Категории: Налоговый кодекс Республики Беларусь

1. Контроль за выполнением решений об изменении организации или индивидуальному предпринимателю установленного законодательством срока уплаты налогов, сборов (пошлин), пеней осуществляется:
республиканскими органами государственного управления, иными организациями, подчиненными Совету Министров Республики Беларусь, – в отношении организаций, находящихся в их подчинении или ведении (входящих в их состав);
областными (Минским городским) исполнительными комитетами – в отношении организаций, не находящихся в подчинении или ведении органов, указанных в абзаце втором настоящего пункта (не входящих в состав таких организаций), индивидуальных предпринимателей;
налоговыми органами – за выполнением условий изменения установленного законодательством срока уплаты налогов, сборов (пошлин), пеней, а также за уплатой платежей в погашение отсроченных (рассроченных) сумм задолженности по налогам, сборам (пошлинам), пеням, платежей в погашение сумм налогов, сборов (пошлин), по которым предоставлен налоговый кредит, и процентов за пользование отсрочкой, рассрочкой, отсрочкой с последующей рассрочкой, налоговым кредитом.
2. Контроль за выполнением решений об изменении физическому лицу установленного законодательством срока уплаты налогов, сборов (пошлин), пеней осуществляется налоговыми органами.
ГЛАВА 6
СПОСОБЫ ОБЕСПЕЧЕНИЯ ИСПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВОГО ОБЯЗАТЕЛЬСТВА И (ИЛИ) УПЛАТЫ ПЕНЕЙ

1. Способами обеспечения исполнения налогового обязательства и (или) уплаты пеней являются:
1.1. пени;
1.2. приостановление операций по счетам, электронным кошелькам;
1.3. арест имущества;
1.4. залог имущества;
1.5. поручительство;
1.6. банковская гарантия.
2. Налоговым или таможенным органом обеспечиваются исполнение налогового обязательства способами, указанными в подпунктах 1.1–1.3 пункта 1 настоящей статьи, а уплата пеней способами, указанными в подпунктах 1.2 и 1.3 пункта 1 настоящей статьи.
3. Плательщиком обеспечиваются исполнение налогового обязательства и (или) уплата пеней несколькими или одним из способов, указанных в подпунктах 1.4–1.6 пункта 1 настоящей статьи, по его выбору при:
3.1. неисполнении налогового обязательства, неуплате пеней, начисленных по результатам проверок, либо в связи с представлением налоговой декларации (расчета) с внесенными изменениями и (или) дополнениями в соответствии с уведомлением налогового органа по результатам проведения последующего этапа камеральной проверки – на срок, указанный в договоре о залоге имущества, договоре поручительства или банковской гарантии, но не более шести месяцев;
3.2. неисполнении налогового обязательства, неуплате пеней, начисленных таможенными органами, – на срок, указанный в договоре о залоге имущества, договоре поручительства или банковской гарантии, но не более шести месяцев со дня предоставления плательщиком такого способа.
4. В период действия способов, примененных в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи, в отношении неисполненного налогового обязательства и (или) неуплаченных пеней, обеспеченных такими способами, налоговым или таможенным органом:
4.1. не принимаются решения о взыскании налога, сбора (пошлины), пеней за счет денежных средств на счетах, электронных денег в электронных кошельках, наличных денежных средств плательщика, о наложении ареста на его имущество, приостановлении операций по счетам, электронным кошелькам;
4.2. не проводятся мероприятия по выявлению имущества плательщика, а также его дебиторов.
5. К правоотношениям, возникающим в период действия способов, указанных в подпунктах 1.4–1.6 пункта 1 настоящей статьи, применяются соответственно положения Гражданского кодекса Республики Беларусь и Банковского кодекса Республики Беларусь для данных видов обязательств с учетом особенностей, установленных статьями 58–60 настоящего Кодекса.
6. Исключен.

1. Пенями признается денежная сумма, которую плательщик, налоговый агент должны уплатить в случае неисполнения или исполнения налогового обязательства в более поздний срок по сравнению со сроком, установленным налоговым или таможенным законодательством.
2. Пени начисляются на сумму неисполненного в срок налогового обязательства, определяемого как разница между исчисленной, в том числе по результатам проверки или представления налоговой декларации (расчета) с внесенными изменениями и (или) дополнениями, и уплаченной (взысканной) суммой налога, сбора (пошлины).
Пени по единому имущественному платежу начисляются на сумму, определенную как разница между общей суммой исчисленных к уплате физическому лицу налога на недвижимость, земельного налога и транспортного налога и суммой, уплаченной (взысканной) в качестве единого имущественного платежа.
Пени начисляются за каждый календарный день просрочки в течение всего периода неисполнения налогового обязательства начиная со дня, следующего за установленным налоговым законодательством сроком уплаты, включая день исполнения налогового обязательства, если иное не установлено частью четвертой настоящего пункта. При этом размер пеней, начисленных на сумму подлежащего уплате по результатам проверки налога, сбора (пошлины), отраженный в решении по акту проверки или в уведомлении о не уплаченных в установленный срок суммах таможенных платежей, иных платежей, взимание которых возложено на таможенные органы, не должен превышать сумму подлежащих уплате по результатам проверки налога, сбора (пошлины).
Если по результатам проверки или представления налоговой декларации (расчета) с внесенными изменениями и (или) дополнениями имеют место обстоятельства, указанные в пункте 2 статьи 36 настоящего Кодекса, пени начисляются на сумму неисполненного налогового обязательства, исчисленного по итогам налогового периода. При этом в течение такого налогового периода пени начисляются с учетом установленных налоговым законодательством сроков уплаты и излишне исчисленных сумм налога, сбора (пошлины) независимо от истечения пятилетнего срока со дня их уплаты.
