 70, 137 и 292 настоящего Кодекса – административные взыскания). Такой зачет производится в течение трех рабочих дней со дня выявления факта наличия у плательщика неисполненного административного взыскания.
Излишне уплаченная плательщиком, в том числе ликвидированным (прекратившим деятельность), сумма налога, сбора, установленная в период проведения проверки иного лица с применением оснований пункта 4 статьи 33 настоящего Кодекса, подлежит зачету контролирующим органом самостоятельно в ходе проведения проверки при определении сумм налоговых обязательств, предъявленных такому иному лицу, независимо от истечения пятилетнего периода от установленных налоговым законодательством сроков уплаты налога, сбора. Порядок проведения такого зачета устанавливается Министерством по налогам и сборам по согласованию с Комитетом государственного контроля.
3. Зачет излишне уплаченной суммы налога, сбора (пошлины), пеней может производиться по заявлению плательщика по установленной форме в счет:
исполнения налоговых обязательств по другим налогам, сборам (пошлинам), уплаты пеней по ним, исполнения административных взысканий;
исполнения налогового обязательства иного лица, уплаты начисленных такому лицу пеней. При этом такое заявление плательщик вправе подать при отсутствии у него неисполненного налогового обязательства, неуплаченных пеней и неисполненных административных взысканий;
уплаты установленных настоящим Кодексом авансовых платежей при наличии у плательщика объекта налогообложения по соответствующему налогу, сбору (пошлине).
Указанный в части первой настоящего пункта зачет в счет исполнения налогового обязательства организации или индивидуального предпринимателя производится в сумме, не превышающей подлежащего уплате налога, сбора (пошлины), при наличии в налоговом органе соответствующей налоговой декларации (расчета).
Заявление о зачете излишне уплаченной суммы налога, сбора (пошлины), пеней подается в налоговый орган не позднее пяти лет со дня уплаты указанной суммы в письменной или электронной форме.
Решение о зачете либо об отказе в проведении зачета налога, сбора (пошлины), пеней принимается по установленной форме не позднее трех рабочих дней (в отношении государственной пошлины – не позднее пятнадцати рабочих дней) со дня подачи плательщиком в письменной форме заявления о зачете излишне уплаченной суммы налога, сбора (пошлины), пеней, а при подаче такого заявления в электронной форме – со дня передачи в личный кабинет плательщика подтверждения о его приеме.
4. Налоговый орган по установленной форме сообщает плательщику:
о проведенном зачете либо об отказе в его проведении не позднее трех рабочих дней со дня принятия по результатам рассмотрения его заявления соответствующего решения. В случае, указанном в абзаце третьем части первой пункта 3 настоящей статьи, сообщение направляется также иному лицу;
о проведенном зачете в соответствии с абзацами третьим–шестым части первой пункта 2 настоящей статьи не позднее трех рабочих дней со дня его проведения.
5. Возврат излишне уплаченной суммы налога, сбора (пошлины), пеней производится по заявлению плательщика при отсутствии у плательщика неисполненного налогового обязательства, неуплаченных пеней и неисполненных административных взысканий.
Заявление о возврате излишне уплаченной суммы налога, сбора (пошлины), пеней подается по установленной форме в налоговый орган не позднее пяти лет со дня уплаты указанной суммы в письменной или электронной форме.
Решение о возврате либо об отказе в проведении возврата принимается по установленной форме не позднее пятнадцати рабочих дней со дня подачи плательщиком в письменной форме заявления о возврате излишне уплаченной суммы налога, сбора (пошлины), пеней, а при подаче такого заявления в электронной форме – со дня передачи в личный кабинет плательщика подтверждения о его приеме.
Налоговый орган по установленной форме сообщает плательщику о принятии решения о возврате либо об отказе в его проведении не позднее трех рабочих дней со дня принятия по результатам рассмотрения его заявления соответствующего решения.
