Категории: Налоговый кодекс Республики Беларусь

1. Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения.
Налоговая база определяется применительно к конкретным налогу, сбору (пошлине).
2. Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы, если иное не установлено настоящим Кодексом, иными актами налогового или таможенного законодательства.
Налоговые ставки устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору (пошлине).
3. Налоговая база и налоговые ставки по республиканским налогам, сборам (пошлинам) устанавливаются законами, определенными частью первой пункта 8 статьи 3 настоящего Кодекса, настоящим Кодексом, актами Президента Республики Беларусь, если иное не установлено актами, составляющими право Евразийского экономического союза.
Налоговая база и налоговые ставки по местным налогам и сборам устанавливаются местными Советами депутатов в соответствии с настоящим Кодексом.
4. Налоговая база и (или) сумма подлежащего уплате (зачету, возврату) налога (сбора) по результатам проверки подлежат корректировке при наличии хотя бы одного из следующих оснований:
установление искажения сведений о фактах (совокупности фактов) совершения хозяйственных операций, об объектах налогообложения, подлежащих отражению плательщиком в бухгалтерском и (или) налоговом учете, налоговых декларациях (расчетах), а также в других документах и (или) информации, необходимых для исчисления и уплаты налогов (сборов);
основной целью совершения хозяйственной операции являются неуплата (неполная уплата) и (или) зачет, возврат суммы налога (сбора). Особенности отнесения действий или событий к хозяйственным операциям, основной целью совершения которых являются неуплата (неполная уплата) и (или) зачет, возврат суммы налога (сбора), устанавливаются Советом Министров Республики Беларусь;
отсутствие реальности совершения хозяйственной операции (включая случаи, когда фактически не поступил товар (нематериальные активы), не выполнены работы, не оказаны услуги, не переданы имущественные права).
5. При наличии оснований, указанных в пункте 4 настоящей статьи, налоговая база и (или) сумма подлежащего уплате (зачету, возврату) налога (сбора) определяются исходя из фактических сведений об объектах налогообложения, и (или) фактических обстоятельств совершения хозяйственных операций, и (или) имеющихся данных об их совершении при возможности их установления, в том числе на основании документов (информации, материалов), предоставленных плательщиком, государственными органами, иными организациями и физическими лицами.
Наличие оснований, указанных в пункте 4 настоящей статьи, устанавливается с учетом доказательств, собранных органом, проводившим проверку, и (или) представленных правоохранительными органами.
6. Плательщик вправе до назначения проверки самостоятельно произвести корректировку налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате (зачету, возврату) налога (сбора).

1. Под налоговым периодом понимается календарный год или иной период, определяемый применительно к каждому конкретному налогу, сбору (пошлине), по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма этого налога, сбора (пошлины).
Налоговый период может состоять из нескольких отчетных периодов.
Под отчетным периодом, если иное не установлено частью второй статьи 341 настоящего Кодекса, понимается период, по результатам которого плательщики обязаны представить в налоговый орган налоговые декларации (расчеты), и (или) другие документы, и (или) информацию, необходимые для исчисления и уплаты налогов, сборов (пошлин).
2. В случаях, установленных настоящим Кодексом или иными актами налогового законодательства, на плательщиков может возлагаться обязанность по исчислению и уплате налога, сбора (пошлины) до начала либо в течение налогового или отчетного периода.

1. Льготами по налогам, сборам (пошлинам) признаются предоставляемые отдельным категориям плательщиков предусмотренные настоящим Кодексом и иными актами налогового или таможенного законодательства преимущества по сравнению с другими плательщиками, включая возможность не уплачивать налог, сбор (пошлину) либо уплачивать их в меньшем размере.
2. Льготы по налогам, сборам (пошлинам) устанавливаются в виде:
2.1. освобождения от налога, сбора (пошлины);
2.2. дополнительных по отношению к учитываемым при определении (исчислении) налоговой базы для всех плательщиков налоговых вычетов и (или) иного уменьшения налоговой базы либо суммы налога, сбора (пошлины);
2.3. налоговых ставок, пониженных по сравнению с общеустановленными;
2.4. возмещения суммы уплаченного налога, сбора (пошлины);
2.5. в ином виде, установленном Президентом Республики Беларусь.
3. Льготы по налогам, сборам (пошлинам) устанавливаются законами, определенными частью первой пункта 8 статьи 3 настоящего Кодекса, настоящим Кодексом, актами Президента Республики Беларусь, если иное не установлено актами, составляющими право Евразийского экономического союза.