Пени за неперечисление в установленный срок налоговым агентом подоходного налога с физических лиц начисляются:
за каждый календарный день просрочки начиная с первого числа календарного месяца, следующего за месяцем, в котором возникла обязанность по перечислению подоходного налога с физических лиц;
по результатам проведения проверки, а также в случаях, указанных в абзацах пятом, шестом, восьмом и десятом части первой пункта 6, абзаце пятом пункта 7 статьи 216 настоящего Кодекса, – в порядке, установленном частью третьей настоящего пункта.
3. Пени не начисляются:
3.1. на подлежащие уплате суммы налогов, сборов (пошлин), если они не уплачены (не полностью уплачены) на основании разъяснения по вопросам применения налогового законодательства, полученного плательщиком от налогового органа в письменной или электронной форме. Указанное положение прекращает применяться через десять календарных дней после направления плательщику разъяснения по тому же вопросу, которое отличается по содержанию от разъяснения, на основании которого плательщиком не уплачены (не полностью уплачены) налоги, сборы (пошлины);
3.2. на суммы консульского сбора, государственной пошлины, патентной пошлины.
4. Пени определяются в процентах от неисполненного налогового обязательства с учетом процентной ставки, равной 1/360 ставки рефинансирования Национального банка, действовавшей в соответствующие периоды неисполнения налогового обязательства. При этом процентная ставка рассчитывается с точностью до четырех знаков после запятой.
Расчет пеней производится по каждому такому периоду по формуле:
П = (ННО х КД х СР) / (360 х 100),
где:   П – размер пеней, начисленных в соответствующем периоде неисполнения налогового обязательства;
ННО – размер неисполненного налогового обязательства в соответствующем периоде неисполнения налогового обязательства, определенный с учетом положений пункта 2 настоящей статьи;
КД – количество календарных дней, в течение которых неуплаченная сумма налога, сбора (пошлины) и ставка рефинансирования Национального банка оставались неизменными, включая день уплаты (взыскания) соответствующей суммы налога, сбора (пошлины) либо день, предшествовавший дню, в котором была изменена ставка рефинансирования Национального банка;
СР – ставка рефинансирования Национального банка, действовавшая в соответствующие периоды неисполнения налогового обязательства.
5. Пени уплачиваются (взыскиваются) дополнительно к сумме неисполненного налогового обязательства одновременно с уплатой (взысканием) сумм налога, сбора (пошлины) или после их уплаты (взыскания) в полном объеме независимо от применения других способов обеспечения исполнения налогового обязательства, а также мер ответственности за нарушение налогового законодательства.
6. После исполнения налогового обязательства плательщик, налоговый агент могут быть освобождены от уплаты пеней в порядке, установленном Президентом Республики Беларусь.
7. Таможенным законодательством могут быть определены особенности исчисления размера пеней, начисленных на таможенные платежи, и их уплаты.

1. Приостановлением операций по счетам, электронным кошелькам признается прекращение банком (поставщиком платежных услуг) всех расходных операций по данным счетам, электронным кошелькам по решению руководителя (его заместителя) налогового или таможенного органа, за исключением:
операций, связанных с осуществлением платежей в бюджет либо государственные внебюджетные фонды, в том числе государственный внебюджетный фонд социальной защиты населения Республики Беларусь;
операций в части суммы превышения суммы неисполненного налогового обязательства и (или) неуплаченных пеней, указанной в решении о приостановлении операций по счетам, электронным кошелькам плательщика, принятом в соответствии с частью четвертой подпункта 2.1 пункта 2 настоящей статьи;
иных операций при наличии разрешения налогового или таможенного органа в случаях, установленных законодательными актами.
2. Решение о приостановлении операций по счетам, электронным кошелькам принимается:
2.1. при неисполнении в установленный срок налогового обязательства, неуплате пеней.
При этом если плательщик в течение шести календарных месяцев, предшествующих месяцу, в котором допущена задолженность:
исполнял налоговые обязательства в установленные законодательством сроки, то решение о приостановлении операций по его счетам, электронным кошелькам принимается не ранее десяти рабочих дней, следующих за датой, установленной законодательством для уплаты налогов, сборов (пошлин), или днем представления налоговой декларации (расчета) с внесенными изменениями и (или) дополнениями;
не допускал задолженность на каждое 1-е число месяца, следующего за отчетным месяцем, то решение о приостановлении операций по его счетам, электронным кошелькам принимается не ранее пяти рабочих дней, следующих за датой, установленной законодательством для уплаты налогов, сборов (пошлин), или днем представления налоговой декларации (расчета) с внесенными изменениями и (или) дополнениями.
Часть вторая настоящего подпункта не применяется при неисполнении налогового обязательства, неуплате пеней, выявленных по результатам проверки, а также при наличии оснований, перечисленных в подпунктах 2.2–2.5 настоящего пункта, и при принятии таможенными органами решения о приостановлении операций по счетам, электронным кошелькам.
Если факт наличия неисполненного налогового обязательства или неуплаченных пеней выявлен в результате проверки или таможенного контроля, то решение о приостановлении операций по счетам, электронным кошелькам плательщика должно содержать обязательное указание на суммы неисполненного налогового обязательства и (или) неуплаченных пеней на дату вынесения такого решения.
Если решение о приостановлении операций плательщика принимается в отношении счета, открытого в иностранной валюте, в таком решении указывается сумма неисполненного налогового обязательства и (или) неуплаченных пеней, пересчитанная в иностранную валюту по официальному курсу белорусского рубля к иностранной валюте, установленному Национальным банком на день принятия такого решения;
2.2. при непредставлении налоговых деклараций (расчетов) по налогам, сборам (пошлинам);
2.3. при непредставлении в налоговые органы документов бухгалтерского и (или) налогового учета, специальных разрешений (лицензий), иных документов и (или) информации для проведения проверки;
2.4. если руководитель коммерческой организации, индивидуальный предприниматель или иное уполномоченное в установленном порядке действовать от имени коммерческой организации, индивидуального предпринимателя лицо не располагают сведениями о фактических обстоятельствах осуществления предпринимательской деятельности;
2.5. в случае установления налоговым органом факта отсутствия юридического лица Республики Беларусь по месту государственной регистрации.