Течение срока рассмотрения таможенным органом заявления о возврате излишне уплаченной суммы налога, сбора (пошлины), пеней приостанавливается с даты составления акта таможенной проверки и возобновляется с даты вынесения решения по акту таможенной проверки. О приостановлении и возобновлении течения срока рассмотрения таможенным органом заявления о возврате излишне уплаченной суммы налога, сбора (пошлины), пеней заявитель информируется письменно.
6. При нарушении срока, указанного в части третьей пункта 5 настоящей статьи, сумма излишне уплаченного налога, сбора (пошлины), пеней возвращается плательщику с начисленными на нее процентами за каждый день нарушения срока возврата по ставке, равной 1/360 ставки рефинансирования Национального банка, действовавшей на день принятия решения о возврате этой суммы. Проценты начисляются со дня, следующего за днем истечения срока для принятия решения о возврате излишне уплаченной суммы налога, сбора (пошлины), пеней по день принятия такого решения.
7. В случаях и порядке, установленных настоящим Кодексом, зачет или возврат излишне удержанных и перечисленных налоговыми агентами сумм подоходного налога с физических лиц производятся налоговым органом или налоговым агентом.
8. Настоящая статья применяется при зачете или возврате излишне уплаченной суммы патентной пошлины, а также таможенных платежей, авансовых платежей, пеней с учетом особенностей, установленных таможенным законодательством.
Зачет излишне уплаченной суммы налога, сбора (пошлины), пеней в счет неисполненного налогового обязательства или неуплаты пеней производится таможенным органом в течение пяти рабочих дней со дня подачи плательщиком заявления о таком зачете.
Решение о зачете либо об отказе в проведении зачета налога, сбора (пошлины), пеней принимается не позднее пяти рабочих дней со дня подачи плательщиком заявления о таком зачете.

1. Излишне взысканная сумма налога, сбора (пошлины), пеней подлежит зачету либо возврату, если иное не установлено таможенным законодательством, при наличии решения налогового органа либо суда о признании факта излишнего взыскания такой суммы.
Зачет излишне взысканной суммы налога, сбора (пошлины), пеней производится в соответствии со статьей 66 настоящего Кодекса, если иное не установлено таможенным законодательством.
2. Налоговый орган сообщает плательщику об излишне взысканной сумме налога, сбора (пошлины), пеней не позднее трех рабочих дней со дня вынесения решения налогового органа либо получения решения суда о признании факта излишнего взыскания такой суммы.
3. Возврат излишне взысканной суммы налога, сбора (пошлины), пеней производится в белорусских рублях без начисления процентов на эту сумму, за исключением случая, установленного пунктом 4 настоящей статьи.
Возврат излишне взысканной суммы налога, сбора (пошлины), пеней производится по заявлению плательщика при отсутствии у него неисполненного налогового обязательства, неуплаченных пеней и неисполненных административных взысканий.
Заявление о возврате излишне взысканной суммы налога, сбора (пошлины), пеней подается в налоговый орган в письменной или электронной форме не позднее пяти лет со дня взыскания указанной суммы.
Решение о возврате излишне взысканной суммы налога, сбора (пошлины), пеней и начисленных на эту сумму процентов либо об отказе в проведении возврата принимается налоговым органом в течение пятнадцати рабочих дней со дня подачи плательщиком в письменной форме заявления о возврате излишне взысканной суммы налога, сбора (пошлины), пеней, а при подаче такого заявления в электронной форме – со дня передачи в личный кабинет плательщика подтверждения о его приеме.
Налоговый орган по установленной форме сообщает плательщику о принятии решения о возврате либо об отказе в его проведении не позднее трех рабочих дней со дня принятия по результатам рассмотрения его заявления соответствующего решения.
Течение срока рассмотрения таможенным органом заявления о возврате излишне взысканной суммы налога, сбора (пошлины), пеней приостанавливается с даты составления акта таможенной проверки и возобновляется с даты вынесения решения по акту таможенной проверки. О приостановлении и возобновлении течения срока рассмотрения таможенным органом заявления о возврате излишне взысканной суммы налога, сбора (пошлины), пеней заявитель информируется письменно.