Льготы по налогам, сборам (пошлинам) плательщикам индивидуально предоставляются в виде, порядке и на условиях, определяемых Президентом Республики Беларусь.
Министр иностранных дел и его заместители, а также руководители дипломатических представительств и консульских учреждений Республики Беларусь имеют право понижать ставки консульского сбора или освобождать от консульского сбора организации и физических лиц по их заявлениям или заявлениям организаций, представляющих этих физических лиц, подаваемым в письменной форме, а также по письменным ходатайствам Всебелорусского народного собрания, палат Национального собрания Республики Беларусь, Совета Министров Республики Беларусь, Конституционного Суда Республики Беларусь, Верховного Суда Республики Беларусь, Администрации Президента Республики Беларусь, Государственного секретариата Совета Безопасности Республики Беларусь, Комитета государственной безопасности, Комитета государственного контроля, Генеральной прокуратуры, Центральной избирательной комиссии, республиканских органов государственного управления, дипломатических представительств и консульских учреждений иностранных государств, аккредитованных в Республике Беларусь, а также организаций, содействующих развитию международных деловых, гуманитарных, культурных и иных связей, отвечающих интересам Республики Беларусь, если приведенные в заявлении или ходатайстве причины будут признаны уважительными.
3-1. Областные, Минский городской, районные, городские (городов областного подчинения) Советы депутатов либо по их поручению местные исполнительные и распорядительные органы вправе предоставлять льготы по налогам, сборам (пошлинам), полностью зачисляемым в местные бюджеты:
отдельным плательщикам – физическим лицам по налогам и сборам в связи с нахождением в трудной жизненной ситуации, за исключением индивидуальных предпринимателей по объектам налогообложения, связанным с осуществлением ими предпринимательской деятельности;
отдельным категориям плательщиков в порядке и на условиях, определяемых Президентом Республики Беларусь, настоящим Кодексом и (или) иными законами.
Областные, Минский городской Советы депутатов либо по их поручению местные исполнительные и распорядительные органы реализуют полномочия, указанные в части первой настоящего пункта, по налогам, сборам (пошлинам), полностью зачисляемым в областной бюджет, бюджет города Минска, а районные, городские (городов областного подчинения) Советы депутатов либо по их поручению местные исполнительные и распорядительные органы – в бюджеты базового и первичного уровней.
Минский городской, районный, городской (городов областного подчинения) Советы депутатов либо по их поручению местный исполнительный и распорядительный орган по месту жительства плательщика вправе предоставлять льготы по транспортному налогу физическим лицам, находящимся в трудной жизненной ситуации, по транспортным средствам, не используемым при осуществлении предпринимательской деятельности. Такие льготы предоставляются в порядке и сроки, предусмотренные законодательством об административных процедурах для предоставления льгот, указанных в части первой настоящего пункта.
4. Плательщик вправе использовать льготы по налогам, сборам (пошлинам) с момента возникновения правовых оснований для их применения и в течение всего периода действия этих оснований.
Льготы по налогам, сборам (пошлинам), контроль за исчислением и уплатой которых возложен на налоговые органы и которые не использованы плательщиком в соответствии с частью первой настоящего пункта, могут быть использованы им при наличии в совокупности следующих условий:
плательщик не отказался от использования льгот по налогам, сборам (пошлинам);
налоговое обязательство по налогам, сборам (пошлинам) возникло в период действия правовых оснований для использования льгот по налогам, сборам (пошлинам);
не истекло пять лет со дня возникновения налогового обязательства, при исполнении которого возникли правовые основания для использования льгот по налогам, сборам (пошлинам), если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Льготы в виде освобождения от налогов, сборов за проверяемый период в суммах, не отраженных индивидуальным предпринимателем или организацией в налоговых декларациях (расчетах) по налогам (сборам), срок представления которых наступил до назначения проверки, по объектам налогообложения, установленным и (или) скорректированным в сторону увеличения во время проверки, применению не подлежат.
Плательщик вправе использовать льготы по таможенным платежам, не использованные при таможенном декларировании товаров, помещенных под соответствующую таможенную процедуру, после выпуска товаров, если обязанность по уплате этих платежей возникла в период действия правовых оснований для использования указанных льгот и не истекло три года с даты выпуска товаров, если иное не установлено международными договорами и актами, составляющими право Евразийского экономического союза.