3. Решение о приостановлении операций по счетам не принимается в отношении:
корреспондентских счетов;
благотворительных счетов, открытых для сбора, хранения и использования денежных средств, в том числе в иностранной валюте, поступающих в виде иностранной безвозмездной помощи, безвозмездной (спонсорской) помощи или пожертвований;
специальных счетов, открытых в соответствии с законодательными актами;
счетов по учету средств республиканского и местных бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов, внешних государственных займов, привлеченных Республикой Беларусь, Советом Министров Республики Беларусь, прочих бюджетных и государственных средств, открытых республиканским органам государственного управления, местным исполнительным и распорядительным органам, бюджетным и иным организациям;
счетов, используемых для осуществления расчетов в форме аккредитивов за счет средств республиканского и местных бюджетов;
счетов эскроу.
4. Решение о приостановлении операций по счетам, электронным кошелькам доводится до банка (поставщика платежных услуг) не позднее одного рабочего дня, следующего за днем его принятия, и подлежит обязательному исполнению банком (поставщиком платежных услуг).
5. Приостановление операций по счетам, электронным кошелькам действует с момента получения банком (поставщиком платежных услуг) решения о приостановлении таких операций до его отмены.
6. Решение о приостановлении операций по счетам, электронным кошелькам отменяется, о чем налоговым или таможенным органом информируется банк (поставщик платежных услуг) не позднее одного рабочего дня, следующего за днем:
получения налоговым или таможенным органом информации о наступлении обстоятельства, с которым налоговое или таможенное законодательство связывает прекращение исполнения налогового обязательства, либо документов, подтверждающих устранение нарушений, послуживших основанием для приостановления операций по счетам, электронным кошелькам в случаях, указанных в подпунктах 2.1–2.3, 2.5 пункта 2 настоящей статьи;
применения указанных в подпунктах 1.4–1.6 пункта 1 статьи 54 настоящего Кодекса способов обеспечения исполнения налогового обязательства и (или) уплаты пеней на сумму неисполненного налогового обязательства, неуплаченных пеней. При использовании нескольких из таких способов обеспечения исполнения налогового обязательства – не позднее одного рабочего дня, следующего за более поздней датой заключения договора, выдачи банковской гарантии;
получения сведений о наличии на одном или нескольких счетах денежных средств в сумме, достаточной для исполнения плательщиком налогового обязательства, уплаты пеней по результатам проверки, проведенной налоговым органом, в полном объеме;
получения налоговым органом информации от руководителя юридического лица, индивидуального предпринимателя или иного уполномоченного в установленном порядке действовать от имени юридического лица, индивидуального предпринимателя лица о фактических обстоятельствах осуществления предпринимательской деятельности;
исключения плательщика из Государственного реестра плательщиков (иных обязанных лиц) в связи с его ликвидацией (прекращением деятельности).
7. Решения, указанные в пунктах 2 и 6 настоящей статьи, принимаются по установленной форме в виде постановления.
Порядок передачи, приема и обработки решений налоговых, таможенных органов о приостановлении операций по счетам, электронным кошелькам либо об их отмене, направленных в банк (поставщику платежных услуг) по установленным форматам в виде электронного документа, устанавливается соответственно Министерством по налогам и сборам, Государственным таможенным комитетом и Национальным банком.
8. Решение о приостановлении операций по счетам, электронным кошелькам либо о его отмене направляется плательщику в письменной или электронной форме не позднее одного рабочего дня, следующего за днем его принятия.
9. Банки (поставщики платежных услуг) не вправе открывать плательщику счета, электронные кошельки, за исключением счетов по учету средств бюджета государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь, а также специальных счетов, открытие которых предусмотрено законодательными актами, при наличии:
решения о приостановлении операций плательщика по счетам, электронным кошелькам;
информации о приостановлении операций плательщика по счетам, электронным кошелькам в других банках, полученной из АИС «Взаимодействие».
Порядок получения банками (поставщиками платежных услуг) из АИС «Взаимодействие» информации о приостановлении (отмене приостановления) операций плательщиков по счетам, электронным кошелькам определяется Советом Министров Республики Беларусь.
10. Невыполнение либо ненадлежащее выполнение банком (поставщиком платежных услуг) решения налогового или таможенного органа о приостановлении операций плательщика по счетам, электронным кошелькам являются основаниями для привлечения этого банка (поставщика платежных услуг) и (или) его должностных лиц к ответственности, установленной законодательными актами.

1. Арестом имущества признается действие налогового или таможенного органа по ограничению имущественных прав плательщика (залогодателя, поручителя при наличии оснований, указанных соответственно в пункте 3 статьи 58 и пункте 3 статьи 59 настоящего Кодекса (далее – залогодатель, поручитель)) в отношении имущества, принадлежащего плательщику (залогодателю, поручителю) на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления.
Решение о наложении ареста на имущество плательщика (залогодателя, поручителя) принимается руководителем (его заместителем) налогового или таможенного органа в виде постановления о наложении ареста на имущество.
Арест имущества заключается в проведении описи имущества и объявлении запрета распоряжаться им, а при необходимости – в изъятии описанного имущества и передаче его на хранение плательщику (залогодателю, поручителю) (их представителю) или иному лицу с предупреждением таких лиц об ответственности за сохранность описанного имущества.
2. Арест имущества производится в случае неисполнения в установленные сроки налогового обязательства, неуплаты пеней.