4. Излишне взысканная в результате незаконных решений налоговых органов, неправомерных действий (бездействия) их должностных лиц сумма налога, сбора (пошлины), пеней возвращается плательщику с начисленными на нее процентами за каждый день взыскания по ставке, равной 1/360 ставки рефинансирования Национального банка, действовавшей на день принятия решения о возврате этой суммы. Проценты на указанную сумму начисляются со дня взыскания по день принятия налоговым органом решения о возврате этой суммы.
5. Настоящая статья применяется при зачете или возврате излишне взысканной суммы таможенных платежей, пеней с учетом особенностей, установленных таможенным законодательством.

1. Если в результате исполнения посредством АИС ИДО платежного требования налогового или таможенного органа о взыскании налогов, сборов (пошлин), пеней и административных взысканий за счет средств дебитора установлен факт превышения взысканной суммы дебиторской задолженности над суммой дебиторской задолженности, подлежащей взысканию (далее в настоящей статье – сумма превышения дебиторской задолженности), то такая сумма подлежит возврату дебитору при отсутствии у дебитора неисполненного налогового обязательства, неуплаченных пеней и неисполненных административных взысканий.
2. При наличии у дебитора неисполненного налогового обязательства, неуплаченных пеней и неисполненных административных взысканий налоговый или таможенный орган самостоятельно в течение двух рабочих дней со дня выявления такого факта производит зачет суммы превышения дебиторской задолженности в счет исполнения налогового обязательства, уплаты пеней и исполнения административных взысканий. Налоговый орган по установленной форме сообщает дебитору о произведенном зачете путем размещения сообщения, принятого в электронной форме, в его личном кабинете плательщика не позднее трех рабочих дней со дня проведения такого зачета.
3. При отсутствии у дебитора неисполненного налогового обязательства, неуплаченных пеней и неисполненных административных взысканий возврат суммы превышения дебиторской задолженности производится налоговым или таможенным органом самостоятельно не позднее двух рабочих дней со дня выявления такого факта.
Возврат суммы превышения дебиторской задолженности производится в той валюте, в которой законодательными актами предусмотрена уплата налога, сбора (пошлины), пени, взысканных за счет средств дебитора плательщика, и без начисления процентов.
РАЗДЕЛ III
УЧЕТ ПЛАТЕЛЬЩИКОВ. НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ
ГЛАВА 9
УЧЕТ ПЛАТЕЛЬЩИКОВ

1. Плательщики подлежат постановке на учет в налоговом органе независимо от установленных налоговым законодательством обстоятельств, с наличием которых связаны возникновение и исполнение налогового обязательства по тому или иному налогу, сбору (пошлине).
При постановке на учет каждому плательщику присваивается единый по всем налогам, сборам (пошлинам), в том числе по таможенным платежам, учетный номер плательщика.
Учетный номер плательщика, постановка на учет которого осуществляется при его государственной регистрации, аналогичен регистрационному номеру в Едином государственном регистре юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.
Плата за присвоение учетного номера плательщика, снятие с учета и выдачу плательщику соответствующих документов не взимается.
Порядок и условия присвоения, применения, а также изменения учетного номера плательщика и признания его недействительным устанавливаются Министерством по налогам и сборам.
2. Налоговые органы осуществляют внесение сведений о постановке на учет плательщиков в Государственный реестр плательщиков (иных обязанных лиц).
Порядок ведения Государственного реестра плательщиков (иных обязанных лиц) устанавливается Советом Министров Республики Беларусь.
3. Если иное не установлено статьей 70 настоящего Кодекса, постановка на учет осуществляется:
организации – по месту ее нахождения;
физического лица – по месту его жительства;
физического лица, не имеющего места жительства в Республике Беларусь, при приобретении им права собственности, иных прав на недвижимое имущество, находящееся на территории Республики Беларусь, – по месту нахождения такого недвижимого имущества;
филиала юридического лица Республики Беларусь, исполняющего в соответствии с настоящим Кодексом налоговые обязательства этого юридического лица, – по месту нахождения такого филиала;
доверительного управляющего – по месту нахождения организации (месту жительства физического лица), являющейся доверительным управляющим;
простого товарищества (участников договора о совместной деятельности) – по месту нахождения организации (месту жительства физического лица), на которую возложено ведение дел этого товарищества либо которая получает выручку от деятельности этого товарищества (договора о совместной деятельности).