Плательщик вправе отказаться от использования льгот по налогам, сборам (пошлинам) либо приостановить их использование на один или несколько налоговых периодов, если иное не установлено настоящим Кодексом. Плательщик должен сообщить об отказе от использования льгот по налогам, сборам (пошлинам) либо о приостановлении их использования в письменной или электронной форме.
5. При использовании льгот по таможенным платежам плательщик должен в таможенной декларации указать сведения о применении таких льгот и о документах, подтверждающих право на эти льготы.
Если использование льгот по таможенным платежам сопряжено с обязательствами лица о соблюдении установленных ограничений по пользованию и (или) распоряжению товарами и (или) требований и условий, в качестве письменного обязательства (заявления) декларанта о назначении товаров и (или) об использовании товаров либо о распоряжении такими товарами в целях, соответствующих условиям предоставления льгот, рассматривается таможенная декларация.
Плательщик вправе во время проведения проверки использовать льготы по налогам, сборам (пошлинам), ранее не использованные, при соблюдении условий, установленных частью первой настоящего пункта, частями второй–четвертой пункта 4 настоящей статьи, и представлении документов, подтверждающих право на льготы по налогам, сборам (пошлинам).
6. При преобразовании юридического лица одного вида в юридическое лицо другого вида (изменение организационно-правовой формы) к вновь возникшему юридическому лицу переходит право реорганизованного юридического лица на использование льгот по налогам, сборам (пошлинам).
В случае изменения наименования организации (филиала) за ней сохраняется право на использование льгот по налогам, сборам (пошлинам).
7. В отношении льгот по налогам, сборам (пошлинам) проводится оценка эффективности их применения, с учетом результатов которой принимается решение о сохранении или отмене соответствующих льгот по налогам, сборам (пошлинам). Порядок проведения оценки эффективности льгот по налогам, сборам (пошлинам), а также их классификация устанавливаются Советом Министров Республики Беларусь.

1. Плательщик самостоятельно исчисляет в белорусских рублях сумму налога, сбора (пошлины), подлежащую уплате за отчетный, налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не установлено настоящим Кодексом и иными актами налогового или таможенного законодательства.
2. Подлежащая уплате сумма налога, сбора (пошлины) исчисляется по итогам налогового периода с учетом выявленных в этом налоговом периоде фактов неуплаты и излишней уплаты налога, сбора (пошлины) независимо от истечения пяти лет от установленных налоговым законодательством сроков его уплаты.
Положения части первой настоящего пункта не применяются при исчислении таможенных платежей. Подлежащие уплате суммы налогов, сборов (пошлин), взимаемых таможенными органами, определяются в соответствии с таможенным законодательством.
3. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, таможенным законодательством и (или) актами Президента Республики Беларусь либо решениями местных Советов депутатов (в отношении местных налогов и сборов), обязанность по исчислению суммы налога, сбора (пошлины) может быть возложена на налоговый или таможенный орган либо налогового агента.

1. Сроки уплаты налогов, сборов (пошлин) устанавливаются настоящим Кодексом, иными актами налогового или таможенного законодательства применительно к каждому налогу, сбору (пошлине).
2. Изменение плательщиком, налоговым или иным органом установленного срока уплаты налогов, сборов (пошлин) не допускается, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Кодексом и иными актами налогового или таможенного законодательства.
3. Сроки уплаты налога, сбора (пошлины) могут быть определены календарной датой, истечением периода, а также указанием на событие, которое должно наступить либо произойти, или на действие, которое должно быть совершено.

1. Уплата налога, сбора (пошлины), пеней производится в порядке, установленном настоящим Кодексом, в безналичном или наличном порядке в белорусских рублях, если иное не установлено настоящим Кодексом либо иными актами налогового или таможенного законодательства, международными договорами Республики Беларусь.
Порядок уплаты налога, сбора (пошлины) устанавливается применительно к каждому налогу, сбору (пошлине).