3. Арест может быть наложен на часть либо на все имущество плательщика (залогодателя, поручителя), за исключением имущества, на которое в соответствии с законодательством не может быть обращено взыскание.
Аресту подлежит только то имущество, которое необходимо, достаточно и обеспечивает исполнение налогового обязательства, уплату пеней, если иное не установлено частью третьей настоящего пункта.
В случае наличия у плательщика (залогодателя, поручителя) неделимого имущества, стоимость которого превышает сумму неисполненного налогового обязательства, неуплаченных пеней, и отсутствия иного имущества, достаточного для обеспечения его исполнения, на такое имущество может быть наложен арест.
4. Арест имущества плательщика-организации (залогодателя, поручителя) производится при участии их законного или уполномоченного представителя в присутствии понятых.
При отсутствии законного или уполномоченного представителя плательщика (залогодателя, поручителя) либо отказе присутствовать при аресте имущества арест имущества производится в присутствии двух понятых с последующим уведомлением плательщика или его представителя о произведенном аресте.
5. Арест имущества плательщика – физического лица производится в его присутствии и (или) присутствии его представителя. При отсутствии либо отказе плательщика или его представителя присутствовать при аресте имущества арест имущества производится в присутствии двух понятых с последующим уведомлением плательщика или его представителя о произведенном аресте.
Арест имущества плательщика – физического лица, которое находится в жилом помещении, ином законном владении, помимо или против его воли производится по постановлению о наложении ареста на имущество с санкции прокурора.
6. Доступ должностных лиц налоговых, таможенных органов на территорию или в помещение плательщика (залогодателя, поручителя) в целях ареста имущества осуществляется при предъявлении этими лицами постановления о наложении ареста и служебных удостоверений, а в случаях, предусмотренных частью второй пункта 5 настоящей статьи, санкции прокурора.
Перед арестом имущества должностные лица, производящие арест, обязаны предъявить плательщику (залогодателю, поручителю), его законному или уполномоченному представителю и (или) понятым постановление о наложении ареста и документы, удостоверяющие их полномочия, а в случае, предусмотренном частью второй пункта 5 настоящей статьи, санкцию прокурора.
7. В описи имущества указываются предусмотренные законодательством сведения в отношении имущества, подлежащего аресту.
Все предметы, подлежащие аресту, предъявляются понятым, плательщику (залогодателю, поручителю) либо его законному или уполномоченному представителю. При необходимости имущество упаковывается и опечатывается на месте ареста.
8. Руководитель (его заместитель) налогового или таможенного органа, вынесший постановление о наложении ареста на имущество, определяет место, где должно находиться имущество, на которое наложен арест, до определения места его хранения в соответствии с законодательством.
9. Изъятое имущество передается на хранение плательщику (залогодателю, поручителю) (его представителю) в случаях, установленных законодательством, или иному лицу с предупреждением таких лиц об ответственности в соответствии с законодательными актами за порчу, расходование, сокрытие либо отчуждение изъятого имущества, о чем берется подписка.
Если имущество, на которое наложен арест, не было изъято, такое имущество вверяется плательщику (залогодателю, поручителю) (его представителю) по описи имущества с предупреждением об ответственности в соответствии с законодательными актами за порчу, расходование, сокрытие либо отчуждение вверенного имущества, о чем берется подписка.
Лицу, которому передано на хранение описанное имущество, если таковым не являются плательщик (залогодатель, поручитель) или его представитель, возмещаются расходы по хранению имущества за счет плательщика (залогодателя, поручителя) в порядке, установленном законодательными актами.
10. Порча, расходование, сокрытие либо отчуждение описанного имущества не допускаются. Несоблюдение установленного порядка хранения указанного имущества является основанием для привлечения виновных лиц к ответственности, предусмотренной законодательными актами.
11. Решение о наложении ареста на имущество действует с момента наложения ареста до отмены этого решения руководителем (его заместителем) налогового или таможенного органа, принявшего решение о наложении ареста, либо до отмены этого решения вышестоящим налоговым или таможенным органом, либо до отмены этого решения на основании судебного постановления.
Решение о наложении ареста на имущество отменяется руководителем (его заместителем) налогового или таможенного органа, принявшего решение о наложении ареста, в течение трех рабочих дней после:
исполнения налогового обязательства, уплаты пеней;
возврата налоговому или таможенному органу материалов по имуществу плательщика (залогодателя, поручителя), на которое судом обращено взыскание, если имущество не реализовано субъектом торговли в течение двух месяцев после его переоценки (или трех месяцев после передачи его для реализации), а по недвижимому имуществу – одного года;
наступления иных обстоятельств, когда в этом способе обеспечения исполнения налогового обязательства и (или) уплаты пеней отпадает необходимость либо когда арест имущества препятствует удовлетворению требований кредиторов плательщика, находящегося в стадии ликвидации (прекращения деятельности), в соответствии с установленной законодательными актами очередностью;
применения нескольких или одного из способов обеспечения исполнения налогового обязательства и (или) уплаты пеней, указанных в подпунктах 1.4–1.6 пункта 1 статьи 54 настоящего Кодекса.
Отмена решения о наложении ареста на имущество по основанию, указанному в абзаце третьем части второй настоящего пункта, не прекращает налоговое обязательство плательщика (залогодателя, поручителя), уплату пеней.

1. Договор залога имущества заключается между залогодателем и налоговым органом по месту постановки на учет плательщика. Залогодателем может быть как сам плательщик, так и третье лицо.
Договор залога имущества заключается между залогодателем и таможенным органом, осуществляющим взыскание таможенных пошлин, налогов, пеней.
К договору залога имущества, указанному в части второй настоящего пункта, а также к порядку его заключения предъявляются требования, установленные таможенным законодательством для такого способа обеспечения исполнения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов, как залог имущества.
Договор залога заключается на сроки, указанные в пункте 3 статьи 54 настоящего Кодекса.