4. Постановка на учет юридических лиц Республики Беларусь, не указанных в пункте 5 настоящей статьи, и индивидуальных предпринимателей осуществляется при их государственной регистрации в течение двух рабочих дней со дня получения от регистрирующего органа посредством АИС «Взаимодействие» информационной карты.
5. Постановка на учет некоммерческой организации, если при ее государственной регистрации постановка на учет не осуществлялась, осуществляется налоговым органом на основании сведений, представляемых главным управлением юстиции областного (Минского городского) исполнительного комитета. Такие сведения представляются в течение десяти рабочих дней после государственной регистрации некоммерческой организации и содержат ее полное наименование, дату и номер государственной регистрации, место нахождения организации, фамилию, собственное имя, отчество (если таковое имеется) руководителя, дату его избрания, идентификационный номер гражданина, номер контактного телефона.
Постановка на учет государственного органа, государственного юридического лица, положение о котором утверждено актом законодательства, осуществляется на основании заявления, подаваемого в налоговый орган по месту своего нахождения не позднее десяти рабочих дней со дня издания (принятия) нормативного правового акта, в соответствии с которым они образованы.
Постановка на учет простого товарищества (участников договора о совместной деятельности) осуществляется на основании заявления, подаваемого в налоговый орган по месту нахождения (месту жительства) участника простого товарищества, на которого в соответствии с договором о совместной деятельности возложено ведение дел товарищества, не позднее десяти рабочих дней со дня заключения договора о совместной деятельности. К заявлению по установленной форме прилагаются копии данного договора, доверенности, выданной участнику простого товарищества (договора о совместной деятельности), на которого в соответствии с этим договором возложено ведение дел товарищества (когда такие полномочия участнику не предоставлены договором).
6. Постановка на учет доверительного управляющего осуществляется на основании его заявления, подаваемого в налоговый орган по месту нахождения организации (месту жительства физического лица), являющейся доверительным управляющим, не позднее десяти рабочих дней со дня заключения договора доверительного управления имуществом. Не подлежит постановке на учет доверительный управляющий, заключивший договор доверительного управления:
находящимися в собственности отдельных государственных должностных лиц долями участия (акциями, правами) в уставных фондах коммерческих организаций;
денежными средствами;
ценными бумагами;
фондом банковского управления.
К заявлению, указанному в части первой настоящего пункта, прилагается копия договора доверительного управления имуществом.
7. Постановка на учет филиала, исполняющего налоговые обязательства юридического лица, осуществляется на основании сообщения юридического лица о наступлении обстоятельства, в связи с которым возникает обязанность филиала белорусской организации по исполнению налоговых обязательств этой организации, подаваемого в налоговый орган по месту постановки на учет юридического лица Республики Беларусь не позднее десяти рабочих дней со дня наступления такого обстоятельства.
К сообщению, указанному в части первой настоящего пункта, прилагается копия положения о филиале.
8. Постановка на учет нотариуса осуществляется налоговым органом на основании информации Министерства юстиции.
Порядок, состав и сроки представления в налоговый орган информации о нотариусе устанавливаются Министерством юстиции.
9. Постановка на учет физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, осуществляется:
на основании полученных налоговым органом сведений из регистра населения, иных документов и (или) информации о таком плательщике и (или) об объектах налогообложения;
при личном обращении физического лица в налоговый орган за осуществлением административных процедур либо выдачей извещения о присвоении учетного номера плательщика.
10. Постановка на учет осуществляется налоговым органом в течение двух рабочих дней после получения заявления (сообщения) плательщика с приложением необходимых документов (сведений), указанных в пунктах 5–8 настоящей статьи.