2. Днем уплаты налога, сбора (пошлины), пеней признается:
2.1. день исполнения банком платежной инструкции (поставщиком платежных услуг платежного указания) на перечисление налога, сбора (пошлины), пеней при наличии на счете, в электронном кошельке средств, достаточных для исполнения банком такой платежной инструкции (поставщиком платежных услуг платежного указания). При отсутствии денежных средств на счетах в банках, электронных денег в электронных кошельках, достаточных для исполнения платежной инструкции (платежного указания) на уплату налога, сбора (пошлины), пеней, – день исполнения такой платежной инструкции посредством автоматизированной информационной системы исполнения денежных обязательств (далее – АИС ИДО);
2.2. день внесения для перечисления сумм налога, сбора (пошлины), пеней наличных денежных средств в банк, поселковый, сельский исполнительный и распорядительный орган, налоговый или таможенный орган, организацию связи Министерства связи и информатизации либо в случаях, установленных налоговым или таможенным законодательством, в иную уполномоченную организацию;
2.3. день осуществления платежа с использованием банковской платежной карточки либо ее реквизитов в порядке, установленном законодательством, в счет уплаты сумм налога, сбора (пошлины), пеней;
2.4. день исполнения банком платежных инструкций на уплату сумм налога, сбора (пошлины), пеней со счетов Министерства финансов, главных управлений Министерства финансов по областям и городу Минску – в случае исполнения налоговых обязательств плательщика за счет средств бюджета;
2.5. день зачисления в соответствующий бюджет денежных средств в белорусских рублях – при уплате налога, сбора (пошлины), пеней с покупкой банком иностранной валюты, а также при перечислении плательщиком причитающихся к уплате сумм налога, сбора (пошлины), пеней в иностранной валюте из-за пределов Республики Беларусь;
2.6. день, когда денежные средства в счет уплаты сумм налога, сбора (пошлины), пеней приняты платежным агрегатором посредством платежной системы в едином расчетном и информационном пространстве (далее – ЕРИП) в порядке, установленном законодательством;
2.6-1. день исполнения банком платежных инструкций на уплату сумм налога, сбора (пошлины), пеней посредством системы мгновенных платежей;
2.7. при обращении (зачете) в таможенные платежи сумм обеспечения:
внесенных на текущий (расчетный) банковский счет Министерства финансов в белорусских рублях, – день, указанный в подпунктах 2.1–2.6 настоящего пункта (в зависимости от формы уплаты такого обеспечения), применительно к уплате сумм обеспечения;
внесенных на текущий (расчетный) банковский счет таможни в случаях, предусмотренных законодательством, в иностранной валюте, – день подачи в таможню письменного заявления об обращении сумм обеспечения в таможенные платежи.
3. Допускается в порядке, установленном настоящим Кодексом, зачитывать излишне уплаченные или взысканные суммы налогов, сборов (пошлин), пеней, разницу между суммой налоговых вычетов и общей суммой налога на добавленную стоимость, исчисленной по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, если иное не установлено актами, составляющими право Евразийского экономического союза. При этом днем уплаты налога, сбора (пошлины), пеней признается день произведенного налоговым органом такого зачета, а при зачете таких сумм таможенным органом – день, указанный в подпунктах 2.1–2.6 пункта 2 настоящей статьи либо пункте 3 статьи 61 настоящего Кодекса (в зависимости от формы, в которой были уплачены (взысканы) такие суммы).
4. Допускается в соответствии с таможенным законодательством:
засчитывать суммы авансовых платежей в таможенные платежи, проценты, пени, суммы обеспечения, если иное не установлено международными договорами Республики Беларусь. При этом днем уплаты налогов, сборов (пошлин), процентов, пеней признается день, указанный в подпунктах 2.1–2.6 пункта 2 настоящей статьи (в зависимости от формы, в которой были уплачены такие суммы), применительно к уплате сумм авансовых платежей;
обращать (зачитывать) суммы обеспечения в таможенные платежи, проценты, пени, если иное не установлено международными договорами Республики Беларусь. При этом днем уплаты налогов, сборов (пошлин), процентов, пеней признаются день, указанный в подпунктах 2.1–2.6 пункта 2 настоящей статьи (для случая, указанного в абзаце втором подпункта 2.7 пункта 2 настоящей статьи), либо день зачисления в республиканский бюджет денежных средств в белорусских рублях, полученных от продажи иностранной валюты (для случая, указанного в абзаце третьем подпункта 2.7 пункта 2 настоящей статьи).
Допускается взаимозачет подлежащих уплате плательщиком налогов, сборов (пошлин), пеней, за исключением ввозных таможенных пошлин, и денежных обязательств получателей бюджетных средств из республиканского и местных бюджетов перед этим плательщиком.
РАЗДЕЛ II
НАЛОГОВОЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВО
ГЛАВА 4
НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ. НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ. НАЛОГОВОЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВО И ЕГО ИСПОЛНЕНИЕ

1. Налоговым учетом признается осуществление плательщиками учета объектов налогообложения и определения налоговой базы по налогам, сборам (пошлинам) путем расчетных корректировок к данным бухгалтерского учета, если иное не установлено налоговым законодательством.