2. Остаточная стоимость имущества, предоставленного в залог (в случае, когда исполнение налогового обязательства и (или) неуплата пеней обеспечиваются только залогом имущества), должна быть не менее суммы неуплаченных (не полностью уплаченных) налогов, сборов (пошлин), пеней, в том числе пеней, начисленных за период действия договора залога.
3. При неисполнении налогового обязательства и (или) неуплате пеней, обеспеченных залогом, налоговый или таможенный орган налагает арест на заложенное имущество в порядке, установленном статьей 57 настоящего Кодекса, и обращает на него взыскание в порядке, установленном статьей 65 настоящего Кодекса.

1. Договор поручительства заключается между:
налоговым органом по месту постановки на учет плательщика и поручителем, который является резидентом Республики Беларусь;
таможенным органом, осуществляющим взыскание таможенных пошлин, налогов, пеней, и лицом, являющимся поручителем перед таможенными органами в соответствии с таможенным законодательством.
В силу поручительства поручитель обязывается перед налоговым или таможенным органом исполнить налоговое обязательство плательщика и (или) уплатить пени, в том числе пени, начисленные за период действия договора поручительства, если плательщик не исполнит налоговое обязательство и (или) не уплатит пени в течение срока, указанного в подпунктах 3.1 и 3.2 пункта 3 статьи 54 настоящего Кодекса.
Поручительство прекращается исполнением налогового обязательства и (или) уплатой пеней, обеспеченных поручительством.
2. При неисполнении налогового обязательства и (или) неуплате пеней, обеспеченных поручительством, поручителю не позднее рабочего дня, следующего за днем истечения срока, указанного в подпунктах 3.1 и 3.2 пункта 3 статьи 54 настоящего Кодекса, соответственно направляется:
налоговым органом – уведомление по установленной форме;
таможенным органом – требование об уплате таможенных платежей, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, процентов, пеней.
Форма требования об уплате таможенных платежей, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, процентов, пеней устанавливается Государственным таможенным комитетом.
3. При неисполнении поручителем своих обязательств по договору поручительства налоговый или таможенный орган вправе наложить арест на его имущество в порядке, установленном статьей 57 настоящего Кодекса, и взыскать с него неуплаченные (не полностью уплаченные) налог, сбор (пошлину), пени в порядке, установленном статьями 62, 63 и 65 настоящего Кодекса, по истечении пяти рабочих дней после направления поручителю уведомления или требования об уплате таможенных платежей, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, процентов, пеней.

1. Физические лица и (или) организации (далее в настоящей статье – лица) признаются взаимозависимыми лицами при наличии между ними отношений, которые оказывают и (или) могут оказывать непосредственное влияние на условия и (или) экономические результаты их деятельности и (или) деятельности представляемых ими лиц.
К таким отношениям относятся отношения:
между лицами, являющимися учредителями (участниками) одной организации, если доля прямого и (или) косвенного участия каждого из таких лиц в организации составляет не менее 20 процентов;
между организациями, если одно лицо прямо и (или) косвенно участвует в этих организациях и доля такого участия в каждой из этих организаций составляет не менее 20 процентов, а также когда их подлинным владельцем является одно и то же физическое лицо;
между организациями, состав коллегиального исполнительного органа или совета директоров (наблюдательного совета) которых более чем на 50 процентов состоит из одних и тех же физических лиц совместно с взаимозависимыми лицами, указанными в абзаце десятом настоящей части;
когда одно лицо (в том числе физическое лицо совместно с его взаимозависимыми лицами, указанными в абзаце десятом настоящей части) выступает учредителем (участником) другой организации, если доля его прямого и (или) косвенного участия составляет не менее 20 процентов;
когда одно лицо осуществляет (непосредственно или косвенно) контроль над другим лицом (другими лицами), в том числе отношения между:
между организацией и лицом, осуществляющим полномочия ее единоличного исполнительного органа, или взаимозависимыми с таким лицом физическими лицами, указанными в абзаце десятом настоящей части;
между организациями, полномочия единоличного исполнительного органа которых осуществляет одно и то же лицо;
между организацией и работником этой организации или взаимозависимыми с таким работником физическими лицами, указанными в абзаце десятом настоящей части;
когда физические лица состоят в браке, отношениях близкого родства или свойства, усыновителя (удочерителя) и усыновленного (удочеренного), опекуна, попечителя и подопечного, а также между организациями, учредителями (участниками) которых они являются, если доля прямого и (или) косвенного участия таких физических лиц в этих организациях составляет не менее 20 процентов.
Прямое и (или) косвенное участие Республики Беларусь, местных исполнительных и распорядительных органов, республиканских органов государственного управления и иных организаций, подчиненных Правительству Республики Беларусь, в организациях не является основанием для признания таких лиц взаимозависимыми.
2. Доля участия лица в организации определяется путем сложения долей прямого и косвенного участия лица в организации.
Долей прямого участия лица в организации признается непосредственно принадлежащая ему доля акций организации или доля в уставном фонде организации, а в случае невозможности определения таких долей – доля, определяемая пропорционально количеству участников в организации.
Доля косвенного участия лица в организации определяется в следующем порядке:
устанавливается последовательность участия лица в организации через третьих лиц путем определения прямого участия каждого предыдущего лица в каждой последующей организации (далее – последовательность организаций);
доля косвенного участия лица в организации через третьих лиц в последовательности организаций определяется как произведение долей прямого участия лиц в последующей организации;
при наличии нескольких последовательностей организаций определенные по каждой из них доли косвенного участия суммируются.
Долей участия физического лица в организации признается сумма долей прямого и косвенного участия этого физического лица и взаимозависимых с ним лиц, признаваемых таковыми в соответствии с абзацем десятым части второй пункта 1 настоящей статьи.