11. В случае изменения места нахождения или места жительства плательщика, влекущего необходимость постановки его на учет в другом налоговом органе, снятие с учета в налоговом органе по прежнему месту нахождения или месту жительства производится в течение двух рабочих дней со дня соответственно:
получения налоговым органом сообщения организации об изменении места ее нахождения;
получения налоговым органом сообщения физического лица об изменении места жительства;
получения налоговым органом документов и (или) информации об изменении места нахождения или места жительства плательщика.
12. Снятие с учета в налоговом органе осуществляется в течение десяти рабочих дней со дня:
внесения записи в Единый государственный регистр юридических лиц и индивидуальных предпринимателей об исключении организации, индивидуального предпринимателя из этого регистра или прекращения деятельности организации в результате ее реорганизации;
прекращения договора доверительного управления имуществом (всех договоров доверительного управления имуществом – при заключении двух и более таких договоров), договора простого товарищества (участников договора о совместной деятельности);
получения сообщения от юридического лица о ликвидации филиала, а также при возникновении обстоятельства, в связи с которым прекращается обязанность у филиала по исполнению налоговых обязательств этого юридического лица;
получения информации о прекращении деятельности нотариуса;
получения информации о смерти физического лица или объявлении его умершим.

1. Иностранные организации, иностранные индивидуальные предприниматели, иные лица, являющиеся налогоплательщиками в соответствии с законодательством иностранного государства, подлежат постановке на учет в налоговом органе по их заявлению, подаваемому:
1.1. иностранной организацией, открывшей представительство, – в налоговый орган по месту нахождения представительства не позднее десяти рабочих дней со дня его открытия.
К заявлению прилагаются:
копия доверенности, подтверждающей полномочия руководителя представительства, включая полномочия на представление интересов иностранной организации в отношениях, регулируемых налоговым законодательством;
копия учредительного документа иностранной организации;
1.2. иностранной организацией при приобретении права собственности, иных прав на недвижимое имущество, находящееся на территории Республики Беларусь, за исключением имущества, которое при государственной регистрации возникновения права собственности, иных прав на недвижимое имущество, сделок с недвижимым имуществом передается иностранной организацией в хозяйственное ведение белорусской организации или в качестве вклада в ее уставный фонд, – в налоговый орган по месту нахождения такого имущества до государственной регистрации возникновения права собственности, иных прав на недвижимое имущество, сделок с недвижимым имуществом.
К заявлению прилагаются:
копия доверенности или иного документа, подтверждающего полномочия на совершение сделок, иных юридически значимых действий от имени иностранной организации, включая полномочия на представление ее интересов в отношениях, регулируемых налоговым законодательством;
копия документов либо выписки из документов, являющихся основанием для государственной регистрации права собственности, иных прав на недвижимое имущество, находящееся на территории Республики Беларусь;
копия выписки из торгового регистра страны места нахождения иностранной организации или иное эквивалентное доказательство ее юридического статуса в соответствии с законодательством страны ее места нахождения;
1.3. иностранной организацией при проведении на территории Республики Беларусь аттракционов и зверинцев – в налоговый орган по месту проведения таких мероприятий до начала их проведения.
К заявлению прилагаются:
копия доверенности или иного документа, подтверждающего полномочия на совершение сделок, иных юридически значимых действий от имени иностранной организации, включая полномочия на представление ее интересов в отношениях, регулируемых налоговым законодательством;
копия выписки из торгового регистра страны места нахождения иностранной организации или иное эквивалентное доказательство ее юридического статуса в соответствии с законодательством страны ее места нахождения;
1.4. иностранной организацией при организации и проведении культурно-зрелищных мероприятий на территории Республики Беларусь, за исключением случаев осуществления указанной деятельности по договорам с юридическими лицами Республики Беларусь или индивидуальными предпринимателями, зарегистрированными в Республике Беларусь, признаваемыми налоговыми агентами, которыми предусматривается поступление выручки от культурно-зрелищных мероприятий на счета таких агентов, – в налоговый орган по месту проведения первого культурно-зрелищного мероприятия до начала проведения культурно-зрелищного мероприятия на территории Республики Беларусь.