Налоговый учет ведется исключительно в целях налогообложения и осуществления налогового контроля.
2. Налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета и (или) на иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.
3. Иностранная организация, иностранный индивидуальный предприниматель, иное лицо, являющееся налогоплательщиком в соответствии с законодательством иностранного государства, оказывающие услуги в электронной форме, иностранная организация, иностранный индивидуальный предприниматель, иное лицо, являющееся налогоплательщиком в соответствии с законодательством иностранного государства, осуществляющие электронную дистанционную продажу товаров, обеспечивают учет:
3.1. данных, позволяющих исчислить сумму налогового обязательства за налоговый период, к которым относятся:
суммы налоговой базы с указанием валюты платежа;
суммы изменения налоговой базы, которое произошло в налоговом периоде (налоговых периодах), следующем за налоговым периодом, в котором была отражена налоговая база, в связи с возвратом покупателям денежных средств (в том числе путем зачета в счет предоставления иной услуги в электронной форме, иного товара) и даты такого возврата (зачета) денежных средств;
суммы полученных платежей, включая суммы авансовых платежей, и даты получения указанных платежей, суммы и даты прекращения обязательств иным способом;
код товара согласно Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза;
3.2. сведений, используемых ими для определения места фактического нахождения физического лица (указывается фамилия, собственное имя, отчество (если таковое имеется), если такие сведения представлены покупателем), к которым относятся сведения о стране нахождения физического лица (если такие сведения представлены покупателем), сетевой (IP) адрес устройства, использованного покупателем при приобретении услуг в электронной форме, международный код страны телефонного номера, используемого для приобретения или оплаты услуг (при наличии), почтовый код (индекс) места жительства (если такие сведения указаны покупателем), банковский идентификационный код, использованный физическим лицом при приобретении услуги в электронной форме, и другая информация, представляемая физическим лицом и позволяющая определить страну его фактического нахождения. Учет ведется в произвольной форме по каждому физическому лицу, которому в налоговом периоде была реализована услуга в электронной форме;
3.3. сведений об адресе места доставки товаров покупателю в Республике Беларусь;
3.4. сведений о способе доставки товаров покупателю при осуществлении электронной дистанционной продажи товаров.

Настоящий Кодекс устанавливает систему налогов, сборов (пошлин), взимаемых в республиканский и местные бюджеты, основные принципы налогообложения в Республике Беларусь, регулирует властные отношения по установлению, введению, изменению, прекращению действия налогов, сборов (пошлин) и отношения, возникающие в процессе исполнения налогового обязательства, осуществления налогового контроля, обжалования решений налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц, а также устанавливает права и обязанности плательщиков налогов, сборов (пошлин), налоговых органов и других участников налоговых отношений.

1. Налогообложение в Республике Беларусь основывается на следующих принципах:
1.1. законности налогообложения.
Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги, сборы (пошлины), а также обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов, сборов (пошлин) иные платежи, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено Конституцией Республики Беларусь, настоящим Кодексом, законами, определенными частью первой пункта 8 статьи 3 настоящего Кодекса, актами Президента Республики Беларусь. Все участники налоговых отношений обязаны соблюдать налоговое законодательство;
1.2. обязательности налогообложения.
Каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги, сборы (пошлины), по которым это лицо признается плательщиком;
1.3. равенства налогообложения.
Налоги, сборы (пошлины) не могут иметь дискриминационный характер и устанавливаться исходя из расовых, национальных, религиозных и иных критериев. Нормы настоящего Кодекса, определяющие основания и порядок применения налоговых льгот, не могут носить индивидуальный характер;
1.4. презумпции добросовестности плательщика налогов, сборов (пошлин).
Плательщик налогов, сборов (пошлин) признается добросовестным, пока иное не будет доказано на основании документально подтвержденных сведений;
1.5. справедливости налогообложения.
Один и тот же объект налогообложения может облагаться одними и теми же налогом, сбором (пошлиной) у одного плательщика только один раз за соответствующий налоговый период;
1.6. стабильности налогового законодательства.
Налоги, сборы (пошлины), установленные настоящим Кодексом на очередной финансовый год, не подлежат изменению в течение этого финансового года;
1.7. гласности налогового законодательства.