3. Для целей настоящей статьи под подлинным владельцем организации понимается физическое лицо, которое непосредственно или через взаимозависимых с ним лиц имеет возможность оказывать решающее влияние на управление организацией или на ее предпринимательскую деятельность путем:
реализации права собственности на все имущество организации;
реализации права назначать единоличный исполнительный орган организации, либо формировать коллегиальный исполнительный орган или совет директоров (наблюдательный совет) организации, либо оказывать решающее влияние на формирование его состава;
прямого или косвенного участия в уставном фонде организации в размере, позволяющем влиять на принимаемые ею решения по осуществлению предпринимательской деятельности.
4. Лица могут быть признаны взаимозависимыми в судебном порядке по основаниям иным, чем это предусмотрено частью второй пункта 1 настоящей статьи, если отношения между этими лицами оказывают и (или) могут оказывать непосредственное влияние на условия и (или) экономические результаты их деятельности и (или) деятельности представляемых ими лиц.

1. Плательщик имеет право:
1.1. получать от налоговых органов и других уполномоченных государственных органов разъяснения по вопросам применения актов налогового законодательства;
1.2. представлять свои интересы в налоговых органах самостоятельно или через своего представителя;
1.3. использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленных настоящим Кодексом и иными актами налогового законодательства. Для подтверждения права на использование налоговых льгот плательщик может вести раздельный учет объектов налогообложения, по которым имеются основания для применения налоговых льгот;
1.4. обращаться за изменением установленного законодательством срока уплаты налогов, сборов (пошлин), пеней;
1.5. обращаться с заявлением в письменной или электронной форме за осуществлением административных процедур в налоговый орган по месту постановки на учет, если иное не установлено подпунктом 2.2 пункта 2 статьи 26 настоящего Кодекса;
1.6. присутствовать при проведении проверки, давать объяснения по вопросам, относящимся к предмету проверки, получать акт (справку) проверки;
1.7. представлять в налоговые органы и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, сборов (пошлин), а также возражения по акту (справке) проверки;
1.8. требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения актов налогового законодательства при совершении ими действий в отношении плательщиков;
1.9. требовать соблюдения налоговой тайны;
1.10. обжаловать решения налоговых органов, действия (бездействие) их должностных лиц;
1.11. на возмещение убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов, неправомерными действиями (бездействием) их должностных лиц, в порядке, установленном законодательством;
1.12. не выполнять решения налоговых органов и требования их должностных лиц, не соответствующие положениям настоящего Кодекса и иного законодательства;
1.13. в целях проверки благонадежности деловой репутации использовать информацию, не составляющую налоговую тайну и содержащуюся в государственных информационных ресурсах (системах), предоставляемую посредством единого портала электронных услуг общегосударственной автоматизированной информационной системы (далее – ОАИС);
1.14. знакомиться с находящимися в налоговом органе налоговыми декларациями (расчетами), другими документами и (или) информацией, которые относятся к исчислению и (или) уплате им налогов, сборов (пошлин), если это не затрагивает права, свободы и (или) законные интересы других лиц и в материалах не содержатся сведения, составляющие государственные секреты, коммерческую и (или) иную охраняемую законом тайну.
2. Плательщики имеют также иные права, установленные налоговым или таможенным законодательством.
3. Плательщикам гарантируется административная и судебная защита их прав и законных интересов в порядке, определяемом настоящим Кодексом и иными актами законодательства.
Часть первая настоящего пункта распространяется также на плательщиков при исчислении и уплате ими налогов, сборов (пошлин) на основании разъяснений по вопросам применения налогового законодательства, полученных ими от налоговых органов в письменной или электронной форме.
4. Права плательщиков обеспечиваются соответствующими обязанностями налоговых органов.
5. Иное обязанное лицо пользуется правами, предоставленными настоящим Кодексом и иными актами налогового законодательства плательщику.
Лицо, чьи права и (или) законные интересы затрагиваются решениями налоговых органов и (или) действиями (бездействием) их должностных лиц, пользуется правами, предоставленными плательщику подпунктом 1.14 пункта 1 настоящей статьи.

1. Плательщик обязан:
1.1. стать на учет в налоговых органах в случаях, установленных настоящим Кодексом;
1.2. уплачивать установленные законодательством налоги, сборы (пошлины);
1.3. вести в установленном порядке учет доходов (расходов) и иных объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена налоговым или таможенным законодательством;
1.4. представлять в налоговый орган по месту постановки на учет, если иное не предусмотрено статьей 26 настоящего Кодекса:
1.4.1. в порядке и случаях, установленных налоговым законодательством, налоговые декларации (расчеты), а также другие документы и (или) информацию, необходимые для исчисления, уплаты и взыскания налогов, сборов (пошлин);
1.4.2. годовую индивидуальную отчетность (далее в настоящем подпункте – отчетность) не позднее 31 марта года, следующего за отчетным, по установленным форматам в виде электронного документа;
положение об учетной политике (далее – учетная политика) с учетом особенностей, установленных частями второй–шестой и восьмой настоящего подпункта.
Вновь созданная в текущем году организация представляет в налоговый орган учетную политику не позднее тридцати календарных дней с даты государственной регистрации этой организации.
Организация, применявшая упрощенную систему налогообложения без ведения бухгалтерского учета и начавшая вести бухгалтерский учет при применении этого режима или перешедшая на иной особый режим налогообложения либо общий порядок налогообложения, представляет учетную политику не позднее последнего числа месяца, с которого ею начато соответственно ведение бухгалтерского учета или применение иного особого режима налогообложения либо общего порядка налогообложения.