К заявлению прилагаются:
копия доверенности или иного документа, подтверждающего полномочия на совершение сделок, иных юридически значимых действий от имени иностранной организации, включая полномочия на представление ее интересов в отношениях, регулируемых налоговым законодательством;
копия выписки из торгового регистра страны места нахождения иностранной организации или иное эквивалентное доказательство ее юридического статуса в соответствии с законодательством страны ее места нахождения;
1.5. иностранной организацией, открывшей филиал, – в налоговый орган по месту нахождения филиала не позднее десяти рабочих дней со дня его открытия.
К заявлению прилагаются:
копия доверенности, подтверждающей полномочия руководителя филиала, включая полномочия на представление интересов иностранной организации в отношениях, регулируемых налоговым законодательством;
копия учредительного документа иностранной организации.
Постановка на учет иностранной организации, указанной в части первой настоящего подпункта, обновление о ней сведений о постановке на учет в Государственном реестре плательщиков (иных обязанных лиц) осуществляются при условии открытия ею текущего (расчетного) счета в банке на территории Республики Беларусь. Положения настоящей части не применяются в случае, указанном в части пятой пункта 2 настоящей статьи;
1.6. иностранной организацией, планирующий осуществлять на территории Республики Беларусь деятельность через организацию или физическое лицо, признаваемые постоянным представительством иностранной организации, – соответственно в налоговый орган по месту нахождения такой организации или по месту жительства такого физического лица до начала осуществления такой деятельности.
К заявлению прилагаются:
копия контракта (договора) иностранной организации с организацией или физическим лицом, через которых иностранная организация планирует осуществлять свою деятельность на территории Республики Беларусь;
копия доверенности или иного документа, подтверждающего полномочия на совершение сделок, иных юридически значимых действий от имени иностранной организации, включая полномочия на представление ее интересов в отношениях, регулируемых налоговым законодательством;
копия учредительного документа иностранной организации;
копия выписки из торгового регистра страны места нахождения иностранной организации или иное эквивалентное доказательство ее юридического статуса в соответствии с законодательством страны ее места нахождения;
1.7. иностранной организацией, иностранным индивидуальным предпринимателем, иным лицом, являющимся налогоплательщиком в соответствии с законодательством иностранного государства (далее в настоящей статье – иностранная организация, иностранный индивидуальный предприниматель), оказывающими услуги в электронной форме, иностранной организацией, иностранным индивидуальным предпринимателем, осуществляющими электронную дистанционную продажу товаров, – в инспекцию Министерства по налогам и сборам по городу Минску в электронном виде через единый портал электронных услуг до истечения квартала, в котором возник объект налогообложения налогом на добавленную стоимость.
К заявлению прилагаются копия выписки из торгового регистра страны места нахождения иностранной организации, иностранного индивидуального предпринимателя или иное эквивалентное доказательство их юридического статуса в соответствии с законодательством страны их места нахождения.
Обязанность постановки на учет в налоговом органе возникает у иностранной организации, иностранного индивидуального предпринимателя, оказывающих услуги в электронной форме, иностранной организации, иностранного индивидуального предпринимателя, осуществляющих электронную дистанционную продажу товаров, в случае, когда оборот по реализации таких услуг, товаров в текущем календарном году превышает сумму, эквивалентную 10 000 евро (без учета налога на добавленную стоимость), определенную исходя из курса центрального банка государства по месту государственной регистрации этих иностранной организации, иностранного индивидуального предпринимателя на последнее число последнего месяца квартала, в котором услуги, товары были реализованы покупателю услуг Республики Беларусь и (или) покупателю товаров Республики Беларусь.
2. Документы, составленные на иностранном языке, должны быть переведены на белорусский или русский язык. Верность перевода или подлинность подписи переводчика должны быть засвидетельствованы нотариально либо дипломатическими представительствами или консульскими учреждениями Республики Беларусь.
Выписка из торгового регистра страны места нахождения иностранной организации или иное эквивалентное доказательство ее юридического статуса в соответствии с законодательством страны ее места нахождения должны быть выданы не позднее шести месяцев до дня представления документов для постановки на учет в налоговом органе Республики Беларусь.