Нормативные правовые акты, регулирующие вопросы налогообложения, подлежат официальному опубликованию в порядке, установленном законодательством;
1.8. экономической обоснованности налогообложения.
Налоги, сборы (пошлины) устанавливаются с учетом необходимости обеспечения сбалансированности расходов республиканского и местных бюджетов с их доходами, и объем доходов от уплаты налогов, сборов (пошлин) должен превышать затраты на их администрирование.
2. Не допускается установление налогов, сборов (пошлин) и льгот по их уплате, наносящих ущерб национальной безопасности Республики Беларусь, ее территориальной целостности, политической и финансовой стабильности, в том числе ограничивающих свободное передвижение физических лиц, перемещение товаров (работ, услуг) или финансовых средств в пределах территории Республики Беларусь либо создающих в нарушение Конституции Республики Беларусь и принятых в соответствии с ней законодательных актов иные препятствия для осуществления предпринимательской и другой деятельности организаций и физических лиц, кроме запрещенной законодательными актами.

1. Налоговое законодательство – система нормативных правовых актов, которая включает:
Конституцию Республики Беларусь;
настоящий Кодекс;
законы, определенные частью первой пункта 8 настоящей статьи;
акты Президента Республики Беларусь;
постановления Совета Министров Республики Беларусь, регулирующие вопросы налогообложения и принимаемые на основании и во исполнение настоящего Кодекса, законов, определенных частью первой пункта 8 настоящей статьи, и актов Президента Республики Беларусь;
нормативные правовые акты республиканских органов государственного управления, органов местного управления и самоуправления, регулирующие вопросы налогообложения и издаваемые в случаях и пределах, предусмотренных настоящим Кодексом, законами, определенными частью первой пункта 8 настоящей статьи, актами Президента Республики Беларусь и постановлениями Совета Министров Республики Беларусь.
Включение положений, регулирующих вопросы налогообложения, в другие акты законодательства запрещается.
2. Положения нормативных правовых актов, принимаемых на основании и во исполнение настоящего Кодекса, не могут противоречить положениям настоящего Кодекса, а равно выходить за пределы содержания этих положений или предоставленных ими соответствующему органу полномочий.
3. Исключен.
4. Исключен.
5. Коллизия нормативных правовых актов, регулирующих вопросы налогообложения, разрешается в порядке, установленном законодательством о нормотворческой деятельности.
6. Применение актов налогового законодательства по аналогии не допускается.
В случае выявления пробелов в налоговом законодательстве (правовом регулировании), внутренних противоречий в актах налогового законодательства либо иных недостатков, создающих правовую неопределенность, решения должны приниматься в пользу плательщиков налогов, сборов (пошлин).
7. Акты налогового законодательства, в том числе устанавливающие или отменяющие налоги, сборы (пошлины), повышающие или понижающие налоговые ставки, устанавливающие или отменяющие налоговые льготы, изменяющие порядок исчисления и уплаты налогов, сборов (пошлин), применяются с момента (даты) вступления их в силу и распространяют свое действие на налоговые или отчетные периоды, на которые приходятся соответственно дата фактической реализации, дата фактического получения дохода, иная аналогичная дата, если иное не предусмотрено законами или актами Президента Республики Беларусь.
Акты налогового законодательства, отменяющие налоги, сборы (пошлины), понижающие налоговые ставки, устанавливающие налоговые льготы, устраняющие обязанности плательщиков, иным образом улучшающие их положение, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это.
8. Особенности правового регулирования вопросов налогообложения применительно к сферам реализации инвестиционных проектов в Республике Беларусь, предоставления и использования иностранной безвозмездной помощи, обращения цифровых знаков (токенов), обеспечения гарантий Президенту Республики Беларусь, прекратившему исполнение полномочий в связи с истечением срока его пребывания в должности либо досрочно в случае его отставки или стойкой неспособности по состоянию здоровья осуществлять обязанности Президента Республики Беларусь, отношениям в рамках договора конвертируемого займа, отношениям, связанным с созданием индивидуальным предпринимателем коммерческой организации, учреждаемой одним лицом, деятельности резидентов Парка высоких технологий, деятельности на территории средних, малых, иных отдельных городских поселений, сельской местности могут определяться иными законами, которые в этой части имеют большую юридическую силу по отношению к настоящему Кодексу.
Президентом Республики Беларусь могут устанавливаться особенности правового регулирования отношений, регламентированных настоящим Кодексом.