Иностранная организация при возникновении обстоятельств, указанных в подпунктах 1.5 и 1.6 пункта 1 статьи 70 настоящего Кодекса, представляет в налоговый орган учетную политику не позднее тридцати календарных дней со дня постановки на учет или обновления сведений о постановке на учет в Государственном реестре плательщиков (иных обязанных лиц) в связи с возникновением таких обстоятельств. Положения настоящей части не распространяются на случай, когда иностранной организацией учетная политика представлена ранее, а также не применяются в случае, указанном в части пятой пункта 2 статьи 70 настоящего Кодекса.
В случае внесения в учетную политику изменений и (или) дополнений организация представляет эти изменения и (или) дополнения не позднее 31 марта отчетного года, если иной срок не установлен частью шестой настоящего подпункта.
В случае внесения в учетную политику изменений и (или) дополнений, обусловленных вступившими в силу в период с 1 марта по 31 декабря отчетного года изменениями законодательства или наступлением в этом периоде иных обстоятельств, организация представляет эти изменения и (или) дополнения в срок не позднее тридцати календарных дней с даты утверждения руководителем организации и (или) иным уполномоченным лицом (органом) таких изменений и (или) дополнений.
Обязанность представлять отчетность и учетную политику распространяется на организации, составляющие отчетность в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете и отчетности, за исключением:
бюджетных организаций;
некоммерческих организаций, не осуществляющих предпринимательскую деятельность;
иностранных организаций, не осуществляющих деятельность, которая согласно статье 180 настоящего Кодекса рассматривается как деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство;
Национального банка и его структурных подразделений;
крестьянских (фермерских) хозяйств, которые вели по состоянию на 31 декабря истекшего отчетного года бухгалтерский учет в книге учета доходов и расходов крестьянского (фермерского) хозяйства;
плательщиков, в отношении которых применяются процедуры в деле о несостоятельности или банкротстве, за исключением санации, а также находящихся в процессе ликвидации (прекращения деятельности).
Независимо от положений части седьмой настоящего подпункта организация, являющаяся плательщиком налога при упрощенной системе налогообложения и не ведущая бухгалтерский учет, при принятии указанного в части четвертой подпункта 2.1.6 пункта 2 статьи 324 настоящего Кодекса решения о признании денежных средств, при получении которых она не вправе применять этот режим налогообложения, ее внереализационными доходами представляет в налоговый орган учетную политику, в которой такое решение отражено, в срок, указанный в части шестой настоящего подпункта;
1.4.3. копию разделительного баланса или передаточного акта в случае реорганизации организации в течение пяти рабочих дней со дня реорганизации;
1.5. вести учет дебиторской задолженности и представлять перечень дебиторов с указанием суммы дебиторской задолженности, а также копии документов, подтверждающих факт наличия дебиторской задолженности и истечение срока исполнения обязательств дебиторов перед плательщиком:
в налоговый орган по месту постановки на учет – не позднее пяти рабочих дней со дня возникновения задолженности по уплате налогов, сборов (пошлин), пеней. Перечень дебиторов по форме, утвержденной Министерством по налогам и сборам, может представляться в письменной или электронной форме;
в таможенный орган, осуществляющий взыскание таможенных пошлин, налогов, пеней, – не позднее пяти рабочих дней со дня получения плательщиком (его представителем) уведомления о не уплаченных в установленный срок суммах таможенных платежей, иных платежей, взимание которых возложено на таможенные органы.
Документами, подтверждающими факт наличия дебиторской задолженности, могут являться договор, товарные и (или) товарно-транспортные накладные, акты сдачи-приемки выполненных работ, оказанных услуг, регистры бухгалтерского учета с расшифровкой дебиторской задолженности и иные документы, подтверждающие наличие дебиторской задолженности у плательщика и кредиторской задолженности у его дебитора, по которой не истек срок исковой давности;
1.6. представлять в налоговый орган необходимые для исчисления, уплаты и взыскания налогов, сборов (пошлин) документы (их копии), иную информацию, касающуюся деятельности и имущества плательщика, если иное не установлено настоящим Кодексом, а в части таможенных платежей – в таможенный орган;
1.6-1. при личном обращении в налоговый или таможенный орган представлять документы, удостоверяющие его личность;
1.7. подписать акт (справку) проверки;
1.8. выполнять законные требования налогового, таможенного органа и их должностных лиц, в том числе требования об устранении выявленных нарушений законодательства;
1.9. сообщать по установленной форме в налоговый орган по месту постановки на учет в порядке и сроки, установленные законодательными актами, сведения, обязанность сообщения которых для плательщиков предусмотрена такими законодательными актами, а также сообщать не позднее десяти рабочих дней:
1.9.1. со дня, когда плательщик стал участником организации, – об участии в иностранной организации. При этом физическое лицо, не являющееся налоговым резидентом Республики Беларусь, или иностранная организация не обязаны сообщать об участии в других иностранных организациях, если такое участие не связано с налогообложением в Республике Беларусь;
1.9.2. со дня открытия или закрытия счета в иностранном банке белорусскими организациями – об открытии или закрытии счета;
1.9.3. со дня принятия решения о ликвидации организации, за исключением случаев, если такая информация предоставляется регистрирующим органом посредством автоматизированной информационной системы «Взаимодействие» (далее – АИС «Взаимодействие»), – о принятии такого решения;
1.9.3-1. со дня принятия решения о реорганизации организации – о принятии такого решения;
1.9.4. со дня создания или ликвидации филиала юридического лица Республики Беларусь – о его создании или ликвидации;
1.9.5. со дня наступления обстоятельства, в связи с которым возникает или прекращается обязанность филиала белорусской организации по исполнению налоговых обязательств этой организации, – о наступлении такого обстоятельства;
1.9.6. со дня изменения наименования и (или) места нахождения организации, назначения (замены) руководителя (иного лица, уполномоченного в соответствии с учредительными документами действовать от имени организации), за исключением случаев, если такая информация предоставляется регистрирующим органом посредством АИС «Взаимодействие», – о таких изменении, назначении (замене);
1.9.7. со дня изменения сведений, ранее сообщенных иностранной организацией при постановке на учет в налоговом органе, – о таком изменении. Сообщение представляется при каждом последующем изменении таких сведений в электронной форме;
1.10. представлять в налоговый орган по месту постановки на учет по установленной форме информацию о движении денежных средств по открытым белорусскими организациями счетам в иностранном банке, за исключением корреспондентских счетов, за январь–июнь – не позднее 31 июля текущего года и за июль–декабрь – не позднее 31 января года, следующего за отчетным;
1.11. представлять документы, подтверждающие право на налоговые льготы, в налоговый орган по месту постановки на учет по его требованию, если иное не предусмотрено статьей 26 настоящего Кодекса, либо налоговому агенту, а по налогам, сборам (пошлинам), взимаемым другими государственными органами, иными организациями, должностными лицами, – таким государственным органам, организациям, должностным лицам;
1.12. обеспечивать зачисление выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, внереализационных доходов (иных доходов – индивидуальными предпринимателями) на свои текущие (расчетные) банковские счета в соответствии с правовым режимом этих счетов и осуществление платежей с них в порядке, предусмотренном законодательством.