Копия выписки из торгового регистра страны места нахождения иностранной организации или иное эквивалентное доказательство ее юридического статуса в соответствии с законодательством страны ее места нахождения должны быть оформлены в соответствии с законодательством выдавшего ее государства, удостоверены компетентными органами этого государства и легализованы в дипломатических представительствах или консульских учреждениях Республики Беларусь, если иное не предусмотрено международными договорами Республики Беларусь.
Требования, установленные частями первой–третьей настоящего пункта, не распространяются на документы, представляемые для постановки на учет в налоговом органе иностранной организацией, указанной в подпункте 1.7 пункта 1 настоящей статьи.
При непредставлении иностранной организацией, иностранным индивидуальным предпринимателем в сроки, установленные пунктом 1 настоящей статьи, заявления или сообщения, указанных в пунктах 1 и 3 настоящей статьи, соответственно постановка иностранной организации, иностранного индивидуального предпринимателя на учет или обновление сведений о постановке на учет в Государственном реестре плательщиков (иных обязанных лиц) осуществляется налоговым органом на основании полученных им документов и (или) информации о таком плательщике и (или) об объектах налогообложения.
В случае, указанном в части пятой настоящего пункта, налоговый орган в течение пяти рабочих дней, следующих за днем постановки на учет в налоговом органе иностранной организации, иностранного индивидуального предпринимателя, уведомляет их о таком обстоятельстве.
3. Состоящая на учете в налоговом органе иностранная организация обязана в порядке и сроки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, сообщать в налоговый орган о возникновении указанных в этом пункте обстоятельств. Одновременно представляются документы, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязанность по представлению которых отсутствовала при постановке иностранной организации на учет в налоговом органе.
4. Снятие с учета в налоговом органе иностранной организации, иностранного индивидуального предпринимателя осуществляется в течение десяти рабочих дней:
4.1. по истечении двенадцати месяцев, следующих за месяцем:
представления иностранной организацией налоговой декларации (расчета) в соответствии с пунктом 4 статьи 44 настоящего Кодекса, – в отношении иностранных организаций, указанных в подпунктах 1.1, 1.5 и 1.6 пункта 1 настоящей статьи;
получения информации о прекращении права собственности, иных прав иностранной организации, указанной в подпункте 1.2 пункта 1 настоящей статьи, на недвижимое имущество, находящееся на территории Республики Беларусь;
окончания мероприятий, указанных в подпунктах 1.3 и 1.4 пункта 1 настоящей статьи, – в отношении иностранных организаций, указанных в подпунктах 1.3 и 1.4 пункта 1 настоящей статьи;
получения инспекцией Министерства по налогам и сборам по городу Минску от иностранной организации, иностранного индивидуального предпринимателя, указанных в подпункте 1.7 пункта 1 настоящей статьи, уведомления о прекращении деятельности на территории Республики Беларусь;
получения иных документов или информации, подтверждающих прекращение на территории Республики Беларусь деятельности иностранной организации, ее представительства, филиала, иностранного индивидуального предпринимателя, наступление обстоятельств, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящей части, если на дату их получения налоговый орган не располагает документами или информацией, указанными в абзацах втором–пятом настоящей части.
Положения части первой настоящего подпункта применяются при соблюдении следующих условий:
отсутствие у налогового органа в отношении иностранной организации информации о наличии или возникновении обстоятельств, указанных в пункте 1 настоящей статьи;
исполнение иностранной организацией, иностранным индивидуальным предпринимателем налоговых обязательств, а также уплаты ими пеней и исполнения административных взысканий (в том числе по результатам проверки, предписание на проведение которой выдано до истечения двенадцатимесячного периода, следующего за месяцем представления иностранной организацией, иностранным индивидуальным предпринимателем налоговой декларации (расчета) в соответствии с пунктом 4 статьи 44 настоящего Кодекса).