Указанный порядок зачисления выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, внереализационных доходов (иных доходов – индивидуальными предпринимателями) должен быть обеспечен не позднее дня, следующего за днем образования задолженности по налогам, сборам (пошлинам), пеням, иным платежам в республиканский и местные бюджеты, штрафам за административные правонарушения в области предпринимательской деятельности и против порядка налогообложения, и до полного ее погашения.
В случае получения выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, внереализационных доходов (иных доходов – индивидуальными предпринимателями) наличными денежными средствами указанный порядок зачисления должен быть обеспечен путем внесения наличных денежных средств на свои текущие (расчетные) банковские счета не позднее банковского дня, следующего за днем их получения.
Требования, установленные частями первой–третьей настоящего подпункта, не распространяются на порядок зачисления выручки в случае образования задолженности, в отношении которой действуют предоставленные согласно законодательству отсрочка и (или) рассрочка ее погашения;
1.13. представлять в налоговый орган по месту постановки на учет заверенные им копии промежуточного ликвидационного и ликвидационного балансов в течение двух рабочих дней со дня их утверждения в соответствии с законодательством;
1.14. обеспечивать в течение сроков, установленных законодательством, сохранность документов бухгалтерского учета, учета доходов (расходов) и иных объектов налогообложения, других документов и сведений, необходимых для налогообложения;
1.15. обеспечивать наличие предусмотренных законодательством документов, подтверждающих приобретение (поступление, транспортировку) товарно-материальных ценностей;
1.16. обеспечивать проверку первичных учетных документов на предмет их соответствия требованиям законодательства, а в случае их оформления от имени белорусской организации или белорусского индивидуального предпринимателя проверять принадлежность их отправителю товара и действительность бланка такого документа, информация о котором размещается в электронном банке данных бланков документов и документов с определенной степенью защиты и печатной продукции.
Действие части первой настоящего подпункта не распространяется на физических лиц при совершении ими сделок, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности;
1.17. при реализации товаров (работ, услуг) обеспечивать прием средств платежа в случаях и порядке, установленных законодательством;
1.18. при проведении проверок либо мероприятий по выявлению имущества плательщика, а также его дебиторов обеспечивать должностным лицам налоговых и таможенных органов возможность осуществления их прав и обязанностей, включая предоставление помещений, пригодных для проведения проверки и таких мероприятий (в случае наличия таких помещений);
1.18-1. если он является коммерческой организацией, ежегодно до 31 декабря текущего года устанавливать своих подлинных владельцев за этот год и сообщать информацию о них (фамилия, имя, отчество (если таковое имеется), страна места жительства, дата и основания возникновения статуса подлинного владельца с учетом пункта 3 статьи 20 настоящего Кодекса) по запросу (уведомлению) налоговых органов, органов государственного контроля;
1.19. исполнять другие обязанности, установленные налоговым или таможенным законодательством.
2. Плательщик, уплачивающий таможенные платежи, обязан сообщать об обстоятельствах, указанных в подпункте 1.9.3 пункта 1 настоящей статьи, в таможенный орган, в регионе деятельности которого он находится.
3. Иностранные организации в отношении деятельности, которая согласно статье 180 настоящего Кодекса рассматривается как деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство, обязаны соблюдать требования законодательства о бухгалтерском учете и отчетности.
4. Составленные на иностранном языке документы, представляемые в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, должны сопровождаться переводом на белорусский или русский язык. Верность перевода или подлинность подписи переводчика должны быть засвидетельствованы нотариусом или другим должностным лицом, имеющим право совершать такое нотариальное действие, либо перевод должен быть заверен Белорусской торгово-промышленной палатой (ее унитарным предприятием, его представительством или филиалом).
Указанное в части первой настоящего пункта свидетельствование (заверение) не требуется в отношении переводов:
документов, подтверждающих для целей применения положений международных договоров Республики Беларусь по вопросам налогообложения, что иностранная организация имеет постоянное местонахождение в иностранном государстве, физическое лицо является резидентом иностранного государства;
заключений, указанных в пункте 10 статьи 180 настоящего Кодекса, договоров, первичных учетных документов и иных документов, составленных иностранными организациями, относящихся к затратам (внереализационным расходам), понесенным за пределами Республики Беларусь для целей деятельности иностранной организации на территории Республики Беларусь через постоянное представительство;
подтверждений, что иностранная организация является фактическим владельцем дохода (далее – подтверждение фактического владельца), по форме, установленной Министерством по налогам и сборам.
5. Иное обязанное лицо исполняет обязанности, возложенные настоящим Кодексом и иными актами налогового и таможенного законодательства на плательщика.