Если в отношении иностранной организации имеется несколько обстоятельств, указанных в части первой настоящего подпункта, то снятие ее с учета в налоговом органе осуществляется в течение десяти рабочих дней по истечении наиболее позднего двенадцатимесячного периода, определенного исходя из положений настоящего подпункта.
При наличии у иностранной организации, иностранного индивидуального предпринимателя неисполненного налогового обязательства, неуплаченных пеней и неисполненных административных взысканий по истечении периода, указанного в части первой настоящего подпункта, снятие с учета в налоговом органе такой иностранной организации, такого иностранного индивидуального предпринимателя осуществляется в течение десяти рабочих дней, следующих за днем исполнения налогового обязательства, уплаты пеней и исполнения административных взысканий;
4.2. со дня списания задолженности, признанной безнадежным долгом в порядке, установленном Советом Министров Республики Беларусь;
4.3. со дня выявления (получения) налоговым органом сведений и (или) иных документов, содержащих информацию о ликвидации иностранной организации, прекращении деятельности иностранного индивидуального предпринимателя в соответствии с законодательством иностранного государства, на территории которого они были зарегистрированы.
5. Налоговый орган в течение пяти рабочих дней, следующих за днем снятия с учета в налоговом органе иностранной организации, иностранного индивидуального предпринимателя, уведомляет их о таком обстоятельстве по установленной форме.

1. Дипломатические представительства и консульские учреждения иностранных государств, представительства и органы международных организаций и межгосударственных образований подлежат постановке на учет в инспекции Министерства по налогам и сборам по городу Минску (далее в настоящей статье – налоговый орган по месту постановки на учет) по сообщению Министерства иностранных дел (далее в настоящем пункте – сообщение).
Сообщение должно содержать следующие сведения о плательщике:
полное наименование;
юридический статус;
место нахождения (регистрации) – для международной организации и межгосударственного образования;
место нахождения в Республике Беларусь;
фамилию, собственное имя, отчество (если таковое имеется) главы плательщика (иного лица, уполномоченного действовать от имени плательщика), номера телефонов, в том числе мобильного телефона, данные документа, подтверждающего аккредитацию иностранного гражданина в Министерстве иностранных дел, и (или) данные об иных органах управления;
фамилию, собственное имя, отчество (если таковое имеется) лица, осуществляющего руководство бухгалтерским учетом, номера телефонов, в том числе мобильного телефона, данные документа, удостоверяющего личность, срок действия доверенности (при наличии таких сведений).
Сообщение направляется в Министерство по налогам и сборам в течение десяти рабочих дней со дня поступления в Министерство иностранных дел от плательщика информации об оказании содействия в присвоении учетного номера плательщика. Министерство по налогам и сборам направляет сообщение в течение трех рабочих дней со дня, следующего за днем его поступления, в налоговый орган по месту постановки на учет плательщика.
2. В случае изменения сведений, указанных в части второй пункта 1 настоящей статьи, плательщик обязан в течение десяти рабочих дней со дня их изменения сообщить о таком изменении в Министерство иностранных дел и налоговый орган по месту постановки на учет.
3. Снятие плательщика с учета в налоговом органе осуществляется в течение десяти рабочих дней по истечении двенадцати месяцев, следующих за месяцем получения информации Министерства иностранных дел или плательщика о прекращении деятельности в Республике Беларусь.
ГЛАВА 10
НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ

1. Налоговым контролем признается система мер по контролю за исполнением налогового законодательства, осуществляемая должностными лицами налоговых органов в пределах их полномочий посредством:
учета плательщиков (иных обязанных лиц);
проведения проверок.
Проведение проверок налоговыми органами осуществляется с применением в пределах их компетенции методов и способов, установленных Министерством по налогам и сборам.
2. Таможенные органы в пределах своей компетенции осуществляют контроль за соблюдением налогового законодательства в связи с ввозом (вывозом) товаров на территорию (с территории) Республики Беларусь в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом и таможенным законодательством. При этом таможенные органы пользуются правами и несут обязанности, предусмотренные настоящим Кодексом для налоговых органов.